(1-1) Если при представлении декларации о подоходном налоге, исправленной после установленного законодательством срока, устанавливается излишне уплаченная сумма подоходного налога, то сумма, подлежащая возмещению согласно части (1), уменьшается на сумму, установленную в процентах за соответствующий налоговый период.
(2) За исключением случаев, когда налоговым законодательством предусмотрено иное, возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, налогоплательщикам - юридическим лицам осуществляется Государственным казначейством на их банковские и/или платежные счета, а налогоплательщикам - физическим лицам - на их банковские и/или платежные счета или наличными денежными средствами.
(2-1) Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное место жительства за рубеж. Заявление, поданное до установленного срока, рассматривается начиная со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83.
(3) В случае, когда возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, не осуществлено в течение 45 дней со дня получения заявления Государственной налоговой службой или в иной срок, предусмотренный налоговым законодательством, налогоплательщику выплачивается процент на эти суммы, равный базисной ставке (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, увеличенной на пять пунктов, разделенной на количество дней в году и округленной в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой. На период приостановления течения срока в соответствии с частью (1) проценты не начисляются.
(4) Налогоплательщик осуществляет и представляет соответствующему органу по налоговому администрированию расчет процента, который проверяется и утверждается руководством этого органа и прилагается к платежному поручению, предусматривающему выплату процентных начислений. В случае местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов, платежное поручение составляется Государственной налоговой службой на основании документов, представленных соответствующей службой. Процентные начисления уплачиваются из бюджета, в который были перечислены соответствующие налоги (пошлины) и сборы.
Статья 177. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения
Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения осуществляется путем применения в пределах компетенции Государственной налоговой службой мер по принудительному взысканию недоимок в соответствии с налоговым законодательством.
Статья 178. Дата погашения налогового обязательства
(1) Датой погашения налогового обязательства путем уплаты считается:
a) при оплате посредством безналичных платежных инструментов, кроме платежных карточек (путем перечисления) - дата списания с платежного счета налогоплательщика в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета подтверждается платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;
b) при оплате наличными - дата получения наличных денежных средств через банки отделения или других поставщиков платежных услуг в счет соответствующего налогового обязательства. Получение наличных денежных средств подтверждается квитанцией о получении наличных денежных средств и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата получения наличных денежных средств;
c) при оплате посредством платежных карточек - дата списания с платежного счета, к которому привязана платежная карточка налогоплательщика, для зачисления суммы в бюджет в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета, к которому привязана платежная карточка, подтверждается выданным обладателю карточки чеком (квитанцией) о платеже по платежной карточке, сформированным посредством POS-терминала или другого устройства по использованию платежных карточек, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;
d) при оплате через Правительственную службу электронных платежей (Мpay) - дата производства платежа налогоплательщиком, подтвержденная службой Мpay путем уведомления компетентного государственного органа о полной оплате, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата производства платежа.
(2) Датой погашения налогового обязательства путем аннулирования считается дата, указанная в акте, которым устанавливается аннулирование.
(3) Датой погашения налогового обязательства путем истечения срока давности считается первый день, следующий за датой, когда истек срок исковой давности.
(4) Датой погашения налогового обязательства путем вычета считается дата:
а) составления совместного акта органа местного публичного управления и Государственной налоговой службы об установлении факта отсутствия имущества у умершего лица, лица, объявленного умершим, лица, признанного безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным;
b) вступления в законную силу решения о прекращении деятельности юридического лица;
с) принятия решения об открытии процесса ликвидации (роспуска) или решения о возбуждении процедуры несостоятельности.
(5) Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения Государственным казначейством платежных документов.
(6) Датой погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения считается дата зачисления сумм, полученных вследствие применения мер по принудительному взысканию, на счет соответствующего бюджета.
Статья 179. Последовательность погашения налоговых обязательств
(1) Погашение налоговых обязательств в соответствии с налоговым законодательством осуществляется в хронологическом порядке (порядке возникновения) по каждому виду налогового обязательства, указанному в документе о его погашении.
(2) В случае несоблюдения налогоплательщиком положений части (1) Государственная налоговая служба вправе погасить его налоговое обязательство путем компенсации согласно порядку, установленному в части (1).
