Письмо территориального НК № 98
TOO просит вас дать разъяснения по проведению процедуры разделения.
В связи с решением учредителя, из ТОО выделяются еще две компании: ТОО «D» и ТОО «N». В связи с этим возникают следующие вопросы:
- на основании статьи 69, пункта 7 Налогового кодекса РК налогоплательщику необходимо в течение трех рабочих дней уведомить налоговые органы о решении реорганизации. Данные три рабочих дня, с какого момента необходимо исчислять - со дня решения учредителя о разделении или со дня регистрации в Министерстве Юстиции;
- на какое число должен быть составлен разделительный баланс;
- необходимо ли предоставить разделительный баланс в налоговые органы, если необходимо, то в какой форме и в какие сроки;
- какую отчетность необходимо предоставить в налоговые органы на дату разделения по каждой из трех компаний, в какие сроки (на основании п. 7 ст. 69 Налогового кодекса РК в течение трех рабочих дней - с какого момента - со дня решения учредителя о разделении или со дня регистрации в Министерстве Юстиции);
- необходимо ли предоставить декларацию по форме 100.00 на дату разделения по ТОО, какой должна быть декларация (очередная, ликвидационная);
- с наступлением сроков сдачи очередной декларации 100.00, какие остатки необходимо брать за основу - по разделительному балансу или по предыдущей декларации 100.00.
В соответствии с п. 7 ст. 69 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (юридическое лицо) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации письменно сообщает об этом налоговому органу.
Таким образом, например, если решение о реорганизации вашего ТОО, посредством выделения из него двух компаний, было принято учредителями 17 апреля 2006 г., то не позднее 20 апреля в налоговый орган должно поступить соответствующее сообщение.
Согласно п. 1 ст. 63 Гражданского кодекса РК (ГК) разделение товарищества с ограниченной ответственностью осуществляется путем разделения имущества этого товарищества между двумя или несколькими вновь возникающими товариществами с ограниченной ответственностью. При этом права и обязанности разделяемого товарищества переходят к вновь возникающим товариществам в соответствии с разделительным балансом.
При реорганизации путем разделения налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизуемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации на основании разделительного баланса.
Следовательно, разделительный баланс должен быть составлен по состоянию на день фактического завершения процесса реорганизации юридического лица.
При этом, в соответствии с положениями ст. 47 ГК имущественные права и обязанности реорганизованного юридического лица переходят к вновь возникшему юридическому лицу при разделении и выделении - в соответствии с разделительным балансом.