Статья 5-1. Заявление об участии в международной группе
1. Участник международной группы обязан представить в уполномоченный орган заявление о своем участии в международной группе не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом.
Форма заявления и порядок ее заполнения утверждаются уполномоченным органом.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
3. В случае обнаружения участником международной группы неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного заявления об участии в международной группе такой участник обязан представить скорректированное заявление с учетом обновленной информации.
При этом срок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на представление скорректированного заявления.
4. Непредставление участником международной группы заявления об участии в международной группе или представление таким участником международной группы в уполномоченный орган заявления, содержащего недостоверные сведения, влечет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 6. Мониторинг сделок
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
1. Мониторинг сделок осуществляется путем наблюдения уполномоченным органом за ценами, применяемыми участниками сделок.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.); Закона РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
2. Мониторингу сделок подлежат международные деловые операции.
Отчетность по мониторингу сделок представляется по международным деловым операциям согласно перечню, утвержденному уполномоченным органом.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
3. По результатам мониторинга сделок в случае установления отклонения цены сделки от рыночной цены уполномоченным органом проводится проверка по вопросам трансфертного ценообразования.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
4. Правила осуществления мониторинга сделок утверждаются уполномоченным органом и включают в себя порядок заполнения участником сделки утвержденных форм отчетности по мониторингу сделок и их представления в уполномоченный орган, а также порядок ведения документации по мониторингу сделок.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 августа 2009 года № НК-05-22/8102
В статью 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
С 1 января 2016 г. до 1 января 2019 г. статья 7 действовала в редакции статьи 10 Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI
Статья 7. Отчетность по трансфертному ценообразованию
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
1. Отчетность по трансфертному ценообразованию состоит из следующих видов отчетности:
Формы отчетности по трансфертному ценообразованию и порядок их заполнения утверждаются уполномоченным органом.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
3. В случае обнаружения участником сделки и (или) участником международной группы неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленной отчетности такой участник обязан представить скорректированную отчетность с учетом обновленной информации.
При этом сроки по представлению отчетности, установленные настоящим Законом, не распространяются на представление скорректированной отчетности.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
4. Непредставление участником сделки и (или) участником международной группы отчетности, предусмотренной настоящей статьей, или представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, влечет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Закон дополнен статьей 7-1 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
Статья 7-1. Местная отчетность
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
1. Местная отчетность за отчетный финансовый год представляется участником сделки в уполномоченный орган не позднее 12 месяцев, следующих за отчетным финансовым годом.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
3. Положения настоящей статьи распространяются на участника сделки, которым за отчетный финансовый год совершены сделки, указанные в пункте 1 статьи 3 настоящего Закона, с взаимосвязанными сторонами, за исключением сделок с лицами, определенными взаимосвязанными сторонами в соответствии с подпунктами 16) - 20) части второй статьи 11 настоящего Закона, и у которого размер выручки в соответствии с его финансовой отчетностью за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году, составляет не менее пятимиллионнократного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января года, предшествующего отчетному финансовому году.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 июня 2019 года на вопрос от 21 июня 2019 года № 555672 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по представлению местной отчетности при оказании нерезиденту услуг, контролируемых в рамках трансфертного законодательства», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 декабря 2019 года на вопрос от 20 ноября 2019 года № 581455 (dialog.egov.kz) «Касательно обязанностей по представлению местной отчетности»
Закон дополнен статьей 7-2 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
Статья 7-2. Основная отчетность
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
1. Основная отчетность за отчетный финансовый год представляется участником международной группы в уполномоченный орган по его требованию.
Основная отчетность за отчетный финансовый год представляется участником международной группы в уполномоченный орган в течение тридцати календарных дней со дня получения участником международной группы требования о представлении такой отчетности. Основная отчетность может быть истребована у участника международной группы уполномоченным органом не ранее чем по истечении двенадцати месяцев, следующих за днем завершения соответствующего финансового года.