Статья 180. Изменение срока погашения налогового обязательства
(1) В случае допущения недоимок в национальный публичный бюджет, за исключением бюджета государственного социального страхования, срок погашения налогового обязательства может быть изменен в соответствии с настоящей статьей в пределах не более 12 последовательных месяцев, с начислением пени согласно положениям статьи 228 и применением мер по обеспечению погашения налогового обязательства в форме залога и/или поручительства.
(2) Изменение срока погашения налогового обязательства осуществляется путем:
а) отсрочки погашения налогового обязательства (погашение путем единовременной уплаты всей суммы);
b) рассрочки погашения налогового обязательства (погашение путем поэтапной уплаты суммы).
(3) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется налогоплательщику в следующих случаях:
a) стихийное бедствие и техногенная катастрофа;
b) аварийное разрушение производственных зданий;
c) непредсказуемые и неизбежные обстоятельства, существенно препятствующие использованию производственных мощностей в течение длительного периода времени и выполнению договорных обязательств налогоплательщика;
d) задолженности органов публичной власти или публичных учреждений (финансируемых за счет средств национального публичного бюджета) перед налогоплательщиком - только в пределах задолженных сумм, а также связанных с ними налогов и сборов;
e) иные установленные Министерством финансов обстоятельства, дающие налогоплательщику право на изменение срока погашения налоговых обязательств.
Случаи отсрочки или рассрочки погашения налогового обязательства, изложенные в пунктах а)-с), подтверждаются документами, выданными компетентными органами власти или учреждениями.
(4) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется с условием погашения текущего налогового обязательства в период действия отсрочки или рассрочки.
(5) Отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства предоставляется на основании типового договора, заключаемого между Государственной налоговой службой и налогоплательщиком.
(6) Процедура изменения срока погашения налогового обязательства, форма типового договора на изменение срока погашения налогового обязательства, в том числе порядок вступления договора в силу, приостановления его действия, его изменения и расторжения обратной силой, устанавливаются Министерством финансов.
(7) При несоблюдении налогоплательщиком условий договора об отсрочке или рассрочке погашения налогового обязательства договор расторгается обратной силой с момента выявления Государственной налоговой службой нарушений.
(8) Не допускается заключение нового договора об отсрочке или рассрочке того же налогового обязательства с налогоплательщиком, не выполнившим условий предыдущего договора.
(9) До истечения срока погашения налогового обязательства, предоставленного отсрочкой или рассрочкой, не применяются меры по принудительному исполнению налогового обязательства, являющегося предметом договора.
Глава 6. Ответственность за погашение налогового обязательства
Статья 181. Ответственность должностного лица за погашение налогового обязательства налогоплательщика
(1) Должностным лицом, ответственным за погашение налогового обязательства налогоплательщика, является его руководитель или другое лицо, которое в силу возложенных на него служебных обязанностей обязано погасить налоговое обязательство в установленном порядке и в предусмотренный срок. В случае, когда налогоплательщик не имеет должностного лица, ответственным за погашение налоговых обязательств является сам налогоплательщик.
(2) Должностное лицо ответственно за все налоговые обязательства налогоплательщика независимо от времени их возникновения.
(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые должностное лицо ответственно согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения.
(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.
Статья 182. Ответственность должностного лица налогоплательщика, обязанного удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет
(1) Должностное лицо налогоплательщика, обязанного в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет, ответственно за уплату налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов, которые не были удержаны, взысканы или перечислены в установленном порядке в бюджет, в случае, если:
а) удержание, взыскание или перечисление налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа входит в его обязанности;
b) оно знало или должно было знать о неудержании, невзыскании или неперечислении налогоплательщиком налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.
(2) Обязанность удерживать или взимать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано их удерживать или взимать с другого лица и перечислять их, до декларирования их или до того, как они должны были быть декларированы, лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы, либо до полного погашения их в других случаях.
(3) Налоговые обязательства налогоплательщика, за которые его должностное лицо ответственно согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения в случае удержания или взыскания налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов с других лиц.
(4) За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.
Статья 183. Ответственность лица, получающего собственность, за погашение недоимки лица, передающего собственность
Если лицо, имеющее недоимку, передает собственность другому лицу, и при этом оба являются взаимозависимыми лицами, лицо, получающее собственность, ответственно за погашение недоимки в размере разницы между рыночной стоимостью полученной собственности и фактически уплаченной за нее суммой.
Статья 184. Ответственность за налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации
(1) Налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидации, погашаются за счет его денежных средств, в том числе за счет доходов от реализации его активов, органом, организацией, лицом, которые в соответствии с законодательством ответственны за его ликвидацию.
(2) В случае применения способов преодоления несостоятельности налоговые обязательства погашаются в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством.
Статья 185. Ответственность за налоговые обязательства в случае реорганизации лица
(1) Налоговые обязательства реорганизованного лица погашаются его правопреемником.
(2) Погашение налогового обязательства реорганизованного лица возлагается на его правопреемника независимо от того, было ли известно или нет последнему о непогашении или частичном погашении налогового обязательства реорганизованным лицом до окончания реорганизации.
(3) Реорганизация лица не изменяет сроков погашения его налогового обязательства правопреемником этого лица. В случае реорганизации лица его права и обязанности передаются вновь созданному предприятию. До реорганизации предприятие должно известить об этом Государственную налоговую службу для осуществления налогового контроля и определения объема прав и обязанностей вновь созданного лица в порядке правопреемства.
(4) При наличии нескольких правопреемников каждый из них ответствен за погашение налогового обязательства реорганизованного лица в размере прав и обязанностей, перешедших к нему в результате реорганизации.
(5) Ответственность, перешедшая к правопреемнику реорганизованного лица, является налоговым обязательством правопреемника, а в случае реорганизации последнего переходит к его правопреемникам.
(6) При реорганизации путем слияния нескольких лиц правопреемником по погашению налоговых обязательств каждого из этих лиц признается лицо, возникшее в результате слияния.
(7) При реорганизации путем присоединения одного лица к другому лицу правопреемником по погашению налогового обязательства присоединенного лица признается лицо, к которому оно было присоединено.
(8) При реорганизации путем разделения лица на несколько лиц правопреемниками по погашению налогового обязательства разделенного лица признаются лица, возникшие в результате разделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.
(9) При реорганизации лица путем выделения правопреемниками по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признаются реорганизованное лицо и лицо, возникшее в результате выделения, соразмерно принадлежащей каждому из них доле.
(10) При реорганизации лица путем преобразования правопреемником по погашению налогового обязательства реорганизованного лица признается лицо, возникшее в результате преобразования.
Статья 186. Погашение налоговых обязательств умерших физических лиц, физических лиц, объявленных умершими или признанных безвестно отсутствующими, а также охраняемых лиц
(1) Налоговое обязательство умершего физического лица или физического лица, объявленного в установленном порядке умершим, погашается каждым из его наследников в пределах стоимости наследуемого имущества и соразмерно их доле в наследстве.
(2) Налоговое обязательство физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, погашается опекуном, назначенным для управления имуществом отсутствующего, за счет имущества данного лица.
(3) Налоговое обязательство несовершеннолетнего физического лица или совершеннолетнего физического лица, в отношении которого установлена судебная мера охраны, погашается родителем, временным защитником, попечителем или опекуном за счет имущества данного лица. В случае если охраняемое лицо согласно закону или судебному решению обладает способностью самостоятельно погашать обязательства, то налоговое обязательство такового погашается им лично.
(4) Налоговое обязательство, не погашенное в соответствии с настоящей статьей по причине недостаточности имущества, погашается путем вычета, осуществленного Государственной налоговой службой в соответствии с настоящим кодексом.
(5) При вынесении судебной инстанцией решения об отмене объявления физического лица умершим или признания его безвестно отсутствующим либо о признании физического лица дееспособным действие ранее списанных путем вычета налоговых обязательств возобновляется, но без начисления пеней и штрафов за период с момента объявления физического лица умершим, признания его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным до даты вынесения соответствующего решения.
Статья 187. Представление налогового отчета
(1) В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять в установленный срок налоговые отчеты по каждому виду налога (пошлины) или сбора, по взносам обязательного медицинского страхования и взносам обязательного государственного социального страхования.
(2) За исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять отчеты по налогам (пошлинам), сборам, взносам обязательного медицинского страхования и взносам обязательного государственного социального страхования Государственной налоговой службе.
