Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 г.)
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов К ИНВ в отношении нефтеперерабатывающего завода, на производственных мощностях которого в течение всего налогового периода не осуществлялась переработка нефтяного сырья, в целях налогового вычета сумм акциза определяется исходя из среднего значения удельных коэффициентов С ПЮ, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса и рассчитанных налогоплательщиком для данного нефтеперерабатывающего завода за двенадцать предшествующих налоговых периодов, в которых на производственных мощностях данного нефтеперерабатывающего завода осуществлялась переработка нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на периоды начиная с 1 января 2026 года, инвестиционную надбавку для нефтеперерабатывающего завода К ИНВ в отношении нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении и расположенного в Дальневосточном федеральном округе, допускается определять без учета ограничения, установленного абзацами семнадцатым - девятнадцатым настоящего пункта.
27.2. В инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении) должна быть указана следующая информация:
перечень создаваемых объектов основных средств с указанием организаций, на балансе которых они будут учитываться, их предварительная стоимость;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), полные и сокращенные наименования организаций - получателей инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов К ИНВ, являющихся стороной инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения), реквизиты их свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, а также доли указанных организаций в финансировании инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) (с учетом привлекаемых указанными организациями заемных и (или) кредитных средств). При этом сумма всех долей организаций, указанных в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении), не может быть более 1;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), полное и сокращенное наименование организации, владеющей на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, в составе которого находятся производственные мощности по переработке нефтяного сырья, при направлении на которые нефтяного сырья исчисляются суммы акциза, подлежащие вычету с увеличением на инвестиционную надбавку для нефтеперерабатывающих заводов К ИНВ, а также место расположения указанного нефтеперерабатывающего завода.
Инвестиционное соглашение (новое инвестиционное соглашение) должно удовлетворять следующим требованиям:
в течение всего срока действия инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) в нем может быть указан только один нефтеперерабатывающий завод;
инвестиционное соглашение действует с момента его заключения и до даты окончания действия соглашения, установленной таким соглашением, но не ранее 1 января 2031 года;
новое инвестиционное соглашение действует с момента его заключения до даты окончания действия соглашения, установленной таким соглашением, но не ранее 1 января 2036 года;
с 1 октября 2021 года не допускается вносить изменения в инвестиционные соглашения в части организаций - получателей инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов К ИНВ (с 1 июля 2027 года не допускается вносить изменения в новые инвестиционные соглашения в части организаций - получателей инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов К ИНВ);
с 1 января 2024 года (с 1 января 2026 года для налогоплательщиков, являющихся стороной инвестиционного соглашения, предметом которого, в том числе в результате внесенных в такое соглашение изменений, являются объекты основных средств совокупной первоначальной стоимостью более величины, равной произведению 100 миллиардов рублей и величины Д ФИН, определяемой для налогоплательщиков в порядке, установленном пунктом 27.1 настоящей статьи) не допускается вносить изменения в инвестиционные соглашения в отношении объектов основных средств, создаваемых в рамках инвестиционных соглашений;
с 1 января 2028 года не допускается вносить изменения в новые инвестиционные соглашения в отношении объектов основных средств, создаваемых в рамках новых инвестиционных соглашений;
организации - получатели инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов К ИНВ и организация, владеющая на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, указанным в инвестиционном соглашении (в новом инвестиционном соглашении), являются взаимозависимыми лицами или одним лицом;
объекты основных средств, создаваемых в рамках инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения), учитываются на балансе организации, владеющей на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, и (или) на балансе налогоплательщика, и (или) на балансе организации, являющейся взаимозависимым лицом с налогоплательщиком;
не допускается указывать в инвестиционном соглашении нефтеперерабатывающий завод, указанный в ранее заключенных инвестиционных соглашениях с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, действующих на дату заключения инвестиционного соглашения, кроме соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключаемых в соответствии с пунктом 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса;
не допускается указывать в новом инвестиционном соглашении нефтеперерабатывающий завод, указанный в ранее заключенных с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, инвестиционных соглашениях, кроме соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключенного в соответствии с пунктом 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса, полное выполнение которого подтверждено в порядке, предусмотренном пунктом 5.4 статьи 179.7 настоящего Кодекса;
не допускается включать в перечень создаваемых объектов основных средств, предусмотренный инвестиционным соглашением, объекты основных средств, являющиеся частью установок вторичной переработки нефти, включенных по состоянию на 1 июля 2021 года в соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключаемые в соответствии с пунктом 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса (за исключением случаев увеличения мощности таких установок вторичной переработки нефти более чем на 15 процентов по сравнению с мощностью, которая установлена (будет установлена) на момент завершения выполнения налогоплательщиком всех мероприятий, предусмотренных соглашением о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключаемым в соответствии с пунктом 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса).
