(7) Инструкции о порядке составления и представления налоговой, в том числе единой, отчетности издаются Государственной налоговой службой, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
(8) Несвоевременно представленный налоговый отчет не принимается во внимание после принятия письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является, помимо прочего, представленный отчет.
Статья 188. Исправленный налоговый отчет
(1) Исправленный налоговый отчет является версией ранее представленного налогового отчета.
(2) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет согласно формуляру и действующему порядку заполнения исправляемого налогового отчета. За исключением налоговых отчетов, посредством которых вносятся исправления, связанные со взносами обязательного государственного социального страхования, налогоплательщик вправе представить исправленный налоговый отчет не позднее шести лет после предельного срока представления исправленного налогового отчета.
(3) Исправленный налоговый отчет, представленный в срок или ранее срока, установленного для представления налоговой отчетности за определенный налоговый период, считается налоговым отчетом за соответствующий период.
(4) Исправленный налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие, не вносятся изменения в ранее представленный налоговый отчет при представлении исправленного:
а) Утратил силу;
b) после принятия руководством органа, осуществляющего контроль, письменного решения об инициировании налогового контроля, предметом которого является представленный с ошибками или неполный налоговый отчет;
c) после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке;
d) позднее шести лет после предельного срока представления исправленного налогового отчета, за исключением налоговых отчетов, посредством которых вносятся исправления, связанные со взносами обязательного государственного социального страхования.
(41) В отступление от положений части (4) настоящей статьи налоговый отчет, исправленный и представленный на основании частей (2) и (3) статьи 92, принимается во внимание после проведения налогового контроля, а изменения в предыдущий отчет вносятся только в случае, если исправления были произведены по требованию Государственной налоговой службы.
Статья 188-1. Представление налогового отчета и срок оплаты налогового обязательства при ликвидации хозяйствующего субъекта
(1) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан предварительно представить Государственной налоговой службе отчет по подоходному налогу за налоговый период, предусмотренный пунктом а) части (3) статьи 121, не позднее пяти месяцев с даты регистрации роспуска.
(2) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить Государственной налоговой службе отчет по подоходному налогу за налоговый период, предусмотренный пунктом b) части (3) статьи 121, не позднее 30 дней с даты утверждения окончательного ликвидационного баланса.
(3) Хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить Государственной налоговой службе все налоговые отчеты не позднее даты представления отчета по подоходному налогу в соответствии с частью (2) настоящей статьи.
(4) Если процесс ликвидации выходит за пределы налогового года, в котором инициирована процедура ликвидации, хозяйствующий субъект, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить отчет по подоходному налогу в соответствии со статьей 83.
(5) Если в течение налогового года в процессе ликвидации возникает необходимость представления исправленного налогового отчета, он заменяет предыдущий отчет за соответствующий налоговый период.
(6) Сроком оплаты налоговых обязательств, рассчитанных на основе отчета по подоходному налогу, представленного в соответствии с частями (1) или (2) настоящей статьи, считается дата представления соответствующего отчета.
(7) Если в результате налогового контроля подтверждается отсутствие задолженности перед кредиторами и национальным публичным бюджетом и отсутствие активов, подлежащих распределению, предварительно представленный отчет о подоходном налоге признается окончательным и представляется ликвидационный баланс.
Статья 1822. Представление налоговых отчетов и срок оплаты налоговых обязательств в период приостановления деятельности хозяйствующего субъекта
(1) В течение всего периода приостановления деятельности хозяйствующий субъект освобождается от обязанности представления налоговых отчетов, а также от уплаты сборов и налогов, за исключением налога на недвижимое имущество.
(2) В период приостановления деятельности хозяйствующие субъекты обязаны представить расчет налога на недвижимое имущество по каждому из налоговых периодов, в которые деятельность была приостановлена, и уплатить полную сумму налога, исчисленного за периоды приостановления деятельности, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока приостановления деятельности
Статья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов Государственной налоговой службой
(1) Государственная налоговая служба исчисляет налоги (пошлины) и сборы по результатам налогового контроля, если были установлены случаи несоблюдения налогового законодательства, а также в других случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
(2) Если в ходе налогового контроля из-за отсутствия или ненадлежащего ведения бухгалтерского учета невозможно определить суммы налогов (пошлин) и сборов, подлежащие уплате в бюджет, либо если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не представляют полностью или частично учетную документацию и/или налоговую отчетность, исчисление налогов (пошлин) и сборов осуществляется Государственной налоговой службой на основании косвенных методов и источников.