(2-1) Налоговые отчеты представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в форме и порядке, регулируемых Государственной налоговой службой, следующим образом:
a) утратил силу;
b) с 1 января 2013 года - субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС;
с) с 1 июля 2016 года - субъектами, которые имеют, согласно среднесписочной численности работников за предыдущий год, более 10 лиц, принятых на работу по индивидуальному трудовому договору или другим договорам;
d) с 1 января 2017 года - налогоплательщиками, которые по состоянию на 1 января 2016 года имели более пяти наемных работников;
e) с 1 января 2017 года по периодам, начинающимся с налогового периода 2017 года, - субъектами профессиональной деятельности в сфере правосудия;
f) с 1 января 2017 года - резидентами информационно-технологических парков;
g) с 1 января 2019 года - налогоплательщиками, которые имеют пять и более наемных работников;
h) со дня постановки на налоговый учет (присвоения фискального кода) - лицами, указанными в пункте d) части (1) статьи 162, независимо от численности работников;
i) с 1 января 2023 года - всеми налогоплательщиками, субъектами налогообложения в соответствии с пунктом 2) статьи 5, за исключением физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, для которых представление отчетов с использованием автоматизированных методов электронной отчетности не является обязательным.
Лица, указанные в пункте b) части (2) статьи 83, представляют налоговую отчетность на бумажном носителе или с использованием автоматизированных методов электронной отчетности.
(2-2) Форма и порядок представления налоговых отчетов с использованием автоматизированных методов электронной отчетности для налогоплательщиков, использующих их добровольно, аналогичны изложенным в части (2-1).
(3) Налоговый отчет должен, как правило, содержать:
а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;
b) фискальный код налогоплательщика, а при необходимости и код его подразделения;
с) налоговый период, за который представляется отчет;
d) вид налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования;
e) объект налогообложения (налогооблагаемую базу);
f) ставку налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования;
g) налоговые льготы;
h) сумму налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования;
i) другие данные и сведения;
j) для отчета на бумажном носителе - подпись ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера) налогоплательщика или подпись налогоплательщика (его представителя);
k) для отчета в электронном виде - электронную подпись, применяемую в установленном Правительством порядке, или идентификационную электронную подпись, применяемую в установленном Государственной налоговой службой порядке, лиц, указанных в пункте j).
(3-1) Если налогоплательщик (за исключением налогоплательщиков, зарегистрированных структурой, наделенной правом государственной регистрации) прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в 60-дневный срок со дня принятия решения о прекращении деятельности представить Государственной налоговой службе информацию о прекращении деятельности по форме, утвержденной Государственной налоговой службой. К информации прилагаются копия решения о прекращении деятельности, принятого учредителями, а также копия уведомления об инициировании процедуры прекращения деятельности, опубликованного в Официальном мониторе Республики Молдова.
(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчет под ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.
(5) Налоговый отчет считается представленным в день его получения Государственной налоговой службой, если он составлен в порядке, определенном налоговым законодательством, и оформлен в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
(6) Налоговый отчет считается принятым Государственной налоговой службой в соответствии с частью (5), если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой Государственной налоговой службы о его получении, расписку, выданную Государственной налоговой службой, уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы, и т.п.
(7) Инструкции о порядке составления и представления налоговой, в том числе единой, отчетности издаются Государственной налоговой службой, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
(8) Несвоевременно представленный налоговый отчет не принимается во внимание после принятия письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является, помимо прочего, представленный отчет.
Статья 188. Исправленный налоговый отчет
(1) Исправленный налоговый отчет является версией ранее представленного налогового отчета.
(2) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет согласно формуляру и действующему порядку заполнения исправляемого налогового отчета. За исключением налоговых отчетов, посредством которых вносятся исправления, связанные со взносами обязательного государственного социального страхования, налогоплательщик вправе представить исправленный налоговый отчет не позднее шести лет после предельного срока представления исправленного налогового отчета.
(3) Исправленный налоговый отчет, представленный в срок или ранее срока, установленного для представления налоговой отчетности за определенный налоговый период, считается налоговым отчетом за соответствующий период.