При этом обязательство по представлению основной отчетности считается исполненным в случае представления участником международной группы нотариально засвидетельствованной копии основной отчетности материнской компании международной группы, являющейся нерезидентом, или уполномоченного участника международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению основной отчетности), содержащей информацию, аналогичную информации по основной отчетности, требования по составлению которой установлены законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В случае, если основная отчетность представлена материнской компанией международной группы или уполномоченным участником международной группы в компетентный орган иностранного государства в электронном виде, нотариальное засвидетельствование копии такой отчетности не требуется.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, обязанность по представлению основной отчетности по требованию уполномоченного органа распространяется на следующих участников международной группы:
1) материнскую компанию международной группы, которая является резидентом Республики Казахстан;
2) уполномоченного участника международной группы (в случае, если основная отчетность подлежит представлению уполномоченным участником международной группы);
3) резидента, являющегося участником международной группы и не являющегося материнской компанией международной группы или уполномоченным участником международной группы;
4) нерезидента, являющегося участником международной группы и осуществляющего предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, постоянное учреждение, если материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы (в случае, если основная отчетность подлежит представлению уполномоченным участником международной группы) не является резидентом Республики Казахстан.
В случае если основная отчетность будет представлена уполномоченным участником международной группы от имени лица, указанного в подпункте 3) или 4) настоящего пункта, или материнской компанией международной группы, участником которой является лицо, указанное в подпункте 3) или 4) настоящего пункта, в порядке, определенном уполномоченным органом, то обязанность лица, указанного в подпункте 3) или 4) настоящего пункта, по представлению основной отчетности по требованию уполномоченного органа считается исполненной.
3. Положения настоящей статьи распространяются на участника международной группы, одновременно соответствующего следующим условиям:
1) в отчетном финансовом году участником международной группы совершались сделки, указанные в статье 3 настоящего Закона;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
2) размер выручки по консолидированной финансовой отчетности международной группы за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному финансовому году, за который представляется основная отчетность, составляет не менее суммы:
эквивалентной 750 миллионам евро с применением среднеарифметического официального курса валюты, определенного в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, за соответствующий финансовый год, - в случае, если материнская компания международной группы является резидентом Республики Казахстан;
установленной законодательством иностранного государства, резидентом которого является материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности), для возникновения обязанности по представлению в компетентный орган такого государства межстрановой отчетности, - в случае, если материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы является нерезидентом Республики Казахстан, и при наличии в таком иностранном государстве законодательства по представлению межстрановой отчетности.
Закон дополнен статьей 7-3 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2016 г.)
Статья 7-3. Межстрановая отчетность
1. Межстрановая отчетность за отчетный финансовый год представляется в уполномоченный орган участником международной группы, указанным в пункте 2 настоящей статьи, не позднее 12 месяцев, следующих за отчетным финансовым годом.
Межстрановая отчетность за отчетный финансовый год представляется участником международной группы, указанным в пункте 3 настоящей статьи, в уполномоченный орган по его требованию не позднее 12 месяцев со дня получения участником международной группы требования о представлении межстрановой отчетности.
При этом обязательство по представлению межстрановой отчетности считается исполненным в случае представления участником международной группы нотариально засвидетельствованной копии межстрановой отчетности материнской компании международной группы, являющейся нерезидентом, или уполномоченного участника международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности), содержащей информацию, аналогичную информации по межстрановой отчетности, требования по составлению которой установлены законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В случае, если межстрановая отчетность представлена материнской компанией международной группы или уполномоченным участником международной группы в компетентный орган иностранного государства в электронном виде, нотариальное засвидетельствование копии такой отчетности не требуется.
2. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, обязанность по представлению межстрановой отчетности возлагается на следующих участников международной группы:
1) материнскую компанию международной группы, которая является резидентом Республики Казахстан;
2) уполномоченного участника международной группы (в случае, если материнская компания международной группы, указанная в подпункте 1) настоящего пункта, предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности).
