Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
№ НК-УМН-2-13/1433
По первому вопросу. Филиал получил основные средства, материалы, товары и запасные части из-за границы. Цена приобретения указанных товаров филиалом определяется на основании грузовой таможенной декларации, к которой прилагается «Некоммерческий инвойс (для таможенных целей)» и Дебит ноты головной компании. Отправителем по данному инвойсу является иностранная компания, то есть головной офис или какой-либо другой филиал иностранной компании.
Согласно статье 92 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного, годового дохода.
Согласно стандарту бухгалтерского учета 7 «Учет товарно-материальных запасов» «Затраты на приобретение товарно-материальных запасов включаются в цену покупки, пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения уплаченные снабженческим, посредническим организациям, транспортно заготовительные и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов».
Данные расходы полежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов.
В соответствии со статьей 66 Налогового кодекса учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для, исчисления налоговых обязательств.
Пунктами 1, 2 статьи 6-1 Закона Республики Казахстан от 26.12.95 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон), определено, что бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи должны производиться на основании первичных документов. Первичные документы - документы, которые фиксируют факт совершения операции или события.
Так как первичные документы, подтверждающие производственные расходы в отчетном периоде, не были представлены для проверки, необходимо исключить данные расходы, ранее отнесенные на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.
По второму вопросу. Согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2004-2005 годах, подлежащие амортизации фиксированные активы распространялись на 9 групп и 74 подгруппы.
При этом порядок, регламентирующий группировку активов по данным группам (подгруппам), отсутствовал.