Письмо территориального НК № 583
Наша компания предполагает заключить договор с итальянской фирмой по доставке товара железнодорожным транспортом по единому международному перевозочному документу из Италии в Казахстан. Предполагаемая сумма договора составляет 4 000 Евро. Поскольку транспортная компания является нерезидентом РК, у нас возникает вопрос:
1. Будет ли облагаться у источника выплаты, в случае оплаты договора доход за нерезидента, если «да» то по какой ставке. (Расчет суммы налога производится из суммы договора, либо накручивается на сумму договора -4 000*5% = 200).
2. Затраты по транспортным услугам, предъявленных итальянской фирмой (4 000 евро) включаются в таможенную стоимость товаров и казахстанское предприятие при растамаживании товаров оплатит налог на импорт с учетом этих транспортных услуг.
Есть ли необходимость казахстанскому предприятию облагать транспортные услуги по международной перевозке дополнительно НДС за нерезидента и по какой ставке (согласно статьи 224 НК или 221 НК)? И обязано ли казахстанское предприятие отчитываться и по какой форме перед Налоговым комитетом по НДС за нерезидента?
1. В соответствии с подпунктом 13) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которой является Республика Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан, и на основании статей 179 и 180 Налогового кодекса подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 5 процентов.