Письмо территориального НК № 263
Просим дать разъяснения по вопросам налогообложения юридического лица-нерезидента РК (государство Болгария), оказывающего услуги (выполнение субподрядных работ) на территории РК:
1. Обязан ли резидент РК, являющийся заказчиком, платить налог у источника выплаты с выполненного объема работ. Если да, то по какой ставке?
2. Как в данном случае рассматривать соглашение между Казахстаном и Болгарией об избежании двойного налогообложения?
3. Где и когда нерезидент РК должен зарегистрировать свою деятельность на территории РК?
4. Может ли нерезидент РК получить в Налоговом комитете района или города подтверждение о своей деятельности на территории РК и уплаченных за него налогах для предъявления в Налоговых органах своего государства, так как в данном случае они могут получить льготы при налогообложении в своей стране.
Из содержания письма следует, что резидентом Болгарии оказываются субподрядные работы на территории Республики Казахстан. Возникает вопрос оплаты налога у источника выплаты за нерезидента и необходимости постановки на регистрационный учет.
Между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Болгария заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал (от 13.11.1997 г.) в соответствии с пунктом 1 статьи 7 которой «прибыль предприятия Договаривающегося Государства (Болгарии) облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве (в Казахстане) через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению».