(5) Запрещается продажа любым лицом сигарет, для которых не установлены и не задекларированы максимальные цены розничной продажи.
(6) Запрещается продажа любым лицом сигарет по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.
Статья 123-2. Ставки, установленные для обработанного табака
Для обработанного табака, за исключением сигарет с фильтром и без фильтра, применяются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу:
а) выраженным в виде суммы на килограмм;
b) выраженным в виде суммы на определенное количество единиц;
c) адвалорным в процентах от стоимости товаров.
Статья 123-3. Порядок исчисления базисной цены на сигареты и сигариллы (сигариллос)
(1) Базисная цена (за единичную упаковку) представляет собой значение, полученное путем применения (умножения) минимальной ставки акциза за отчетный год к объему в натуральном измерении (1000 штук) на коэффициент 1,46, умноженное на количество сигарет в единичной упаковке и деленное на 1000.
(2) В базисную цену включены все налоги и сборы.
(3) Розничная продажа любым лицом сигарет и сигарилл (сигариллос) по цене ниже базисной цены запрещается.
Статья 124. Льготы по уплате акцизов
(1) Утратила силу.
(1-1) Утратила силу.
(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров, определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством.
(2-1) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при ввозе и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.
(2-2) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.
(2-3) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, импортируемые международными командами/модулями реагирования, которые участвуют в международных учениях по управлению последствиями чрезвычайных ситуаций, проводимых на территории Республики Молдова, предназначенные исключительно для пользования или потребления международными командами/модулями реагирования. Список потребительских товаров утверждается Министерством внутренних дел и представляется Таможенной службе.
(3) Освобождаются от акциза подакцизные товары:
a) предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является, и заключенных государственных договоров;
b) финансированные за счет грантов, предоставленных Правительству, предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.
Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень государственных договоров, перечень проектов технической помощи, перечень грантов, предоставленных Правительству и учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от акциза устанавливаются Правительством.
(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия подтверждающих документов, установленных Правительством.
(4-1) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.
(5) Утратила силу.
(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.
(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).
(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.
(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при помещении их под таможенное назначение свободной зоны в порядке, установленном Правительством.
(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.
(10-1) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую и осуществляемые между резидентами Международного свободного порта Джюрджюлешть, резидентами свободных экономических зон Республики Молдова и резидентами Свободного международного аэропорта Мэркулешть друг другу.
(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.
(11-1) Не облагаются акцизами подакцизные товары, кроме предусмотренных статьей 220 Таможенного кодекса № 95/2021, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если внутренняя стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их внутренняя стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(11-2) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, внутренняя стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанные в товарных позициях 2401, 2402, 2403.
(12) Утратила силу.
(13) При несоблюдении положений частей (5)-(9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.
(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, независимо от срока эксплуатации:
1) импортируемые и поставляемые для передвижения лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата в соответствии с положениями части (3) статьи 49 Закона о социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями № 60/2012 (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703 (с объемом двигателя до 2500 см3 включительно);
2) импортируемые и поставляемые на безвозмездной основе (пожертвование), предназначенные для:
a) медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;
b) пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 870530000;
c) уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.
Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования указанных транспортных средств исключительно в соответствии с их конечным назначением, так и третьи лица, которые импортируют эти транспортные средства для бенефициаров.
Бенефициары и третьи лица не могут продавать, дарить, передавать по наследству или в любой другой форме передачи во владение или пользование, сдавать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг указанные транспортные средства. В случае несоблюдения данных требований суммы НДС, акцизы, таможенная пошлина и сбор за осуществление таможенных процедур будут рассчитаны и оплачены бенефициаром или третьим лицом, в зависимости от того, кто поместил под таможенный режим импорта эти транспортные средства, исходя из таможенной стоимости транспортных средств и/или в зависимости от объема двигателя на день импорта.
В отступление от данных положений, по истечении пятилетнего периода со дня предоставления освобождения от соответствующих таможенных платежей, бенефициарам из числа лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата разрешается продавать транспортные средства.
