04.06.2007
Репатриация прибыли и ее налогообложение в Казахстане
Наталья Емельянова, старший консультант по налогам, ТОО «КПМГ Жанат»
Ворд Джоунз, партнер, Налоговый и юридический департамент, ТОО «КПМГ Жанат»
Введение
Текущие тенденции в казахстанской экономике, такие, как повышение покупательской способности потребителей, политическая и экономическая стабильность, устойчивое экономическое развитие в течение нескольких последних лет, а также наличие значительных минеральных месторождений вызывают большой интерес у иностранных инвесторов, которые рассматривают Казахстан как весьма благоприятный рынок для осуществления деятельности.
Одним из наиболее важных вопросов, интересующих иностранных инвесторов помимо прибыльности и безопасности деятельности в Казахстане, является репатриация прибыли и связанные с этим налоговые последствия. В этой статье мы проанализируем налогообложение некоторых видов прибыли, проведем сравнительный анализ преимуществ и недостатков различных видов организационных структур, используемых для осуществления деятельности в Казахстане, а также рассмотрим льготы, предусматриваемые международными налоговыми конвенциями.
Гражданское законодательство позволяет иностранным инвесторам осуществлять деятельность в Казахстане путем создания местного филиала иностранной компании, либо местной дочерней компании, являющейся самостоятельным юридическим лицом, созданным в соответствии с казахстанским законодательством. Иностранный инвестор должен изначально определить, является ли тот или иной тип инвестиционной структуры более благоприятным для его деятельности в Казахстане, и предоставит ли выбранная инвестиционная структура возможность извлекать прибыль от деятельности в Казахстане с наименьшей налоговой нагрузкой.
gh
Осуществление деятельности в Казахстане через филиал
В случае, когда иностранный инвестор регистрирует свой филиал в Казахстане, прибыль филиала подлежит обложению подоходным налогом в размере 30 процентов, а также дополнительным налогом на чистую прибыль филиала (так называемым налогом на прибыль филиала). Согласно казахстанскому законодательству налог на прибыль филиала равен 15 процентам и применяется независимо от того, репатриирует филиал свою прибыль или нет. Данный налог аналогичен налогу на дивиденды, удерживаемые у источника выплаты, но вследствие того, что налог на прибыль, репатриируемую казахстанским юридическим лицом, удерживается только при фактическом перечислении дивидендов, дочерняя компания имеет возможность отсрочить соответствующий налог посредством неуплаты дивидендов и, следовательно, может получить временное преимущество в отношении налогообложения прибыли.