(4) Исправленный налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие, не вносятся изменения в ранее представленный налоговый отчет при представлении исправленного:
а) Утратил силу;
b) после принятия руководством органа, осуществляющего контроль, письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является представленный с ошибками или неполный налоговый отчет;
c) после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке;
d) позднее шести лет после предельного срока представления исправленного налогового отчета, за исключением налоговых отчетов, посредством которых вносятся исправления, связанные со взносами обязательного государственного социального страхования.
(41) В отступление от положений части (4) настоящей статьи налоговый отчет, исправленный и представленный на основании частей (2) и (3) статьи 92, принимается во внимание после проведения налогового контроля, а изменения в предыдущий отчет вносятся только в случае, если исправления были произведены по требованию Государственной налоговой службы.
Статья 188-1. Представление налогового отчета и срок оплаты налогового обязательства при ликвидации хозяйствующего субъекта
(1) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан предварительно представить Государственной налоговой службе отчет по подоходному налогу за налоговый период, предусмотренный пунктом а) части (3) статьи 121, не позднее пяти месяцев с даты регистрации роспуска.
(2) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить Государственной налоговой службе отчет по подоходному налогу за налоговый период, предусмотренный пунктом b) части (3) статьи 121, не позднее 30 дней с даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.
(3) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить Государственной налоговой службе все налоговые отчеты не позднее даты представления отчета по подоходному налогу в соответствии с частью (2) настоящей статьи.
(4) Если процесс ликвидации выходит за пределы налогового года, в котором инициирована процедура ликвидации, хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить отчет по подоходному налогу в соответствии со статьей 83.
(5) Если в течение налогового года в процессе ликвидации возникает необходимость представления исправленного налогового отчета, он заменяет предыдущий отчет за соответствующий налоговый период.
(6) Сроком оплаты налоговых обязательств, рассчитанных на основе отчета по подоходному налогу, представленного в соответствии с частями (1) или (2) настоящей статьи, считается дата представления соответствующего отчета.
(7) Если в результате налогового контроля подтверждается отсутствие задолженности перед кредиторами и национальным публичным бюджетом и отсутствие активов, подлежащих распределению, предварительно представленный отчет о подоходном налоге признается окончательным и представляется ликвидационный баланс.
Статья 1822. Представление налоговых отчетов и срок оплаты налоговых обязательств в период приостановления деятельности хозяйствующего субъекта
(1) В течение всего периода приостановления деятельности хозяйствующий субъект освобождается от обязанности представления налоговых отчетов, а также от уплаты сборов и налогов, за исключением налога на недвижимое имущество.
(2) В период приостановления деятельности хозяйствующие субъекты обязаны представить расчет налога на недвижимое имущество по каждому из налоговых периодов, в которые деятельность была приостановлена, и уплатить полную сумму налога, исчисленного за периоды приостановления деятельности, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока приостановления деятельности
Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов Государственной налоговой службой
(1) Государственная налоговая служба исчисляет налоги (пошлины) и сборы по результатам налогового контроля, если были установлены случаи несоблюдения налогового законодательства, а также в других случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
(2) Если в ходе налогового контроля из-за отсутствия или ненадлежащего ведения бухгалтерского учета невозможно определить суммы налогов (пошлин) и сборов, подлежащие уплате в бюджет, либо если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не представляют полностью или частично учетную документацию и/или налоговую отчетность, исчисление налогов (пошлин) и сборов осуществляется Государственной налоговой службой на основании косвенных методов и источников.
Государственная налоговая служба осуществляет перерасчет налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников, после восстановления учета в соответствии с законодательством или после представления соответствующих документов. Перерасчет налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников, осуществляется только в случае восстановления налогоплательщиком учета и представления документов в Государственную налоговую службу не позднее одного года со дня доведения до его сведения решения по поводу данного нарушения законодательства.
(3) Действия, предусмотренные в части (1), могут применяться к физическим лицам-резидентам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в ходе использования косвенных методов оценки в соответствии с положениями главы 11-1 настоящего раздела.
Глава 8. Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств
Статья 189.1. Общее правило противодействия злоупотреблениям
(1) Для целей определения налоговых обязательств налогоплательщика Государственная налоговая служба не принимает во внимание, а равно не переквалифицирует сделку/действие или последовательность сделок/действий, которые, с учетом всех существенных фактов и обстоятельств, не являются отражением той ситуации или того экономического содержания, о которых заявляет налогоплательщик, и которые предпринимаются с целью получения налогового преимущества.
(2) Для целей части (1) налоговое преимущество включает любое из следующих обстоятельств:
а) возмещение налогов (пошлин), сборов, взносов социального страхования и/или других платежей в национальный публичный бюджет;
b) занижение суммы или уклонение от декларирования налогов (пошлин), сборов, взносов социального страхования и/или других платежей в национальный публичный бюджет;
c) применение заниженной налоговой ставки или освобождение от налогообложения.
(3) Общее правило противодействия злоупотреблениям применяется Государственной налоговой службой в рамках налогового контроля.
(4) Процедура применения настоящей статьи устанавливается Министерством финансов.
(5) Настоящая статья применяется к сделке/действию или последовательности сделок/действий, которые в совокупности соответствуют следующим условиям:
а) превышают 15 процентов оборота за налоговый период, в котором они были осуществлены;
b) общая сумма всех сделок/действий без учета НДС в течение налогового периода, в котором они были осуществлены, составляет или превышает 5 000 000 леев.
Статья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательств
(1) Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств ведется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством, с целью определения налогооблагаемой базы, величины исчисленных, измененных, погашенных и непогашенных налоговых обязательств.
(2) Бухгалтерский и/или иной учет, на данных которого основывается учет объектов налогообложения и налоговых обязательств, должен обеспечивать своевременное, полное и достоверное отражение операций, осуществляемых налогоплательщиком, и его финансового положения.
(3) В целях контроля за погашением налоговых обязательств Государственная налоговая служба, а в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - иные органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, ведут их учет путем внесения в лицевые счета налогоплательщика, открытые по каждому налогу (пошлине) и сбору, записей об их величине, дате возникновения, изменения или погашения.
(4) Записи в лицевых счетах налогоплательщика производятся в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
(5) Учет местных налогов и сборов, исчисленных по объектам налогообложения, находящимся вне района деятельности подразделения Государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, ведется подразделением Государственной налоговой службы, в районе деятельности которого находится объект налогообложения. Учет налогов и сборов, исчисляемых службами по сбору местных налогов и сборов, ведется данными службами.
Статья 191. Платежное извещение о налоговом обязательстве
(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве представляет собой письменное уведомление, которым Государственная налоговая служба или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, требует от налогоплательщика погашения указанных в нем налоговых обязательств. Платежное извещение о налоговом обязательстве вручается или направляется по почте, а также доступно в личном электронном кабинете налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы.
(2) Платежное извещение составляется и направляется (вручается) налогоплательщику в случаях, когда налоговое обязательство исчисляется Государственной налоговой службой или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, за исключением случаев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контроля.
(3) В случае внесения в расчет налогового обязательства, по которому было составлено платежное извещение, исправлений Государственная налоговая служба или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, составляет и направляет (вручает) налогоплательщику исправленное платежное извещение.
(4) Форма платежного извещения о налоговом обязательстве утверждается Министерством финансов.
(5) Платежное извещение о налоговом обязательстве должно содержать следующие обязательные элементы:
а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;
b) фискальный код налогоплательщика;
с) дату составления извещения;
d) вид, сроки погашения и сумму налогового обязательства;
е) адрес и фискальный код налогового или иного органа, составившего платежное извещение.
(6) Платежное извещение о налоговом обязательстве вступает в силу со дня его получения налогоплательщиком и действительно до погашения налогового обязательства или аннулирования извещения.
Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств
(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве направляется (вручается) налогоплательщику до истечения указанного в нем срока погашения налогового обязательства, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
(2) Налоговые обязательства, указанные в платежном извещении, должны быть погашены в срок, указанный в извещении.
(3) В случае направления (вручения) налогоплательщику платежного извещения после истечения срока погашения налогового обязательства пеня и/или штраф за непогашение обязательства в срок применяются по истечении 10 календарных дней со дня получения извещения налогоплательщиком.
Глава 9. Принудительное исполнение налогового обязательства
Статья 193. Условия принудительного исполнения налогового обязательства