не допускается включать в перечень создаваемых объектов основных средств, предусмотренный новым инвестиционным соглашением, объекты основных средств, являющиеся предметом соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключенных в соответствии с пунктом 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса.
Инвестиционное соглашение (новое инвестиционное соглашение) считается не исполненным налогоплательщиком в следующих случаях:
если затраты, понесенные налогоплательщиком в рамках исполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключаемого в соответствии с пунктом 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса, учтены при определении первоначальной стоимости объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения);
абзац утратил силу;
если совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения и введенных в эксплуатацию в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2028 года включительно, оказалась менее величины, равной произведению 50 миллиардов рублей (30 миллиардов рублей и более для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом настоящего пункта) и величины Д ФИН, определяемой для налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 27.1 настоящей статьи. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении налогоплательщиков, заключивших инвестиционное соглашение, в случае, если совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения или соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, введенных в эксплуатацию в период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2026 года включительно, превысила 130 миллиардов рублей;
если совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, являющихся предметом нового инвестиционного соглашения и введенных в эксплуатацию в период с 1 января 2027 года по 31 декабря 2033 года включительно, оказалась менее величины, равной произведению 50 миллиардов рублей и величины Д ФИН, определяемой для налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 27.1 настоящей статьи.
Для целей настоящего пункта первоначальная стоимость основного средства определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса. В случае, если в сделках, учитываемых при формировании первоначальной стоимости основного средства, применялись цены, не признаваемые рыночными, то первоначальная стоимость основного средства для целей настоящего пункта определяется с использованием цен указанных сделок, принимаемых для целей налогообложения в порядке и с применением методов, которые установлены главой 14.3 настоящего Кодекса. Для целей настоящего пункта рыночная цена определяется с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.
При этом объекты основных средств, являющиеся предметом инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения), должны создаваться в целях осуществления хотя бы одного из следующих технологических процессов (за исключением процесса, указанного в абзаце тридцать первом настоящего пункта, применительно к новому инвестиционному соглашению):
каталитический крекинг;
гидрокрекинг;
гидроконверсия тяжелых остатков;
замедленное коксование и (или) флексикокинг;
каталитический риформинг бензина;
изомеризация бензина;
добыча нефти в целях прямого и (или) замещаемого (путем товарообменных операций («своп») обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства, принадлежащих налогоплательщику и (или) взаимозависимым с ним лицам на праве собственности, при условии, что по состоянию на 1 января 2019 года указанное требование содержится в лицензии на пользование недрами, держателем которой являются налогоплательщик и (или) взаимозависимые с ним лица и в рамках которой осуществляется добыча нефти;
депарафинизация;
гидроизодепарафинизация;
производство метил-трет-бутилового эфира;
производство метанола;
производство технического углерода (сажи).
В целях заключения инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, осуществляется в том числе проверка соответствия объектов основных средств, предлагаемых для включения в перечень создаваемых объектов основных средств, предусмотренный инвестиционным соглашением (новым инвестиционным соглашением), цели создания таких объектов для осуществления технологических процессов, указанных в настоящем пункте. При этом предметом инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) не могут являться объекты основных средств, которые по заключению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, не соответствуют указанной цели.
Форма инвестиционного соглашения, порядок заключения инвестиционного соглашения, внесения изменений в инвестиционное соглашение устанавливаются Правительством Российской Федерации и применяются также к новому инвестиционному соглашению.
Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, направляет в налоговые органы информацию о заключенных инвестиционных соглашениях (новых инвестиционных соглашениях), о внесении изменений в заключенные инвестиционные соглашения (новые инвестиционные соглашения) до истечения тридцати дней с момента заключения такого соглашения (внесения изменений в такое соглашение).
27.3. Вычету подлежит величина , определяемая уполномоченной организацией в соответствии с пунктом 27 настоящей статьи с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 28.1 статьи 201 настоящего Кодекса.
Для определения величины в целях настоящего пункта объем высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 (
) и дизельного топлива класса 5 (
) определяется как объем (в тоннах) высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 соответственно, произведенных иностранной организацией и ввезенных уполномоченной организацией, по которым был уплачен акциз и которые были реализованы в налоговом периоде на территории Российской Федерации.
В случае возврата высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных иностранной организацией и ранее реализованных уполномоченной организацией на территории Российской Федерации, значения показателей и (или)
за налоговый период, в котором произведен такой возврат, уменьшаются на объем (в тоннах) возврата соответствующего товара.
