Письмо территориального НК № 400
TOO, заключил партнёрский договор о программном обеспечении, связанный с предоставлением права на распространение и репродукцию образца программного продукта с ООО, являющейся нерезидентом, осуществляющим деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан. ООО является резидентом Украины. Просим Вас указать нам все налоги и платежи, которые наша компания должна оплачивать в бюджет Республики Казахстан за ООО. Очень интересует вопрос по поводу порядка налогообложения программного обеспечения, которое мы будем получать в электронном виде и имеется ли между республикой Казахстан и Украиной «Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов на доход и капитал».
Из содержания запроса следует, что резидент Украины предоставляет право на репродукцию образца программного продукта казахстанскому ТОО.
Подпункт 27) пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) раскрывает понятие, применяемое в Налоговом Кодексе для целей налогообложения: роялти - это платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав.
В соответствии с п.п. 9 ст. 178 Налогового кодекса, доходы в форме роялти, получаемые от резидентов Республики Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и на основании п. 1 ст. 179, п.п. 5 ст. 180 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.
Однако, так как со страной нерезидента заключена Конвенция (Соглашение) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налога на доход и капитал (имущество), то нерезидент вправе применить положения такой Конвенции.