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 декабря 2019 года на вопрос от 6 декабря 2019 года № 584372 (dialog.egov.kz) «Касательно признания участником международной группы, представления заявления об участии в международной группе, обязательств по представлению межстрановой отчетности и определения выручки по консолидированной финансовой отчетности»
3. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, обязанность по представлению межстрановой отчетности по требованию уполномоченного органа распространяется на следующих участников международной группы:
1) резидента, являющегося участником международной группы и не являющегося материнской компанией международной группы или уполномоченным участником международной группы, при соблюдении одного из следующих условий:
материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности) не является резидентом Республики Казахстан и не имеет обязательств по представлению межстрановой отчетности согласно законодательству государства (территории), резидентом которого (которой) она или он является;
материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности) не исполнили свои обязательства по представлению межстрановой отчетности (при наличии у уполномоченного органа информации, в том числе полученной от компетентного органа иностранного государства (территории));
государство (территория), в котором (на которой) материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности) является резидентом, не имеет действующего международного договора (соглашения) с Республикой Казахстан, предусматривающего положение об обмене информацией по вопросам налогообложения;
государство (территория), в котором (на которой) материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности) является резидентом, допускает систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену информацией с уполномоченным органом;
2) нерезидента, являющегося участником международной группы и осуществляющего предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, постоянное учреждение, при соблюдении одного из условий, аналогичных условиям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта.
Для целей абзаца пятого подпункта 1) настоящего пункта под систематическим неисполнением обязательств по автоматическому обмену информацией понимаются случаи, когда от компетентного органа иностранного государства (территории) уполномоченным органом получен отказ в представлении сведений по межстрановой отчетности при наличии с Республикой Казахстан международного договора (соглашения), предусматривающего положение об обмене информацией по вопросам налогообложения, или когда компетентный орган иностранного государства (территории) не осуществил с уполномоченным органом автоматический обмен информацией по данным межстрановой отчетности в отношении международной группы, один из участников которой является резидентом Республики Казахстан или нерезидентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, постоянное учреждение, в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
4. Положения настоящей статьи распространяются на материнскую компанию международной группы или уполномоченного участника международной группы (в случае, если материнская компания международной группы предоставила такому участнику международной группы полномочия по представлению межстрановой отчетности), или иного участника международной группы, на которого возложена обязанность по представлению межстрановой отчетности по требованию уполномоченного органа, при условии, если размер выручки по консолидированной финансовой отчетности международной группы за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному финансовому году, за который представляется межстрановая отчетность, составляет не менее суммы:
эквивалентной 750 миллионам евро с применением среднеарифметического официального курса валюты, определенного в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, за соответствующий финансовый год, - в случае, если материнская компания международной группы является резидентом Республики Казахстан;
установленной законодательством иностранного государства, резидентом которого является материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы, для возникновения обязанности по представлению в компетентный орган такого государства межстрановой отчетности, - в случае, если материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы является нерезидентом Республики Казахстан, и при наличии в таком иностранном государстве законодательства по представлению межстрановой отчетности.
5. Уполномоченный орган должен запрашивать и требовать от компетентного органа иностранного государства представления через автоматический обмен информацией на ежегодной основе на основании международного договора (соглашения), предусматривающего положение об обмене информацией по вопросам налогообложения, данных межстрановой отчетности в отношении деятельности международной группы, один из участников которой является резидентом Республики Казахстан или нерезидентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, постоянное учреждение, в порядке и сроки, которые установлены сторонами такого международного договора (соглашения).
6. Уполномоченный орган должен направлять по автоматическому обмену информацией на основании действующего международного договора (соглашения), одной из сторон которого является Республика Казахстан, предусматривающего положение об обмене информацией по вопросам налогообложения, соответствующие данные межстрановой отчетности, представленной в Республике Казахстан материнской компанией международной группы или уполномоченным участником международной группы, компетентному органу иностранного государства (территории), в котором (на которой) участник международной группы является резидентом или нерезидентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность через структурное подразделение, постоянное учреждение, по запросу иностранного государства в порядке и сроки, которые установлены сторонами такого международного договора (соглашения), при условии соблюдения компетентным органом иностранного государства (территории) принципа взаимности.
