Письмо территориального НК № 496
С января 2007 г. я являюсь собственницей квартиры в многоквартирном жилом доме.
Квартира была приобретена мной в 2004 г. на основании договора долевого участия с Застройщиком, дом был введен в эксплуатацию в 2006 г., свидетельство на право собственности квартирой я получили в 2007 г. В настоящее время я хочу продать указанную квартиру.
В соответствии со ст. 166 Налогового кодекса Республики Казахстан к имущественному доходу налогоплательщика относится прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года. При этом доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.
Стоимость квартиры, купленной мной по договору долевого участия в 2004 году, увеличилась порядка в два раза.
На основании вышеизложенного, прошу Вас дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Должна ли я платить налог на имущественный доход при реализации квартиры? Если да, то какова будет ставка налога? Должна ли я подавать декларацию о полученных доходах в конце налогового года?
2. С какого момента будет считаться, что я являюсь собственницей квартиры - с момента заключения мной договора долевого участия (то есть с 2004 г.) или с момента получения свидетельства о праве собственности на квартиру (то есть с 2007 г.)?
3. Из чего будет исчисляться прирост стоимости - от оценки произведенной независимым оценщиком к моменту продажи и ценой реализации, или - от суммы договора долевого участия и ценой реализации?
По первому вопросу.
Согласно статье 163 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относится имущественный доход.
Согласно подпункту 1) пункта 1 ст. 166 Налогового кодекса к имущественному доходу налогоплательщика относится прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года и не используемого в предпринимательской деятельности.
Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.
Таким образом, доход в виде положительной разницы между стоимостью реализации недвижимого имущества и стоимостью его приобретения будет признан имущественным, только в том случае, если данное имущество находилось на праве собственности менее одного года и не использовалось в предпринимательской деятельности.
При этом по основаниям статьи 164 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса - 10%.