27.4. Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные налогоплательщиком при совершении им операции, указанной в подпункте 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, увеличенные на величину К ДЕМП, определяемую в соответствии с пунктом 27 настоящей статьи с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 28.2 статьи 201 настоящего Кодекса.
Для определения величины К ДЕМП в целях настоящего пункта объем высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 (V АБ ) и дизельного топлива класса 5 (V ДТ ) определяется как объем (в тоннах) высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 соответственно, произведенных из нефтяного сырья, переданного налогоплательщиком на давальческую переработку за пределами территории Российской Федерации, по которым им был уплачен акциз и которые были реализованы в налоговом периоде на территории Российской Федерации.
В случае возврата высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, указанных в настоящем пункте, значения показателей V АБ и (или) V ДТ за налоговый период, в котором произведен такой возврат, уменьшаются на объем (в тоннах) возврата соответствующего товара.
28. Утратил силу.
29. Утратил силу.
30. Утратил силу.
31. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, умноженные на коэффициент К ВД, при представлении документов, предусмотренных пунктом 29 статьи 201 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящим пунктом, коэффициент К ВД определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
К ВД=1+К ГВП/К В,
где К В - коэффициент, равный:
0,6664 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
0,64 - с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
0,615 - с 1 января по 31 декабря 2028 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
0,2177 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, за исключением крепленого (ликерного) вина;
0,2091 - с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, за исключением крепленого (ликерного) вина;
0,2012 - с 1 января по 31 декабря 2028 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, за исключением крепленого (ликерного) вина;
0,2147 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское;
0,2064 - с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское;
0,1975 - с 1 января по 31 декабря 2028 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское;
0,186 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде десертного крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 12 до 16 процентов;
0,173 - с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде десертного крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 12 до 16 процентов;
0,167 - с 1 января по 31 декабря 2028 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде десертного крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 12 до 16 процентов;
0,21 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде крепкого крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 16 до 22 процентов включительно;
0,195 - с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде крепкого крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 16 до 22 процентов включительно;
0,188 - с 1 января по 31 декабря 2028 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде крепкого крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 16 до 22 процентов включительно;
0,65 - с 1 января 2022 года при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде;
К ГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
К ГВП=V ГВП/V ВД,
где V ГВП - объем произведенных из винограда и реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина, включая российское шампанское, и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;
V ВД - количество винограда, использованного для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина, включая российское шампанское, и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.
Рассчитанное значение коэффициента К ВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.
Вычет суммы акциза, исчисленной в отношении объема винограда, использованного для производства подакцизных товаров, в отношении которых совершены операции, предусмотренные подпунктами 4 и 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, осуществляется с применением коэффициента К ВД, равного 1.
32. Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент, определяемый в соответствии с настоящим пунктом, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, в период действия указанного свидетельства при совершении им операций, указанных в подпункте 39 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 30 статьи 201 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.
В случае направления этана на производство товаров, являющихся продукцией нефтехимии (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства, а также продукцию нефтехимии, используемую для обеспечения технологических потребностей в процессе такого производства, в том числе в виде топлива), если такие товары произведены в результате технологических процессов, включающих в себя химические превращения этана при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), коэффициент принимается равным 2.
В иных случаях использования (в том числе реализации) налогоплательщиком этана суммы акциза подлежат вычету с применением коэффициента, равного 1. При этом представление документов в соответствии с пунктом 30 статьи 201 настоящего Кодекса не требуется.
33. Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент, определяемый в соответствии с настоящим пунктом, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ, в период действия указанного свидетельства при совершении им операций, указанных в подпункте 40 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 31 статьи 201 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.
В случае направления СУГ на производство товаров, являющихся продукцией нефтехимии (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства, а также продукцию нефтехимии, используемую для обеспечения технологических потребностей в процессе такого производства, в том числе в виде топлива), если такие товары произведены в результате технологических процессов, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), и (или) в результате дегидрирования СУГ, и (или) окисления СУГ при температуре не менее 400 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения) коэффициент принимается равным 2.
В иных случаях использования (в том числе реализации) налогоплательщиком СУГ суммы акциза подлежат вычету с применением коэффициента, равного 1. При этом представление документов в соответствии с пунктом 31 статьи 201 настоящего Кодекса не требуется.
34. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 41 и 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части, относящейся к стали жидкой, использованной налогоплательщиком для производства продуктов (полупродуктов) металлургического производства, направленных этим налогоплательщиком на переплавку для производства стали жидкой в целях получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 32 статьи 201 настоящего Кодекса.
