Письмо территориального НК № 743
ТОО реализует услуги по экспедированию грузов в международных перевозках на железнодорожном транспорте. Парка автомобильного транспорта на балансе не имеем, соответственно железнодорожного тоже. Для перевозок приобретаем у АО НК «Казахстан Темир Жолы» экспедиторские коды для железнодорожных перевозок. До 2 квартала 2007 г. ТОО применяло общеустановленный режим налогообложения, со 2 квартала перешло на специальный налоговый режим (Упрощенная декларация) для юридических лиц. Ha данный момент в связи со сменой бухгалтера и составлением годового отчета за 2007 год возникли некоторые спорные моменты по вопросам налогообложения в части определения Налогооблагаемого оборота для исчисления КПН за 2007 г., особенно в части оборота при специальном налоговом режиме. Нами были получены консультации в двух аудиторских фирмах, мнения также различны.
В связи с создавшейся ситуацией, а также для избежания ошибок при составлении отчетности специалистов Налогового Комитета просим дать разъяснение по поводу определения оборота по Корпоративному Подоходному Налогу (ставка 30%): какие обороты являются доходом по общеустановленному режиму налогообложения?
1) Доход от реализации услуг по международной перевозке - территория различных иностранных государств - перевозка грузов железнодорожным транспортом:
Разрешены ли суммы, перечисленные на счет ТОО передаче Нерезидентам в полном объеме как транзитные суммы при соблюдении соответствующих условий (наличии Конвенций и документа, подтверждающего резидентство или нет необходимости в таком документе при международных перевозках?
Должны ли в состав доходов нашего ТОО входить вышеуказанные суммы или можно эти суммы относить на авансы выданные, полученные?
2) Доход от реализации услуг по международной перевозке - транзит по территории Казахстана и/или импорт в Казахстан, перевозка грузов железнодорожным транспортом (так как эти суммы не подлежат передаче как транзитные Нерезиденту);
3) услуги, связанные с международными перевозками - работы, услуги по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, услуг, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; перегруз (таможенное оформление, перегруз и услуги других экспедиторов, перевыставляемых в наших счетах-фактурах Заказчику);
4) комиссионное вознаграждение Экспедитора (чистая прибыль экспедитора - посреднические услуги или пункт 2 и 3 равнозначен в трактовке налогообложения?;
Например: ТОО выставило счет за международную перевозку на железнодорожном транспорте Клиенту - казахстанскому ТОО: территория покрытия Польша, Россия (250 000 тенге), Казахстан (200 000 тенге) на общую сумму 450 000 тенге. Комиссионное вознаграждение 50 000 тенге, оформление таможенных процедур и услуги других экспедиторов составила 50 000 тенге - включены в стоимость казахстанской перевозки.