Письмо территориального НК № 388
Компания собирается заключить договор на работы с нерезидентом.
1. Предмет договора: «Выполнение работ по разработке Системы управления документами предприятия и разработке системы автоматизации бизнес-процессов розничного кредитования на платформе Documentum 5 (далее - Система)»,
2. Работы выполняются нерезидентом на своей территории. Результат работ передается Компании в виде отчетной документации по электронным каналам связи (электронная почта, Интернет).
3. Внедрение результатов работ осуществляется Компанией самостоятельно, собственными силами.
Возникает вопрос в отношении подоходного налога у источника выплаты:
В соответствии с действующими нормами НК РК, можем ли мы считать, что этот данный вид работ подпадает под действие п.п.9 п. 3 Ст. 179 НК МФ РК:
«Порядок исчисления и удержания ПН у источника выплаты:
п. 3 Налогообложению у источника выплаты не подлежат:
п.п. 9) «доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 настоящего Кодекса».
Так же возникает вопрос и в отношении НДС:
В соответствии с действующими нормами НК РК. можем ли мы считать, что данный вид работ подпадает под действие п.п.5 п.2 Статьи 215:
«п. 2. «местом реализации товара (работы, услуги) признается место
п.п. 5) «осуществления предпринимательской или любой другой деятельности ЛИЦА, ВЫПОЛНЯЮЩЕГО работы, (оказывающего услуги), в случае работ, не предусмотренных подпунктами 1-4 настоящего пункта.»
Согласно п.п. 27 п. 1 ст. 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; предоставление в связи с этим технической помощи.
В соответствии с п.п. 9 ст. 178 Налогового кодекса доходы в форме роялти, получаемые от резидентов Республики Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и на основании п. 1 ст. 179, п.п. 5 ст. 180 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.