Письмо территориального НК № 252
Филиал «РЭК - Казахстанский филиал», является филиалом иностранной компании (Испания). Периодически в РК приезжают в командировки сотрудники головной компании, а также представители связанных компаний. Как правило, данные визиты имеют краткосрочный характер. Иногда филиал несет расходы по оформлению визовой поддержки, авиабилетам, гостинице в отношении данных иностранных граждан.
Просим дать разъяснения в отношении налогообложения данных физических лиц:
У филиала возникает обязательство по удержанию индивидуального подоходного налога с выплат вышеназванным гражданам. Однако по какой ставке должен удерживаться ИПН: по ставкам статьи 145 Налогового кодекса РК, без осуществления вычетов, либо по ставкам статьи 180?
Возникает ли у филиала обязательство по уплате социального налога с выплат данным физическим лицам? С одной стороны, они не являются сотрудниками филиала, не работают в РК, не оказывают услуг филиалу. С другой стороны, если мы будем трактовать оплату визовой поддержки, авиабилеты, проживание в гостинице как «доходы в форме компенсации расходов...», в соответствии с п. 17 ст. 178, то мы автоматически попадаем под действие статьи 316 п. 1 Налогового кодекса, что не совсем соответствует действительности.
Даже при заполнении формы 201.01, при заполнении «вида дохода», мы вынуждены применять код 1160 - «доходы в форме компенсации расходов...», поскольку нет возможности отобразить данный вид выплаты каким-то иным образом.