35. При исчислении акциза на реализованные бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания и жидкости для электронных систем доставки никотина вычету подлежит уплаченная при приобретении или ввозе на территорию Российской Федерации (исчисленная в случае ввоза на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза) никотинового сырья налогоплательщиком (уплаченная при приобретении налогоплательщиком у лица, осуществившего ввоз никотинового сырья на территорию Российской Федерации) сумма акциза в пределах суммы акциза, приходящейся на объем никотинового сырья, фактически использованного для производства реализованных бестабачной никотинсодержащей смеси для нагревания и жидкости для электронных систем доставки никотина, но не более исчисленной суммы акциза на указанные произведенные подакцизные товары при их реализации при представлении документов в соответствии с пунктом 33 статьи 201 настоящего Кодекса.
36. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части, относящейся к природному газу, использованному налогоплательщиком для производства аммиака, направленного этим налогоплательщиком на производство капролактама, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 34 статьи 201 настоящего Кодекса, а также при условии ведения раздельного учета операций по направлению произведенного аммиака для производства капролактама и для иных целей. Порядок ведения раздельного учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Указанный порядок может быть изменен в случае изменения применяемой технологии производства капролактама (прекращения производства капролактама) либо с начала нового налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 налоговых периодов, следующих непосредственно за календарным годом утверждения (изменения) указанного порядка.
37. Вычетам подлежат умноженные на определяемый в соответствии с настоящим пунктом коэффициент КНОВ суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части, относящейся к природному газу, использованному налогоплательщиком для производства аммиака на новых производственных мощностях по производству аммиака, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 года (далее в настоящем пункте - новые производственные мощности), или на производственных мощностях по производству аммиака, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 года и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 года специального инвестиционного контракта в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации» (далее в настоящем пункте - производственные мощности СПИК), при условии представления документов, предусмотренных пунктом 35 статьи 201 настоящего Кодекса.
Величина КНОВ принимается равной 1:
при производстве аммиака на новых производственных мощностях - в течение периода, который равен пяти годам и дата начала которого приходится на 1-е число налогового периода, в котором получен первый кубический метр природного газа для производства аммиака на новых производственных мощностях, но не ранее чем с 1-го числа месяца, в котором новые производственные мощности введены в эксплуатацию;
при производстве аммиака на производственных мощностях СПИК - в течение периода с 1 января 2025 года до последнего числа месяца, в котором истекают пять лет со дня получения первого кубического метра природного газа для производства аммиака на производственных мощностях СПИК, но не ранее чем до последнего числа месяца, в котором истекают пять лет с месяца ввода производственных мощностей СПИК в эксплуатацию.
Величина КНОВ принимается равной 0,67 для двенадцати налоговых периодов, следующих подряд за налоговым периодом, на который приходится дата окончания указанных в абзацах втором - четвертом настоящего пункта периодов.
Величина КНОВ принимается равной 0,33 для двенадцати налоговых периодов, следующих подряд за налоговым периодом, на который приходится дата окончания двенадцати месяцев, указанных в абзаце пятом настоящего пункта.
Для иных налоговых периодов величина КНОВ не определяется и налоговый вычет, установленный настоящим пунктом, не применяется.
Указанный в настоящем пункте налоговый вычет производится при условии ведения раздельного учета операций по направлению природного газа на производство аммиака на новых производственных мощностях или на производственных мощностях СПИК и на иных производственных мощностях. Порядок ведения раздельного учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и не подлежит изменению в периоды применения установленных настоящим пунктом налоговых вычетов, за исключением случая изменения применяемой технологии производства.
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 3 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при условии исполнения владельцем сырья (материалов) обязанности по уплате сумм акциза и представлении налогоплательщиком копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) (если применимо) либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.
Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.
2. Утратил силу с 1 июля 2012 года
3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.
4. Утратил силу с 1 января 2007 г.
5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них (за исключением алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками), но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от них при одновременном соблюдении следующих условий:
1) представление налогоплательщиком в налоговые органы первичных и иных документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров, а также документов, подтверждающих факт возврата (зачета) налогоплательщиком покупателю, возвратившему подакцизные товары, в полном объеме суммы, уплаченной этим покупателем при приобретении впоследствии возвращенных им подакцизных товаров. Указанные документы представляются одновременно с соответствующей налоговой декларацией;
2) уплата налогоплательщиком в полном объеме акциза при реализации впоследствии возвращенных подакцизных товаров.
6. Утратил силу с 1 января 2007 г.
7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров.
8. Утратил силу с 1 января 2007 г.
9. Утратил силу с 1 января 2007 г.
10. Утратил силу с 1 января 2007 г.
11. Налоговые вычеты, указанные в пункте 11 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из этилового спирта (использования этилового спирта в процессе производства) товаров, указанных в свидетельстве (свидетельствах), выданном (выданных) налогоплательщику в соответствии с подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 настоящего Кодекса: