Письмо территориального НК № 298
ТОО «А» является собственником ТОО «В», т.е. владеет 100% долей уставного капитала. В свою очередь учредителями ТОО «А» являются несколько физических лиц. ТОО «В» на протяжении нескольких лет является высоко прибыльным предприятием. При распределении чистого дохода согласно протоколу общего собрания участников, часть чистой прибыли направляет на выплату дивидендов, с удержанием 15% налога у источника выплаты.
ТОО «А» отражает дивиденды по 100 годовой форме по строке 100.00.014 и затем согласно выданной справки юридического лица выплатившего дивиденды об удержанном 15% налоге у источника выплаты показывает в разделе «Корректировка совокупного годового дохода» по строке 100.00.024 «А». Таким образом, ТОО «А» является по налоговой отчетности убыточным, а по финансовой отчетности прибыльным предприятием. Прибыль сложилась в результате финансовой деятельности предприятия.
Теперь ТОО «А» решило распределить чистый доход и выплатить дивиденды учредителям - физическим лицам. Нужно ли удерживать 15%: налог у источника выплаты с чистого дохода, который сложился от поступления дивидендов, с которых уже был удержан данный налог при перечислении и имеется справка. Т.е. дивиденды были получены юридическим лицом за минусом 15% налога у источника выплаты, а учредители юридического лица физические лица теперь должны получить эти дивиденды в полном объеме или же повторно нужно удерживать 15% налог у источника выплаты?