Государственная налоговая служба осуществляет перерасчет налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников, после восстановления учета в соответствии с законодательством или после представления соответствующих документов. Перерасчет налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников, осуществляется только в случае восстановления налогоплательщиком учета и представления документов в Государственную налоговую службу не позднее одного года со дня доведения до его сведения решения по поводу данного нарушения законодательства.
(3) Действия, предусмотренные в части (1), могут применяться к физическим лицам-резидентам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в ходе использования косвенных методов оценки в соответствии с положениями главы 11-1 настоящего раздела.
Глава 8. Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств
Статья 189.1. Общее правило противодействия злоупотреблениям
(1) Для целей определения налоговых обязательств налогоплательщика Государственная налоговая служба не принимает во внимание, а равно не переквалифицирует сделку/действие или последовательность сделок/действий, которые, с учетом всех существенных фактов и обстоятельств, не являются отражением той ситуации или того экономического содержания, о которых заявляет налогоплательщик, и которые предпринимаются с целью получения налогового преимущества.
(2) Для целей части (1) налоговое преимущество включает любое из следующих обстоятельств:
а) возмещение налогов (пошлин), сборов, взносов социального страхования и/или других платежей в национальный публичный бюджет;
b) занижение суммы или уклонение от декларирования налогов (пошлин), сборов, взносов социального страхования и/или других платежей в национальный публичный бюджет;
c) применение заниженной налоговой ставки или освобождение от налогообложения.
(3) Общее правило противодействия злоупотреблениям применяется Государственной налоговой службой в рамках налогового контроля.
(4) Процедура применения настоящей статьи устанавливается Министерством финансов.
(5) Настоящая статья применяется к сделке/действию или последовательности сделок/действий, которые в совокупности соответствуют следующим условиям:
а) превышают 15 процентов оборота за налоговый период, в котором они были осуществлены;
b) общая сумма всех сделок/действий без учета НДС в течение налогового периода, в котором они были осуществлены, составляет или превышает 5 000 000 леев.
Статья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательств
(1) Учет объектов налогообложения и налоговых обязательств ведется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством, с целью определения налогооблагаемой базы, величины исчисленных, измененных, погашенных и непогашенных налоговых обязательств.
(2) Бухгалтерский и/или иной учет, на данных которого основывается учет объектов налогообложения и налоговых обязательств, должен обеспечивать своевременное, полное и достоверное отражение операций, осуществляемых налогоплательщиком, и его финансового положения.
(3) В целях контроля за погашением налоговых обязательств Государственная налоговая служба, а в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - иные органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, ведут их учет путем внесения в лицевые счета налогоплательщика, открытые по каждому налогу (пошлине) и сбору, записей об их величине, дате возникновения, изменения или погашения.
(4) Записи в лицевых счетах налогоплательщика производятся в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
(5) Учет местных налогов и сборов, исчисленных по объектам налогообложения, находящимся вне района деятельности подразделения Государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, ведется подразделением Государственной налоговой службы, в районе деятельности которого находится объект налогообложения. Учет налогов и сборов, исчисляемых службами по сбору местных налогов и сборов, ведется данными службами.
Статья 191. Платежное извещение о налоговом обязательстве
(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве представляет собой письменное уведомление, которым Государственная налоговая служба или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, требует от налогоплательщика погашения указанных в нем налоговых обязательств. Платежное извещение о налоговом обязательстве вручается или направляется по почте, а также доступно в личном электронном кабинете налогоплательщика на портале Государственной налоговой службы.
(2) Платежное извещение составляется и направляется (вручается) налогоплательщику в случаях, когда налоговое обязательство исчисляется Государственной налоговой службой или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, за исключением случаев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контроля.
(3) В случае внесения в расчет налогового обязательства, по которому было составлено платежное извещение, исправлений Государственная налоговая служба или иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, составляет и направляет (вручает) налогоплательщику исправленное платежное извещение.
(4) Форма платежного извещения о налоговом обязательстве утверждается Министерством финансов.
(5) Платежное извещение о налоговом обязательстве должно содержать следующие обязательные элементы:
а) наименование (фамилию и имя) налогоплательщика;
b) фискальный код налогоплательщика;
с) дату составления извещения;
d) вид, сроки погашения и сумму налогового обязательства;
е) адрес и фискальный код налогового или иного органа, составившего платежное извещение.
