Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 23 июня 2006 года № НК-УМ-1-17/5861
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
По первому вопросу, согласно нормам Налогового кодекса, действовавшим в 2005 г.:
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 109 Налогового кодекса, при приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 106 Налогового кодекса. Выбывающие фиксированные активы при реализации, передаче в финансовый лизинг уменьшают стоимостный баланс подгрупп на стоимость реализации.
В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы превышает стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода становится равным нулю.
Исходя из изложенного, при выбытии фиксированных активов стоимостные балансы подгрупп, в которые входили данные активы, уменьшаются на стоимость реализации активов. В случае, если стоимость реализации превышает соответствующий стоимостный баланс подгруппы, данное превышение не распределяется между прочими подгруппами фиксированных активов, а подлежит признанию в качестве дохода и включается в совокупный годовой доход.
Согласно подпункту 8) пункта 14 Правил составления Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00), утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 08.12.2004 г. № 625 (далее - Правила), в строку 100.00.008 переносится сумма, отраженная в строке 100.22.006. При этом, согласно подпункту 1) пункта 169 строка 100.22.006 предназначена для отражения дохода от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы.