Письмо Департамента бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан
от 3 мая 2005 года № 24130/711
Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан направляет Вам для использования в работе рекомендации по учету операций с документарными аккредитивами.
Рекомендации по учету операций
с документарными аккредитивами
Порядок проведения операций с аккредитивами регулируется Правилами проведения операций с документарными аккредитивами банками Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.04.00 № 178. Учет операций с аккредитивами ведется в зависимости от того, какую роль играет банк в операции с документарными аккредитивами и какие определены условия аккредитива.
В настоящих рекомендациях используются следующие понятия:
Авизующий банк - банк, уполномоченный банком-эмитентом на передачу бенефициару аккредитива и/или изменений к нему, без обязательств с его стороны.
Бенефициар по документарному аккредитиву - лицо, в чью пользу банк-эмитент открывает аккредитив. Обычно бенефициаром является экспортер-продавец товаров или услуг, которые являются предметом международного договора купли-продажи.
Исполняющий банк - банк, уполномоченный банком-эмитентом принять, проверить документы и исполнить аккредитив в соответствии с его условиями.
Импортный аккредитив - обязательство, выданное банком-эмитентом от имени импортера (покупателя) или от своего собственного имени, оплатить продавцу (бенефициару) стоимость приобретаемых товаров и услуг, если соблюдены условия документарного аккредитива.
Покрытый аккредитив - аккредитив, при открытии которого приказодатель аккредитива (клиент) предоставляет в распоряжение банка-эмитента сумму денег (покрытие), равную сумме аккредитива, на срок его действия с условием возможного использования этих денег для выплаты по аккредитиву.
Приказодатель аккредитива (клиент) - лицо, представляющее в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление на открытие аккредитива.
Подтвержденный аккредитив - аккредитив, включающий отметку о дополнительной гарантии его исполнения со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом.
Подтверждающий банк - банк, принимающий на себя обязательство, в дополнение к обязательству банка-эмитента, по исполнению аккредитива в соответствии с его условиями.
Неподтвержденный аккредитив - аккредитив, при котором отсутствует подтверждение исполнения платежа со стороны банка, через который производится платеж.
Трансферабельный (переводной) аккредитив - аккредитив, предусматривающий возможность его использования полностью или частично одним или несколькими лицами, помимо самого бенефициара (вторыми бенефициарами).
Экспортный аккредитив - обязательство банка выплатить (бенефициару) продавцу товаров или услуг определенную сумму денег при своевременном представлении соответствующих документов, подтверждающих отправку товара или выполнение договорных услуг.
Раздел I. Импортный аккредитив