Письмо территориального НК № 542
Просим Вас дать разъяснения по вопросам налогообложения Нерезидентов
Нами заключены два договора с Нерезидентами.
1. Договор об оказании услуг (консультационных) с нерезидентом физическим лицом (КНР). Договор разовый. Оплата осуществляется перечислением на текущий счет Нерезидента.
Исполнитель по договору берет на себя обязательства: осуществить для Заказчика консультационные услуги в области исследования и изучения объемов и возможностей рынка цемента Китайской Народной Республики (КНР), а также проведение мониторингов промышленных объектов, связанных с производством цемента.
Для выполнения своих обязательств Нерезидент (житель Китая) ездил с нашей делегацией в Пекин, Шанхай, в Казахстан не выезжал.
2. Договор об оказании услуг (консультационных) с нерезидентом физическим лицом (Киргизия). Консультант будет ежемесячно получать гонорар за оказание услуг, оплата перечислением на текущий счет Нерезидента. Исполнитель по договору берет на себя обязательства: осуществить для Заказчика технические, научные, исследовательские и иные консультации Заказчика по следующим направлениям:
• По изучению и оценке рентабельности и перспективности, указанных Заказчиком известняковых суглинковых и иных месторождений
• Процесса организации производства цемента
• Выбора оборудования для производства цемента
• Иные вопросы, связанные с производством цемента
Нерезидент будет работать в Киргизии, результаты исследований, отчеты будут высылаться по электронной почте, по мере необходимости будет приезжать в Алматы, и ездить в командировки в Китай.
Вопросы:
• По каким статьям Налогового кодекса обороты (сумма гонорара) по этим нерезидентам облагаются подоходным налогом с нерезидента?
• Какая ставка подоходного налога с нерезидента (статья обложения)
• Форма налоговой отчетности по подоходному налогу с нерезидента
• Является ли наше предприятие налоговым агентом для этих нерезидентов
• Облагается ли оборот налогом на добавленную стоимость
• Наша фирма не является плательщиком НДС, должны ли мы оплатить НДС с нерезидента, или мы должны вести учет по данным оборотам Нерезидентов и по достижении 15000 кратной величины МРП встать на учет по НДС и только тогда начинать оплачивать в бюджет НДС с нерезидента.
• Не нужно ли нам получить квоту на этих нерезидентов
• Облагаются ли налогами суммы командировочных расходов, услуг связи по этим нерезидентам.
1. Согласно п.1 ст. 187 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), доходы физического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением такого лица, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, определенные положениями статей 179-181 Налогового кодекса.
2. Согласно п.5 ст. 180 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.