Письмо территориального НК № 13
Негосударственное учреждение (далее - НУ), согласно устава, является некоммерческим негосударственным учреждением, не ставящим своей целью извлечение доходов.
НУ получило грант на финансирование проекта. Средства гранта должны быть использованы исключительно для целей реализации Проекта в соответствии со сметой расходов. Грантополучатель обязан предоставлять отчет по каждому траншу, выданному в соответствии с графиком финансирования, который содержит информацию о результатах выполненных работ и целевом использовании гранта.
В целях налогообложения и заполнения соответствующих форм налоговой отчетности НУ принимает за основу нижеследующее:
1) НУ в соответствии с пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса РК относит грант, полученный на основании вышеуказанного договора, к необлагаемым доходам, так как выполняются все условия пункта 1 статьи 120 Налогового кодекса РК. При сдаче годовой декларации по корпоративному подоходному налогу НУ руководствуется Правилами составления Декларации по корпоративному подоходному налогу, утвержденными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12.12.2005 года № 554 и предоставит в налоговый комитет форму 130.
2) Согласно пункта 26 статьи 10 Налогового кодекса РК реализацией является отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передачи заложенных товаров залогодержателем. В нашем случае средства гранта используются только на разработку технологии, но, в дальнейшем институт имеет право на коммерциализацию объектов интеллектуальной собственности, вовлеченных в проект, что должно быть оформлено дополнительным соглашением к договору на предоставление гранта. До момента коммерциализации проекта институт не рассматривает выполнение научно-исследовательских работ по договору в качестве реализации и соответственно не имеет оборота по реализации. Поэтому Декларацию по налогу на добавленную стоимость институт заполняет только в части сумм НДС, относимых в зачет. Согласно пункта 1 подпункта 1) статьи 237 Налогового кодекса РК по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов, институт производит корректировку сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет. В результате в строке 300.00.021 сумма разрешенного зачета по НДС при пропорциональном методе равна нулю.