В целях настоящей статьи под принципом взаимности понимается взаимное представление уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства (территории) данных межстрановой отчетности.
Закон дополнен статьей 7-4 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
Статья 7-4. Использование отчетности по трансфертному ценообразованию в целях налогообложения
Уполномоченный орган вправе использовать отчетность по трансфертному ценообразованию в целях налогообложения.
В заголовок статьи 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
Статья 8. Взаимодействие уполномоченного органа с другими организациями
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
1. Уполномоченный орган вправе запросить информацию, необходимую для определения правильности применения цены сделки, у следующих субъектов в соответствии с законами Республики Казахстан:
2) банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
3) страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров;
4) профессиональных участников рынка ценных бумаг;
5) аудиторов, аудиторских организаций;
6) иных организаций, имеющих отношение к международным деловым операциям.
2. Запросы о предоставлении информации и привлечении специалистов государственных органов к проверкам обязательны для исполнения в течение тридцати календарных дней.
В статью 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.); 3аконом РК от 06.01.11 г. № 378-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)
Статья 9. Проведение проверок по вопросам трансфертного ценообразования
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
1. Уполномоченный орган проводит проверки по вопросам трансфертного ценообразования в следующих случаях:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
1) при установлении факта отклонения условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен;
2) на основании информации о фактах применения трансфертных цен, полученных от государственных органов;
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 26.12.17 г. № 124-VI (введен в действие с 1 января 2018 года) (см. стар. ред.)
3) при проведении проверок, осуществляемых уполномоченными органами по вопросам соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и таможенного законодательства Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан в случае отсутствия источников информации по рыночным ценам.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.10.15 г. № 376-V (введен в действие с 1 января 2016 года) (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.17 г. № 124-VI (введен в действие с 1 января 2018 года) (см. стар. ред.)
2. Государственный контроль в области применения трансфертных цен осуществляется в форме проверки и иных формах.
Проверка осуществляется в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Иные формы государственного контроля осуществляются в соответствии с настоящим Законом.
Особенности порядка и сроков проведения проверки и иных форм государственного контроля, осуществляемых органами государственных доходов, определяются налоговым законодательством Республики Казахстан и таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан.
Статья 10 изложена в редакции Закона РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)
Статья 10. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
1. При установлении факта отклонения условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен с учетом диапазона цен и (или) рентабельности участника сделки от диапазона рентабельности в ходе проведения проверок уполномоченный орган производит корректировку объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в порядке, предусмотренном настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан.
2. По биржевым товарам корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится с учетом диапазона цен и дифференциала, указанных в источниках информации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Перечень биржевых товаров утверждается Правительством Республики Казахстан.
3. По сделкам с сельскохозяйственной продукцией корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены сделки от рыночной цены более чем на десять процентов, если иное не предусмотрено в пункте 4 настоящей статьи.
4. По экспортным договорам, заключенным в период с 15 марта по 1 июля текущего календарного года в отношении сельскохозяйственной продукции, произведенной (полученной) в одном из будущих месяцев текущего календарного года, корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не производится в случае, если цена сделки не ниже цены коммерческого закупа специализированной организации на текущий календарный год при условии ведения раздельного учета данной сельскохозяйственной продукции и поступления денежных средств на банковские счета участника сделки (продавца) от нерезидента в размере не менее пятидесяти процентов от общей суммы экспортного контракта в течение пятнадцати рабочих дней после заключения экспортного контракта.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
5. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при отклонении цены (маржи, рентабельности) сделки от рыночной цены (маржи, рентабельности), определенной как медианное значение из диапазона цен (маржи, рентабельности), указанное в источнике информации, по следующим сделкам с участниками:
1) зарегистрированными в государстве с льготным налогообложением;
2) осуществляющими товарообменные (бартерные) операции;
3) имеющими убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки;
4) имеющими льготы по налогам;
5) осуществляющими исполнение обязательств по сделкам, производимым путем зачета встречного однородного требования (включая зачет при уступке требования).
