Условиями принудительного исполнения налогового обязательства являются:
а) наличие недоимки с учетом положений статьи 252;
b) неистечение сроков давности, установленных настоящим кодексом.
с) утратил силу.
d) ненахождение налогоплательщика в процессе несостоятельности в соответствии с действующим законодательством, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012.
Статья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется путем:
а) взыскания, в том числе в иностранной валюте, с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика, за исключением находящихся на кредитных и временных счетах (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала);
b) изъятия наличных денежных, в том числе в иностранной валюте, у налогоплательщика;
с) обращения взыскания на имущество налогоплательщика, помимо указанного в пунктах a) и b);
d) обращения взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика способами, предусмотренными пунктами а), b) и с).
(2) Обращение взыскания на имущество осуществляется посредством ареста, реализации и изъятия имущества.
(3) В случае, если в результате применения способов принудительного исполнения налоговое обязательство налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, не погашено полностью и последующее применение принудительного исполнения невозможно, Государственная налоговая служба вправе инициировать применение способов преодоления несостоятельности в соответствии с законодательством. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося субъектом предпринимательства, погашается в предусмотренном настоящим кодексом порядке.
Статья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять налоговое обязательство
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется Государственной налоговой службой в пределах компетенции в соответствии с действующим законодательством.
(2) Утратила силу.
Статья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется в рабочие дни с 6 до 22 часов. Принудительное исполнение в нерабочее время допускается только в случае, если налогоплательщик или его дебитор уклоняется от принудительного исполнения налогового обязательства.
(2) В случае отсутствия налогоплательщика по известным адресам Государственная налоговая служба обращается за содействием к компетентному органу публичной власти.
(3) В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления, предусмотренного частью (6) статьи 161, дело налогоплательщика о принудительном исполнении его налогового обязательства передается ответственному подразделению Государственной налоговой службы в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
(4) Утратила силу.
(5) Государственная налоговая служба вправе применить один или несколько способов принудительного исполнения налогового обязательства. Принудительное исполнение налогового обязательства способами, предусмотренными пунктами b), c) и d) части (1) статьи 194, осуществляется на основании решения, принятого руководством Государственной налоговой службы по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, которое имеет силу исполнительного документа со дня вынесения решения о принудительном исполнении налогового обязательства.
(6) Расходы по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляются за счет средств государственного бюджета с последующим восстановлением их за счет налогоплательщика, исключая комиссионные, взимаемые банком при сдаче наличных денежных средств налоговыми служащими согласно статье 198.
Статья 197. Взыскание денежных средств с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика
(1) Начиная со дня, следующего за днем, в который возникла или была обнаружена недоимка, Государственная налоговая служба вправе выставить инкассовое поручение, которое имеет силу исполнительного документа, на банковские и/или платежные счета налогоплательщика (за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (a в случае судебных исполнителей - только специальные счета), накопительные счета, открытые в соответствии с законодательством о несостоятельности, если таковые имеются и если они известны Государственной налоговой службе. По всем категориям банковских и/или платежных счетов, внесенных в Государственный налоговый регистр, инкассовые поручения выдаются в национальной валюте. При исполнении выданного в национальной валюте инкассового поручения, выставленного на счет налогоплательщика в иностранной валюте, банк осуществляет операцию покупки иностранной валюты за национальную валюту по установленному им валютному курсу с перечислением молдавских леев в национальный публичный бюджет в тот же день.
(1-1) Взыскание денежных средств с банковских и/или платежных счетов нотариусов, адвокатов, авторизованных управляющих и медиаторов производится в соответствии с положениями настоящей статьи.
(2) При наличии денежных средств на банковском и/или платежном счете налогоплательщика банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг обязаны в пределах имеющихся средств исполнить инкассовое поручение, выставленное Государственной налоговой службой, в течение 24 часов с момента, когда оно было представлено.
(2-1) Если в день или до дня получения инкассового поручения о взыскании денежных средств с банковских и/или платежных счетов налогоплательщика были представлены другие исполнительные документы и/или в тот же день выставлены другие инкассовые поручения на тот же банковский и/или платежный счет/счета, выданные законно уполномоченными органами, а имеющихся на этих счетах денежных средств недостаточно для полного исполнения указанных инкассового поручения (поручений) и исполнительного документа (документов), банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг в тот же день отправляют эти документы (инкассовое поручение и исполнительный документ) судебному исполнителю, издавшему их первым, для взыскания и распределения денежных средств в порядке удовлетворения требований и согласно процедуре, установленной Исполнительным кодексом. В тот же день банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг письменно или иным законным образом информируют Государственную налоговую службу о существовании других инкассовых поручений и/или исполнительных документов и о передаче этих документов соответствующему судебному исполнителю.
(3) При отсутствии на банковском и/или платежном счете налогоплательщика денежных средств, необходимых для полного или частичного погашения налогового обязательства, и отсутствии ситуаций, предусмотренных в части (21), банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг возвращают Государственной налоговой службе в течение 3 часов после срока, установленного частью (2) настоящей статьи, информацию об исполнении инкассового поручения. В случаях приостановления операций на банковском и/или платежном счете за непогашение налоговых обязательств при зачислении денежных средств на счет банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг немедленно сообщают об этом Государственной налоговой службе. Порядок бесспорного взыскания средств с банковских и/или платежных счетов устанавливается Национальным банком Молдовы совместно с Министерством финансов.
(3-1) Для ситуаций, предусмотренных в части (2-1) настоящей статьи, применяются по аналогии положения статьи 92 Исполнительного кодекса.
(3-2) После присоединения, осуществленного в соответствии с установленной в части (3-1) настоящей статьи процедурой, и по истечении установленного в статье 92 Исполнительного кодекса срока для присоединения судебный исполнитель в течение трех дней информирует Государственная налоговая служба о всех действиях и актах, которые должны быть совершены или были совершены в связи с этим, в особенности касающихся приоритетности конкурирующих требований по денежным средствам на счетах должника, вовлеченных в соответствующую исполнительную процедуру, и требует заключения Государственной налоговой службы на этот счет.
(3-3) Распределение сумм, взысканных со счетов должника, а также денежных сумм, полученных в результате других мер по принудительному исполнению (в делах, когда имеются и долговые обязательства государства), осуществляется в соответствии с положениями действующего законодательства и лишь на основании положительного заключения Государственной налоговой службы.
В случае получения отказа в отношении очередности распределения сумм соответствующие последующие акты судебного исполнителя считаются недействительными, а сам он обязан соблюдать предписания в отношении очередности распределения сумм, указанных Государственной налоговой службой, с учетом положений действующего законодательства.
(4) Положения настоящей статьи не применяются в случае, когда на банковский и/или платежный счет налогоплательщика зачислены денежные средства, полученные от продажи заложенного имущества, в пределах сумм, направленных на оплату расходов, связанных с продажей заложенного имущества, и долговых обязательств, которые выплачиваются из суммы продажи заложенного имущества.
Статья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщика
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства путем изъятия наличных денежных средств применяется в отношении налогоплательщика, соответствующего понятию, определенному в пункте 2) статьи 5.
(2) Для изъятия у налогоплательщика наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, налоговый служащий проверяет места и помещения, используемые налогоплательщиком для хранения наличных денег, а также его торговую сеть.
(3) В отступление от пункта 4) статьи 129 в качестве представителя налогоплательщика в изъятии наличных денежных средств участвует кассир (подотчетное лицо) или замещающий его работник, обязанные предъявить необходимые документы и обеспечить свободный доступ к сейфу кассы налогоплательщика, в изолированное помещение кассы, а также в его торговую сеть.
(31) Налогоплательщик обязан по требованию налогового служащего представить для изъятия наличные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, ежедневно получаемые в местах и помещениях, в которых налогоплательщик хранит наличные денежные средства, а также в его торговой сети.
(4) Вскрытие мест и помещений, используемых налогоплательщиком для хранения наличных денег, без согласия представителя налогоплательщика или в его отсутствие осуществляется в присутствии двух понятых. До прибытия понятых эти места и помещения опечатываются налоговым служащим.
(5) Факты изъятия наличных денежных средств и вскрытия мест и помещений без согласия представителя налогоплательщика отмечаются в актах, подписанных присутствующими при этом лицами. Акты составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается налогоплательщику или его представителю под расписку на первом экземпляре либо доводится до сведения налогоплательщика способом, предусмотренным настоящим кодексом в тот же день или не позднее следующего рабочего дня.
(6) Изъятые наличные денежные средства сдаются налоговым служащим в ближайший банк отделение, который обязан принять их и перечислить в соответствующие бюджеты для погашения недоимок. Иностранная валюта сдается банку отделению за молдавские леи по установленному им валютному курсу, с последующим перечислением молдавских леев в соответствующие бюджеты. Иностранная валюта, которая не может быть реализована (к примеру, не пользующаяся спросом на внутреннем валютном рынке), хранится в банке отделении до возможной реализации.
(7) При невозможности сдачи наличных денежных средств в банк отделение в день их изъятия они сдаются в кассу Государственной налоговой службы с передачей их банку на следующий рабочий день.
Статья 199. Общие правила наложения ареста на имущество
(1) Исполнение решения Государственной налоговой службы о наложении ареста на имущество налогоплательщика осуществляется в присутствии налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика, если законодательством не предусмотрено иное, а в случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, - одного из совершеннолетних членов его семьи.
(2) В случае уклонения налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика от присутствия при аресте имущества арест производится без их согласия или в их отсутствие. Вскрытие помещений или других мест нахождения имущества, а также наложение ареста на имущество без согласия налогоплательщика (его представителя), должностного лица налогоплательщика или в их отсутствие производятся в присутствии двух понятых.
(3) Если имущество налогоплательщика находится в его жилище или месте пребывания либо в жилище или месте пребывания других лиц, арест имущества производится только с согласия налогоплательщика или лица, которому принадлежит жилище или место пребывания.
(4) Если физическое лицо не допускает в свое жилище или место пребывания для наложения ареста на имущество, налоговый служащий делает отметку об этом в акте. В таком случае Государственная налоговая служба предъявляет иск в суде. Вынесенное судебной инстанцией решение о принудительном исполнении налогового обязательства исполняется в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.
(5) Если налогоплательщик не погасил налоговое обязательство и если действия по наложению ареста на имущество не были обжалованы в течение 30 рабочих дней со дня наложения ареста, имущество реализуется в порядке, предусмотренном статьей 203.
(6) В случае отмены ареста с какой-либо части имущества в результате рассмотрения жалобы или искового заявления Государственная налоговая служба вправе наложить арест на другое имущество налогоплательщика.
(7) На имущество, арестованное Государственной налоговой службой, обращается взыскание в соответствии с действующим законодательством.
Статья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательства
(1) На основании решения Государственной налоговой службы о принудительном исполнении налогового обязательства аресту подлежит все имущество, являющееся собственностью налогоплательщика, независимо от места его нахождения, за исключением имущества, которое в соответствии с частью (6) не может быть подвергнуто аресту.
(2) Арест имущества на основании решения Государственной налоговой службы производится налоговым служащим.
(3) До начала ареста налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика вручается копия решения о принудительном исполнении налогового обязательства, до их сведения доводятся в письменном виде или устно их права и обязанности во время наложения ареста, а также ответственность, предусмотренная законом за невыполнение ими своих обязанностей.
(4) Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика обязаны предъявить для ареста все имущество, в том числе имущество, переданное на хранение или в пользование другим лицам, а также документы, подтверждающие право собственности на имущество, и сообщить письменно, на бумажном носителе или в форме электронного документа:
а) информацию об имуществе, не принадлежащем налогоплательщику, и сведения о его собственниках;
b) информацию об имуществе, принадлежащем налогоплательщику и переданном другим лицам на хранение или в пользование;
с) информацию о заложенном имуществе;
d) информацию об имуществе, на которое наложен арест иными органами публичной власти.
(5) В целях выявления имущества налогоплательщика налоговый служащий вправе обследовать предполагаемые места нахождения имущества, в том числе жилище и место пребывания - с разрешения лица, которому они принадлежат, или на основании решения судебной инстанции.
(6) Не может быть подвергнуто аресту следующее имущество:
а) скоропортящаяся сельскохозяйственная продукция согласно перечню, утвержденному Правительством;
b) имущество, заложенное до момента ареста;
с) личное имущество физических лиц, на которое согласно Исполнительному кодексу не может быть обращено взыскание;
d) имущество, на которое наложен арест иными органами публичной власти.
е) иное имущество, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
(7) Арест может быть наложен только на имущество, необходимое и достаточное для погашения налогового обязательства, уплаты налогов (пошлин) и сборов, связанных с реализацией арестованного имущества и срок уплаты которых установлен до дня или на день реализации, и возмещения расходов по принудительному исполнению.