(6) Платежное извещение о налоговом обязательстве вступает в силу со дня его получения налогоплательщиком и действительно до погашения налогового обязательства или аннулирования извещения.
Статья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств
(1) Платежное извещение о налоговом обязательстве направляется (вручается) налогоплательщику до истечения указанного в нем срока погашения налогового обязательства, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
(2) Налоговые обязательства, указанные в платежном извещении, должны быть погашены в срок, указанный в извещении.
(3) В случае направления (вручения) налогоплательщику платежного извещения после истечения срока погашения налогового обязательства пеня и/или штраф за непогашение обязательства в срок применяются по истечении 10 календарных дней со дня получения извещения налогоплательщиком.
Глава 9. Принудительное исполнение налогового обязательства
Статья 193. Условия принудительного исполнения налогового обязательства
Условиями принудительного исполнения налогового обязательства являются:
а) наличие недоимки с учетом положений статьи 252;
b) неистечение сроков давности, установленных настоящим кодексом.
с) утратил силу.
d) ненахождение налогоплательщика в процессе несостоятельности в соответствии с действующим законодательством, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012.
Статья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется путем:
а) взыскания, в том числе в иностранной валюте, с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика, за исключением находящихся на кредитных и временных счетах (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала);
b) изъятия наличных денежных, в том числе в иностранной валюте, у налогоплательщика;
с) обращения взыскания на имущество налогоплательщика, помимо указанного в пунктах a) и b);
d) обращения взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика способами, предусмотренными пунктами а), b) и с).
(2) Обращение взыскания на имущество осуществляется посредством ареста, реализации и изъятия имущества.
(3) В случае, если в результате применения способов принудительного исполнения налоговое обязательство налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, не погашено полностью и последующее применение принудительного исполнения невозможно, Государственная налоговая служба вправе инициировать применение способов преодоления несостоятельности в соответствии с законодательством. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося субъектом предпринимательства, погашается в предусмотренном настоящим кодексом порядке.
Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять налоговое обязательство
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется Государственной налоговой службой в пределах компетенции в соответствии с действующим законодательством.
(2) Утратила силу.
Статья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется в рабочие дни с 6 до 22 часов. Принудительное исполнение в нерабочее время допускается только в случае, если налогоплательщик или его дебитор уклоняется от принудительного исполнения налогового обязательства.
(2) В случае отсутствия налогоплательщика по известным адресам Государственная налоговая служба обращается за содействием к компетентному органу публичной власти.
(3) В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления, предусмотренного частью (6) статьи 161, дело налогоплательщика о принудительном исполнении его налогового обязательства передается ответственному подразделению Государственной налоговой службы в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
(4) Утратила силу.
(5) Государственная налоговая служба вправе применить один или несколько способов принудительного исполнения налогового обязательства. Принудительное исполнение налогового обязательства способами, предусмотренными пунктами b), c) и d) части (1) статьи 194, осуществляется на основании решения, принятого руководством Государственной налоговой службы по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, которое имеет силу исполнительного документа со дня вынесения решения о принудительном исполнении налогового обязательства.
(6) Расходы по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляются за счет средств государственного бюджета с последующим восстановлением их за счет налогоплательщика, исключая комиссионные, взимаемые банком при сдаче наличных денежных средств налоговыми служащими согласно статье 198.
Статья 197. Взыскание денежных средств с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика
(1) Начиная со дня, следующего за днем, в который возникла или была обнаружена недоимка, Государственная налоговая служба вправе выставить инкассовое поручение, которое имеет силу исполнительного документа, на банковские и/или платежные счета налогоплательщика (за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (a в случае судебных исполнителей - только специальные счета), накопительные счета, открытые в соответствии с законодательством о несостоятельности, если таковые имеются и если они известны Государственной налоговой службе. По всем категориям банковских и/или платежных счетов, внесенных в Государственный налоговый регистр, инкассовые поручения выдаются в национальной валюте. При исполнении выданного в национальной валюте инкассового поручения, выставленного на счет налогоплательщика в иностранной валюте, банк осуществляет операцию покупки иностранной валюты за национальную валюту по установленному им валютному курсу с перечислением молдавских леев в национальный публичный бюджет в тот же день.
(1-1) Взыскание денежных средств с банковских и/или платежных счетов нотариусов, адвокатов, авторизованных управляющих и медиаторов производится в соответствии с положениями настоящей статьи.
(2) При наличии денежных средств на банковском и/или платежном счете налогоплательщика банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг обязаны в пределах имеющихся средств исполнить инкассовое поручение, выставленное Государственной налоговой службой, в течение 24 часов с момента, когда оно было представлено.
(2-1) Если в день или до дня получения инкассового поручения о взыскании денежных средств с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика были представлены другие исполнительные документы и/или в тот же день выставлены другие инкассовые поручения на тот же банковский и/или платежный счет/счета, выданные законно уполномоченными органами, а имеющихся на этих счетах денежных средств недостаточно для полного исполнения указанных инкассового поручения (поручений) и исполнительного документа (документов), банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг в тот же день отправляют эти документы (инкассовое поручение и исполнительный документ) судебному исполнителю, издавшему их первым, для взыскания и распределения денежных средств в порядке удовлетворения требований и согласно процедуре, установленной Исполнительным кодексом. В тот же день банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг письменно или иным законным образом информируют Государственную налоговую службу о существовании других инкассовых поручений и/или исполнительных документов и о передаче этих документов соответствующему судебному исполнителю.
(3) При отсутствии на банковском и/или платежном счете налогоплательщика денежных средств, необходимых для полного или частичного погашения налогового обязательства, и отсутствии ситуаций, предусмотренных в части (21), банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг возвращают Государственной налоговой службе в течение 3 часов после срока, установленного частью (2) настоящей статьи, информацию об исполнении инкассового поручения. В случаях приостановления операций на банковском и/или платежном счете за непогашение налоговых обязательств при зачислении денежных средств на счет банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг немедленно сообщают об этом Государственной налоговой службе. Порядок бесспорного взыскания средств с банковских и/или платежных счетов устанавливается Национальным банком Молдовы совместно с Министерством финансов.
(3-1) Для ситуаций, предусмотренных в части (2-1) настоящей статьи, применяются по аналогии положения статьи 92 Исполнительного кодекса.
(3-2) После присоединения, осуществленного в соответствии с установленной в части (3-1) настоящей статьи процедурой, и по истечении установленного в статье 92 Исполнительного кодекса срока для присоединения судебный исполнитель в течение трех дней информирует Государственная налоговая служба о всех действиях и актах, которые должны быть совершены или были совершены в связи с этим, в особенности касающихся приоритетности конкурирующих требований по денежным средствам на счетах должника, вовлеченных в соответствующую исполнительную процедуру, и требует заключения Государственной налоговой службы на этот счет.
(3-3) Распределение сумм, взысканных со счетов должника, а также денежных сумм, полученных в результате других мер по принудительному исполнению (в делах, когда имеются и долговые обязательства государства), осуществляется в соответствии с положениями действующего законодательства и лишь на основании положительного заключения Государственной налоговой службы.
В случае получения отказа в отношении очередности распределения сумм соответствующие последующие акты судебного исполнителя считаются недействительными, а сам он обязан соблюдать предписания в отношении очередности распределения сумм, указанных Государственной налоговой службой, с учетом положений действующего законодательства.
(4) Положения настоящей статьи не применяются в случае, когда на банковский и/или платежный счет налогоплательщика зачислены денежные средства, полученные от продажи заложенного имущества, в пределах сумм, направленных на оплату расходов, связанных с продажей заложенного имущества, и долговых обязательств, которые выплачиваются из суммы продажи заложенного имущества.
Статья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщика
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства путем изъятия наличных денежных средств применяется в отношении налогоплательщика, соответствующего понятию, определенному в пункте 2) статьи 5.
(2) Для изъятия у налогоплательщика наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, налоговый служащий проверяет места и помещения, используемые налогоплательщиком для хранения наличных денег, а также его торговую сеть.
(3) В отступление от пункта 4) статьи 129 в качестве представителя налогоплательщика в изъятии наличных денежных средств участвует кассир (подотчетное лицо) или замещающий его работник, обязанные предъявить необходимые документы и обеспечить свободный доступ к сейфу кассы налогоплательщика, в изолированное помещение кассы, а также в его торговую сеть.
(31) Налогоплательщик обязан по требованию налогового служащего представить для изъятия наличные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, ежедневно получаемые в местах и помещениях, в которых налогоплательщик хранит наличные денежные средства, а также в его торговой сети.
(4) Вскрытие мест и помещений, используемых налогоплательщиком для хранения наличных денег, без согласия представителя налогоплательщика или в его отсутствие осуществляется в присутствии двух понятых. До прибытия понятых эти места и помещения опечатываются налоговым служащим.
(5) Факты изъятия наличных денежных средств и вскрытия мест и помещений без согласия представителя налогоплательщика отмечаются в актах, подписанных присутствующими при этом лицами. Акты составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается налогоплательщику или его представителю под расписку на первом экземпляре либо доводится до сведения налогоплательщика способом, предусмотренным настоящим кодексом в тот же день или не позднее следующего рабочего дня.
(6) Изъятые наличные денежные средства сдаются налоговым служащим в ближайший банк отделение, который обязан принять их и перечислить в соответствующие бюджеты для погашения недоимок. Иностранная валюта сдается банку отделению за молдавские леи по установленному им валютному курсу, с последующим перечислением молдавских леев в соответствующие бюджеты. Иностранная валюта, которая не может быть реализована (к примеру, не пользующаяся спросом на внутреннем валютном рынке), хранится в банке отделении до возможной реализации.
(7) При невозможности сдачи наличных денежных средств в банк отделение в день их изъятия они сдаются в кассу Государственной налоговой службы с передачей их банку на следующий рабочий день.
Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество
(1) Исполнение решения Государственной налоговой службы о наложении ареста на имущество налогоплательщика осуществляется в присутствии налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика, если законодательством не предусмотрено иное, а в случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, - одного из совершеннолетних членов его семьи.
(2) В случае уклонения налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика от присутствия при аресте имущества арест производится без их согласия или в их отсутствие. Вскрытие помещений или других мест нахождения имущества, а также наложение ареста на имущество без согласия налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика или в их отсутствие производятся в присутствии двух понятых.
(3) Если имущество налогоплательщика находится в его жилище или месте пребывания либо в жилище или месте пребывания других лиц, арест имущества производится только с согласия налогоплательщика или лица, которому принадлежит жилище или место пребывания.
(4) Если физическое лицо не допускает в свое жилище или место пребывания для наложения ареста на имущество, налоговый служащий делает отметку об этом в акте. В таком случае Государственная налоговая служба предъявляет иск в суде. Вынесенное судебной инстанцией решение о принудительном исполнении налогового обязательства исполняется в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.
(5) Если налогоплательщик не погасил налоговое обязательство и если действия по наложению ареста на имущество не были обжалованы в течение 30 рабочих дней со дня наложения ареста, имущество реализуется в порядке, предусмотренном статьей 203.
(6) В случае отмены ареста с какой-либо части имущества в результате рассмотрения жалобы или искового заявления Государственная налоговая служба вправе наложить арест на другое имущество налогоплательщика.
(7) На имущество, арестованное Государственной налоговой службой, обращается взыскание в соответствии с действующим законодательством.
Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства
(1) На основании решения Государственной налоговой службы о принудительном исполнении налогового обязательства аресту подлежит все имущество, являющееся собственностью налогоплательщика, независимо от места его нахождения, за исключением имущества, которое в соответствии с частью (6) не может быть подвергнуто аресту.
(2) Арест имущества на основании решения Государственной налоговой службы производится налоговым служащим.
(3) До начала ареста налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика вручается копия решения о принудительном исполнении налогового обязательства, до их сведения доводятся в письменном виде или устно их права и обязанности во время наложения ареста, а также ответственность, предусмотренная законом за невыполнение ими своих обязанностей.
(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны предъявить для ареста все имущество, в том числе имущество, переданное на хранение или в пользование другим лицам, а также документы, подтверждающие право собственности на имущество, и сообщить письменно, на бумажном носителе или в форме электронного документа:
а) информацию об имуществе, не принадлежащем налогоплательщику, и сведения о его собственниках;
b) информацию об имуществе, принадлежащем налогоплательщику и переданном другим лицам на хранение или в пользование;
с) информацию о заложенном имуществе;
d) информацию об имуществе, на которое наложен арест иными органами публичной власти.
(5) В целях выявления имущества налогоплательщика налоговый служащий вправе обследовать предполагаемые места нахождения имущества, в том числе жилище и место пребывания - с разрешения лица, которому они принадлежат, или на основании решения судебной инстанции.
(6) Не может быть подвергнуто аресту следующее имущество:
а) скоропортящаяся сельскохозяйственная продукция согласно перечню, утвержденному Правительством;
b) имущество, заложенное до момента ареста;
с) личное имущество физических лиц, на которое согласно Исполнительному кодексу не может быть обращено взыскание;
d) имущество, на которое наложен арест иными органами публичной власти.
е) иное имущество, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
(7) Арест может быть наложен только на имущество, необходимое и достаточное для погашения налогового обязательства, уплаты налогов (пошлин) и сборов, связанных с реализацией арестованного имущества и срок уплаты которых установлен до дня или на день реализации, и возмещения расходов по принудительному исполнению.
(8) Для определения необходимого количества имущества, подлежащего аресту, на момент наложения ареста устанавливается цена ареста имущества по балансовой стоимости согласно данным бухгалтерского учета налогоплательщика. В случае, если лица согласно законодательству не ведут бухгалтерский учет, а также в случае, когда налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика уклоняются от присутствия при аресте имущества или отсутствуют, цена ареста имущества устанавливается налоговым служащим с учетом его технического состояния и других характеристик. Для определения технического состояния могут быть приглашены при необходимости специалисты в соответствующей области. Ценные бумаги арестовываются по их номинальной стоимости. Размер долевого участия в каком-либо обществе определяется согласно учредительным документам общества.
(9) При аресте имущества налоговый служащий составляет в двух экземплярах опись арестованного имущества по форме, утвержденной Государственной налоговой службой. Каждый лист описи подписывается участниками процедуры ареста.
(10) В описи арестованного имущества указываются наименование, количество, индивидуальные признаки и стоимость имущества. Для ценных бумаг указываются их количество, эмитент, номинальная стоимость и другие известные на момент ареста данные.
(11) После занесения арестованного имущества в опись составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, акт об аресте, который подписывается участниками процедуры ареста. Второй экземпляр акта об аресте вручается налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика под расписку.
(12) Арестованное имущество оставляется на хранение налогоплательщику или другому лицу в зависимости от места нахождения его в момент наложения ареста. В случае нахождения имущества у другого лица допускается передача имущества для хранения непосредственно налогоплательщику, который обязан его принять. По решению налогового служащего имущество может быть передано на хранение другому лицу на основе договора. Ювелирные и другие изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, а также лом таких изделий сдаются налоговым служащим на хранение в банк отделение. Ответственными за хранение арестованного имущества являются налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика или лицо, исполняющее эти функции в его отсутствие, до сведения которых доведен факт ареста имущества, либо лицо, которому арестованное имущество вверено под расписку.
(13) Акт об аресте содержит уведомление о том, что, если в течение 30 рабочих дней с момента наложения ареста налогоплательщик не погасит недоимку, арестованное имущество будет реализовано.
(14) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика отказываются подписать акт об аресте, налоговый служащий делает напротив их фамилий отметку: «Отказался подписать». Отметка об отказе удостоверяется, как правило, подписями понятых. В случае отсутствия понятых акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр акта доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом.
(15) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не присутствуют при аресте, об этом в присутствии двух понятых делается отметка в акте об аресте и второй экземпляр акта доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом в течение 24 часов.
(15.1) В случае ареста имущества, подлежащего регистрации в правоустанавливающих публичных реестрах, в отсутствие налогоплательщика акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом.
(16) В случае ареста ценных бумаг Государственная налоговая служба направляет копию акта об аресте субъекту, ведущему учет владельцев ценных бумаг. Незамедлительно после получения копии субъект, ведущий учет владельцев ценных бумаг, делает в соответствующем регистре запись об аресте ценных бумаг. С этого момента без согласия Государственной налоговой службы ни одна операция с арестованными ценными бумагами не производится.
(16-1) В случае ареста недвижимого имущества Государственная налоговая служба в тот же или на следующий день направляет копию акта об аресте и решение о принудительном исполнении налогового обязательства территориальным кадастровым органам с целью уведомления их о наложении ареста.
(17) Если налогоплательщик не располагает имуществом, на которое согласно законодательству может быть наложен арест, налоговый служащий составляет акт об отсутствии имущества.
Статья 201. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лиц
(1) Имущество налогоплательщика, находящееся у других лиц на основании договоров займа, аренды, найма, хранения и иного рода договоров, включается в опись арестованного имущества на основании имеющихся у налогоплательщика документов, относящихся к данному имуществу. После подписания акта об аресте лицу, у которого находится имущество, направляется уведомление о том, что на имущество налогоплательщика налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия Государственной налоговой службы. В случае необходимости производится обследование имущества по месту его нахождения.