В случае смерти лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, которое при ввозе транспортного средства воспользовалось налоговыми и таможенными льготами, лицо, унаследовавшее транспортное средство, предназначавшееся для перевозки лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, освобождается от оплаты таможенных обязательств.
В случае смерти лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, которое при ввозе транспортного средства воспользовалось налоговыми и таможенными льготами, лицо, унаследовавшее транспортное средство, предназначавшееся для перевозки лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, освобождается от оплаты таможенных обязательств.
Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.
(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.
(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции 220710000, используемый в производстве косметических средств, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Государственной налоговой службой и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмерно-косметической промышленности в соответствующем году.
Не освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, используемый субъектами налогообложения, осуществляющими одновременно деятельность как в парфюмерно-косметической промышленности, так и по производству и сбыту алкогольной продукции.
(17) Утратила силу.
(18) Ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870360, 870370000. Ставка акциза уменьшается на 25 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870340, 870350000. Освобождение в размере 25 процентов ставки акциза не применяется к микрогибридным и мягкогибридным транспортным средствам.
(19) Освобождаются от акцизов пиво, вино, классифицируемое по товарной позиции 2205, и сброженные напитки, произведенные физическим лицом, которое не осуществляет предпринимательскую деятельность, употребляемые им и его семьей, при условии, что они не продаются.
(19.1) В случае продуктов товарной позиции 240311000 ставка акциза устанавливается в размере процента табака в составе продукта, установленном производителем, но не менее 20 процентов ставки акциза, установленной для отчетного года по товарной позиции 2403.
(20) Освобождается от акциза топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага.
(21) Освобождается от акциза импорт товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, предназначенных для заправки воздушных судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках.
Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов
(1) Авторизованному владельцу налогового склада разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров с налогового склада. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается авторизованному владельцу налогового склада в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из с налогового склада и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.
(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные с налогового склада, разница относится на затраты или на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров с налогового склада.
(2-1) Уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других, неподакцизных товаров, относится на затраты или на расходы.
(2-2) Утратила силу.
(3) Авторизованному владельцу налогового склада, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, за исключением импортируемых сигарет с фильтром, и/или в зоны свободного предпринимательства, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые на территории Республики Молдова, используемые в последующем для переработки и/или производства других подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, установленных Правительством. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, возмещение осуществляется в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления на возмещение.
(3-1) При поставке подакцизных товаров на экспорт по почте субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, не может воспользоваться правом на возмещение суммы акциза.
(3-2) В случае когда субъект, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве авторизованного владельца таможенного склада, экспортирует самостоятельно или на основе комиссионного договора подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, сумма акциза, уплаченного при приобретении этих товаров, отгруженных (вывезенных) на экспорт, подлежит возмещению в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, установленных Правительством. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, возмещение осуществляется в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления на возмещение.
(4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, авторизованный владелец налогового склада представляет Государственной налоговой службе подтверждающие документы, установленные Правительством.
(4-1) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, предназначенные для экспорта, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве авторизованного владельца таможенного склада, представляет Государственной налоговой службе подтверждающие документы, установленные Правительством.
(5) Возмещение акцизов согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении акцизов, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, - в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом либо на банковский и/или платежный счет данного субъекта налогообложения.
Запрещается возмещение акцизов в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении акцизов, в том числе юридических и физических лиц - цессионариев.
(6) Экспорт товаров физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не являющимися субъектами налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.
(7) Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров, указанных в товарных позициях 270710000, 270720000, 270730000, 270750000, 270900100, 271012110-271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000-290230000, 290244000, 290290000, 290511000-290513000, 290514, 290516, 290519000, 2909, 381400900, 381700800, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе иначе чем в качестве горючего и топлива. В отступление от положений настоящей статьи в случае использования указанных товаров в качестве сырья для переработки и/или производства товаров, не подлежащих обложению акцизами, зачет сумм акцизов осуществляется в форме погашения задолженностей плательщика перед бюджетом по другим налогам и платежам, а при отсутствии таких задолженностей суммы акциза перечисляются на банковский и/или платежный счет хозяйствующего субъекта в порядке, установленном Правительством.