(8) Для определения необходимого количества имущества, подлежащего аресту, на момент наложения ареста устанавливается цена ареста имущества по балансовой стоимости согласно данным бухгалтерского учета налогоплательщика. В случае, если лица согласно законодательству не ведут бухгалтерский учет, а также в случае, когда налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика уклоняются от присутствия при аресте имущества или отсутствуют, цена ареста имущества устанавливается налоговым служащим с учетом его технического состояния и других характеристик. Для определения технического состояния могут быть приглашены при необходимости специалисты в соответствующей области. Ценные бумаги арестовываются по их номинальной стоимости. Размер долевого участия в каком-либо обществе определяется согласно учредительным документам общества.
(9) При аресте имущества налоговый служащий составляет в двух экземплярах опись арестованного имущества по форме, утвержденной Государственной налоговой службой. Каждый лист описи подписывается участниками процедуры ареста.
(10) В описи арестованного имущества указываются наименование, количество, индивидуальные признаки и стоимость имущества. Для ценных бумаг указываются их количество, эмитент, номинальная стоимость и другие известные на момент ареста данные.
(11) После занесения арестованного имущества в опись составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, акт об аресте, который подписывается участниками процедуры ареста. Второй экземпляр акта об аресте вручается налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика под расписку.
(12) Арестованное имущество оставляется на хранение налогоплательщику или другому лицу в зависимости от места нахождения его в момент наложения ареста. В случае нахождения имущества у другого лица допускается передача имущества для хранения непосредственно налогоплательщику, который обязан его принять. По решению налогового служащего имущество может быть передано на хранение другому лицу на основе договора. Ювелирные и другие изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, а также лом таких изделий сдаются налоговым служащим на хранение в банк отделение. Ответственными за хранение арестованного имущества являются налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика или лицо, исполняющее эти функции в его отсутствие, до сведения которых доведен факт ареста имущества, либо лицо, которому арестованное имущество вверено под расписку.
(13) Акт об аресте содержит уведомление о том, что, если в течение 30 рабочих дней с момента наложения ареста налогоплательщик не погасит недоимку, арестованное имущество будет реализовано.
(14) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика отказываются подписать акт об аресте, налоговый служащий делает напротив их фамилий отметку: «Отказался подписать». Отметка об отказе удостоверяется, как правило, подписями понятых. В случае отсутствия понятых акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр акта доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом.
(15) Если налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика не присутствуют при аресте, об этом в присутствии двух понятых делается отметка в акте об аресте и второй экземпляр акта доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом в течение 24 часов.
(15.1) В случае ареста имущества, подлежащего регистрации в правоустанавливающих публичных реестрах, в отсутствие налогоплательщика акт об аресте подписывается налоговым служащим и второй экземпляр доводится до сведения налогоплательщика способами, предусмотренными настоящим кодексом.
(16) В случае ареста ценных бумаг Государственная налоговая служба направляет копию акта об аресте субъекту, ведущему учет владельцев ценных бумаг. Незамедлительно после получения копии субъект, ведущий учет владельцев ценных бумаг, делает в соответствующем регистре запись об аресте ценных бумаг. С этого момента без согласия Государственной налоговой службы ни одна операция с арестованными ценными бумагами не производится.
(16-1) В случае ареста недвижимого имущества Государственная налоговая служба в тот же или на следующий день направляет копию акта об аресте и решение о принудительном исполнении налогового обязательства территориальным кадастровым органам с целью уведомления их о наложении ареста.
(17) Если налогоплательщик не располагает имуществом, на которое согласно законодательству может быть наложен арест, налоговый служащий составляет акт об отсутствии имущества.
Статья 201. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лиц
(1) Имущество налогоплательщика, находящееся у других лиц на основании договоров займа, аренды, найма, хранения и иного рода договоров, включается в опись арестованного имущества на основании имеющихся у налогоплательщика документов, относящихся к данному имуществу. После подписания акта об аресте лицу, у которого находится имущество, направляется уведомление о том, что на имущество налогоплательщика налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия Государственной налоговой службы. В случае необходимости производится обследование имущества по месту его нахождения.
(2) Если в ходе контроля имущество налогоплательщика обнаружено у другого лица и если это имущество ранее не подвергалось аресту, данному лицу вручается уведомление о том, что на имущество налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия Государственной налоговой службы. Одновременно составляется опись имущества, каждый лист которой подписывается налоговым служащим и лицом, у которого находится имущество (его представителем).
(3) После подписания описи имущества, находящегося у другого лица, налоговый служащий сверяет ее с документами бухгалтерского учета налогоплательщика. После уточнения описи составляется акт об аресте имущества.
