Письмо территориального НК № 781
Уважаемые специалисты,
Просим Вас ответить на следующие вопросы, связанные с производственной деятельностью организации.
1) Основной деятельностью организации является предоставление микрокредитов физическим лицам. Кредит выдается под обеспечение, недвижимости. В случае непогашения заемщиком задолженности по кредиту, организацией начинается претензионная работа: заемщику высылаются почтой уведомление о неисполнении обязательства, затем - претензии, т.е. организация несет почтовые расходы; публикуется объявление в газете о проведении аукциона заложенного имущества; если аукцион состоится, то уплачивается аукционный сбор. Все эти расходы затем восстанавливаются за счет выручки, полученной от реализации на аукционе заложенного имущества.
В текущем году аукцион по постановлению Суда признан не состоявшимся. Организация вовлекается в длительные судебные разбирательства. Сначала возвращаются деньги лицу, выигравшему аукцион. На балансе восстанавливаются выше перечисленные расходы. Но эти расходы относятся к предыдущему налоговому периоду. Как быть с Декларацией по КПН за прошедший год: необходимо ли делать дополнительную, чтобы отразить расходы в предыдущем периоде, или можно указать их в Декларации за текущий год, т.к. в балансе они проявились в этом году?
Немного другая ситуация. Например, заемщик не выполняет свои обязательства по кредиту в 2005 году. Ему по почте отправляется письмо. Далее он исполняет свои обязательства по кредиту. В следующем году с заемщиком опять проблемы, снова возникают почтовые расходы. В 2007 году начинается претензионная работа: опять - почтовые расходы, публикуется объявление в газете о торгах, которые пройдут в 2008 г. По итогам проведения аукциона расходы восстанавливаются на счете «Доходы прошлых лет, выявленные в текущем году». Как быть в этом случае: сдавать Декларации за прошедшие года? А как показывает практика, проведенные аукционы по Суду могут быть признаны недействительными. И тогда все возвращается в исходное положение.
2) Другой пример. В истекшем году началась работа с проблемным заемщиком, т.е. были осуществлены почтовые расходы, расходы по опубликованию в СМИ информации о проведении торгов заложенного имущества. Декларация по КПН за прошедший год сдана.
В текущем году проводится аукцион. Все расходы восстанавливаются, как уже указано ранее. Т.е. получается, что в Декларации по КПН за предыдущий год вычеты завышены. Как быть в этом случае: переделывать Декларацию за предыдущий налоговый период? Но тогда могут возникнуть штрафные санкции за неоплату налога. Или можно поставить в доходы от производственной деятельности в текущем году, и ничего не переделывать?
В соответствии с пп. 4 ст. 1 Закона Республики Казахстан от 06.03.2003 года № 392-II «О микрокредитных организациях» (далее - Закон) микрокредитная организация - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по предоставлению микрокредитов в порядке, определенном вышеуказанным Законом.