Статья 125-1. Налогообложение запаса подакцизных товаров
(1) Субъекты, ввозящие, производящие или реализующие оптом подакцизные товары, проводят инвентаризацию запаса подакцизных товаров (товарные позиции 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403 и 2404) в течение 30 дней со дня последнего изменения ставки акцизов в сторону увеличения.
(2) Запас подакцизных товаров, указанных в части (1), подлежит обложению акцизами по разнице ставок после и до изменения.
(3) Уплата акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных в соответствии с частью (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация.
(4) Декларирование акцизов на запас товаров, исчисленных согласно части (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация, по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.
(5) Сумма акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных согласно настоящей статье, подлежит вычету и относится на расходы соответствующего периода, а в случае их использования в качестве сырья при производстве/обработке других подакцизных товаров зачисляется на счет в соответствии со статьей 125.
Глава 4. Регистрация, аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов
Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения
(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством подакцизных товаров, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установленного Государственной налоговой службой образца.
(2) В заявлении (установленного Министерством финансов образца) на получение акцизного сертификата, подаваемом в Государственную налоговую службу, хозяйствующий субъект указывает:
a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);
b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;
c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя - в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;
d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их с одного налогового склада на другой одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.
(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.
(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, Государственная налоговая служба выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится авторизованным владельцем налогового склада.
(5) Государственная налоговая служба может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или налоговый склад не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.
(6) В случае, если несколько хозяйствующих субъектов используют один и тот же налоговый склад для переработки и/или производства подакцизных товаров, Государственная налоговая служба обязана самостоятельно определить авторизованного владельца налогового склада (авторизованных владельцев налогового склада), ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.
(7) Авторизованный владелец налогового склада, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в Государственную налоговую службу с соответствующим заявлением.
Статья 126-1. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения
(1) В случае завершения деятельности по переработке и/или производству подакцизных товаров (за исключением случаев наличия подакцизных товаров, числящихся в остатках) юридические и физические лица, зарегистрированные как авторизованные владельцы налогового склада, обязаны уведомить об этом Государственную налоговую службу. Аннулирование регистрации в качестве плательщика акцизов осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
(1-1) Государственная налоговая служба вправе самостоятельно инициировать процедуру аннулирования регистрации авторизованного владельца налогового склада (кроме случаев, когда на складе имеются запасы подакцизных товаров), если авторизованный владелец налогового склада не представил в установленный срок декларацию по акцизам за два месячных налоговых периода подряд.
(2) Датой аннулирования регистрации в качестве авторизованного владельца налогового склада считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение руководства Государственной налоговой службы об аннулировании регистрации.
(3) В случае приостановления в соответствии с действующим законодательством деятельности авторизованного владельца налогового склада регистрация в качестве авторизованного владельца налогового склада не аннулируется. В случае отгрузки (вывоза) подакцизных товаров с налогового склада в период приостановления деятельности обязанности и права авторизованного владельца налогового склада возобновляются с момента выпуска подакцизных товаров с налогового склада.
(4) Утратила силу.
Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов
(1) Авторизованный владелец налогового склада обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров по каждому налоговому складу. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Министерством финансов. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров с налогового склада.
(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.
(3) Авторизованные владельцы налогового склада, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов и уплачивать акцизы до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством финансов.
(3-1) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве авторизованного владельца налогового склада, но который требует возмещения акциза в соответствии с частью (3-2) статьи 125, обязан представить декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров.
(32) Субъекты, предусмотренные в пункте с) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов и уплачивать акцизы до 25-го числа месяца, следующего за месяцем использования ими спирта этилового неденатурированного, указанного в товарных позициях 220710000 и 220890910, для целей, отличных от предусмотренных в части (15) или (16) статьи 124. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством финансов.
(4) Декларация, указанная в частях (3) и (3-1), представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.
Статья 128. Утратила силу.
Приложение 1
Товары, облагаемые акцизами