Письмо территориального НК № 393
Просим Вас дать разъяснение по начислению обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного и социального налогов с заработной платы работников (предполагаемых принять на работу) в следующей ситуации:
1. Работники являются гражданами другой страны СНГ.
2. Имеют миграционную карточку пребывания в Республике Казахстан.
3. Находятся на территории Республики Казахстан свыше ста восьмидесяти трех дней.
Из содержания запроса следует, что ТОО предполагает принять на работу гражданина другой страны СНГ (Республики Узбекистан), имеющего миграционную карточку пребывания в Республике Казахстан и находящегося на территории РК свыше ста восьмидесяти трех дней.
Визы на въезд в Республику Казахстан для осуществления трудовой деятельности (на работу) выдаются исключительно загранучреждениями Министерства иностранных дел Республики Казахстан, а в случае отсутствия таковых - специально уполномоченными представителями Республики Казахстан.
В частности Правила определения квоты, условия и порядок выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан, предусматривают осуществление трудовой деятельности иностранных граждан на территории Республики Казахстан в соответствии с разрешительными документами, выдаваемыми уполномоченным органом работодателю в пределах квоты, устанавливаемой ежегодно Правительством Республики Казахстан в процентном отношении к численности экономически активного населения республики.
Согласно подпункту 14) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 2 статьи 187 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149-151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога осуществляется в соответствии со статьей 153 Налогового кодекса, путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
Таким образом, доходы физических лиц-нерезидентов по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) признаются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.