Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 7 февраля 2006 года № 4.3-07/1555
Продавец продает Покупателю товар, качество которого определяется третьей стороной после переработки согласно условиям контракта. Товар был отгружен Покупателю на экспорт по предварительной стоимости в декабре 2004 года. После переработки товара Переработчик представляет данные о качестве и количестве товара Поставщику, на основании которых, Поставщик выставляет окончательный инвойс Покупателю (по данным завода переработчика) в сторону уменьшения или увеличения предварительной стоимости только в феврале 2005 года.
В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 81 Налогового кодекса доход от реализации товаров подлежит корректировке в случае изменения цены, компенсации за реализованные товары. При этом корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли данные изменения.
В каком периоде необходимо правильно отразить корректировку стоимости реализованных товаров по форме 100.01.001 строка В (Приложение № 1 к декларации по корпоративному подоходному налогу) - в 2004 году (когда произошла реализация товара) или в 2005 году (когда выставлен окончательный инвойс по данным, завода переработчика)?
Налоговый комитет по г. Алматы на ваш запрос сообщает следующее.
На основании пп. 26) пункта 1 ст. 10 Кодекса РК «О налогах и других обязательных в платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.