Статья дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
5-1. По сделкам со взаимосвязанными сторонами корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, при отклонении цены (маржи, рентабельности) сделки от рыночной цены (маржи, рентабельности), определенной как медианное значение из диапазона цен (маржи, рентабельности), указанное в источнике информации, производится уполномоченным органом по результатам проведенной налоговой проверки.
В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
6. На основании корректировки объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Пункт 7 изложен в редакции Закона РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
7. В случае установления факта отклонения условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен с учетом диапазона цен (маржи, рентабельности) у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен (маржи, рентабельности), осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства Республики Казахстан, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства.
В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.07.25 г. № 215-VIII (введен в действие с 1 января 2026 г.) (см. стар. ред.)
8. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится при установлении факта распределения прибыли, осуществляемой в соответствии со статьей 16 настоящего Закона, не отвечающего принципу «вытянутой руки», в сопоставимых экономических условиях между участниками сделки по итогам отчетного налогового периода.
Корректировка в соответствии с настоящим пунктом осуществляется путем изменения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, без соответствующего изменения платежных документов и первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг) с оформлением форм документов, требуемых в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
В случае корректировки, произведенной участником сделки в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, с одновременным переводом части общей прибыли между участниками сделки, полученная прибыль рассматривается как доход от реализации за отчетный налоговый период, а переданная прибыль рассматривается как уменьшение дохода от реализации за отчетный налоговый период.
Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производимая в соответствии с настоящим пунктом, подлежит отражению в соответствующей налоговой отчетности, представляемой в органы государственных доходов с приложением соответствующих расчетов по каждой сделке в отдельности, с соблюдением условий, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи.
9. Корректировка проводится по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, если такая корректировка приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.
В пункт 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2014 г.) (см. стар. ред.)
10. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не производится при отклонении цены сделки от рыночной с учетом диапазона цен в следующих случаях при:
1) установлении или определении цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования в международном договоре, ратифицированном Республикой Казахстан;
2) установлении цены сделки в соглашениях между Правительством Республики Казахстан и правительствами других государств;
Подпункт 2-1 введен в действие с 21 июля 2011 г.
2-1) реализации приоритетного права государства на приобретение аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах;
3) установлении по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования.
При отклонении цены сделки от цены, установленной и (или) сформированной в соответствии с подпунктами 1)-3) части первой настоящего пункта, корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится в порядке, установленном настоящим Законом.
Заявление об установлении по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования представляется участником сделки в уполномоченный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой государственного управления, с приложением экономического обоснования предлагаемой цены и (или) порядка (методики) ценообразования, документов (расчетов, обоснований), подтверждающих угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, и обоснования необходимости установления по решению Правительства Республики Казахстан цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования.
Не позднее тридцати рабочих дней со дня получения заявления уполномоченный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой государственного управления, принимает одно из следующих решений:
1) о целесообразности установления цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования и направляет в Правительство Республики Казахстан предложения об установлении цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования;
2) о нецелесообразности установления цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования и направляет участнику сделки мотивированный отказ.
В пункт 11 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.03.24 г. № 68-VIII (введен в действие с 27 мая 2024 г.) (см. стар. ред.)
11. При самостоятельной корректировке налогоплательщиком объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, до начала проведения комплексной налоговой проверки (в случае включения вопросов трансфертного ценообразования) и тематической проверки по вопросам трансфертного ценообразования суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет рассчитываются с применением диапазона цен и (или) диапазона рентабельности (маржи) и подлежат внесению без начисления штрафов с отражением в соответствующей налоговой отчетности, представляемой в уполномоченный орган.