Статья 201-1. Принудительное исполнение в отношении несобранной (будущей) сельскохозяйственной продукции
(1) Государственная налоговая служба вправе арестовать несобранную сельскохозяйственную продукцию, за исключением предусмотренной в пункте а) части (6) статьи 200.
(2) Наложение ареста не освобождает налогоплательщика от обязанности выращивания, уборки и/или хранения продукции.
(3) В случае ареста несобранной сельскохозяйственной продукции Государственная налоговая служба в тот же или на следующий день направляет копию акта об аресте и решение о принудительном исполнении налогового обязательства органам местного публичного управления второго уровня для регистрации наложения ареста в Регистре арестованной сельскохозяйственной продукции в порядке и по форме, утвержденной Министерством финансов и Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности. С этого момента налогоплательщику запрещается осуществление сделок по отчуждению арестованной несобранной сельскохозяйственной продукции без согласия Государственной налоговой службы.
Статья 202. Отмена ареста имущества
(1) Отмена ареста имущества производится в следующих случаях:
а) при полном или частичном погашении налогоплательщиком налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению;
b) при полном или частичном погашении налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению иными способами принудительного исполнения;
с) при необходимости ареста другого пользующегося спросом имущества в целях ускорения погашения недоимки;
d) при отчуждении или утрате имущества;
е) при невозможности реализации имущества;
f) при вынесении решения об этом органом, рассмотревшим жалобу, в случае нарушения процедуры ареста.
g) при заключении с Государственной налоговой службой и/или Национальной кассой социального страхования договора об изменении срока погашения налогового обязательства, с возмещением до подписания договора связанных с принудительным исполнением расходов, понесенных до подписания договора;
h) при вынесении определения/решения судебной инстанции;
i) при возбуждении процедуры несостоятельности;
j) при констатации нарушения процедуры наложения ареста.
(2) После отмены ареста имущество, помещенное Государственной налоговой службой на хранение в другое место, возвращается налогоплательщику. В случае, если право собственности на имущество перешло к лицу, которое приобрело его в установленном настоящим кодексом порядке, имущество не возвращается.
(3) В случае частичного погашения налогового обязательства Государственная налоговая служба распоряжается об отмене ареста имущества и незамедлительно налагает арест на имущество налогоплательщика в части, достаточной для обеспечения погашения существующих задолженностей и возмещения понесенных или возможных расходов по принудительному исполнению, а также налогов и сборов, связанных с реализацией имущества.
Статья 203. Реализация арестованного имущества
(1) Реализация арестованного имущества налогоплательщиков после его оценки проводится налогоплательщиком только после согласования с Государственной налоговой службой и получения ее согласия. Продажа арестованного имущества физического лица осуществляется судебным исполнителем в соответствии с положениями Исполнительного кодекса.
(2) Оценка арестованного имущества в целях его реализации проводится компетентными физическими или юридическими лицами, включенными в список, ежегодно утверждаемый Государственной налоговой службой.
(3) Цена реализации должна быть равна или выше оценочной рыночной стоимости и бухгалтерской (балансовой) стоимости на дату реализации арестованного имущества.
(4) Если налогоплательщик, не являющийся физическим лицом, не погасил налоговое обязательство в течение 30 рабочих дней со дня наложения ареста на имущество, он обязан реализовать арестованное имущество в шестимесячный срок со дня наложения ареста. Если по истечении этого срока недоимка не погашена, имущество в течение 15 рабочих дней передается Государственной налоговой службой судебному исполнителю для реализации в соответствии с Исполнительным кодексом.
Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность
(1) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность в отношении лиц, расположенных на территории Республики Молдова, осуществляется на основании списка дебиторов, представленного налогоплательщиком, или другой информации, которой располагает Государственная налоговая служба. В соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Республика Молдова, может быть принудительно взыскана дебиторская задолженность в отношении лиц, находящихся за пределами Республики Молдова, а также с отечественных дебиторов в пользу иностранных налогоплательщиков.
(2) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность осуществляется также в случае, когда сам дебитор имеет недоимки.
(3) Для принудительного взыскания дебиторской задолженности налогоплательщик обязан представить Государственной налоговой службе список дебиторов, подписанный им собственноручно или путем проставления квалифицированной электронной подписи (его представителем), его должностным лицом. По требованию Государственной налоговой службы информация, содержащаяся в списках, подтверждается документами. Список дебиторов должен, как правило, содержать:
а) наименование (фамилию и имя) дебитора, его местонахождение (место жительства), фискальный код, контактные реквизиты;
b) банковские и/или платежные счета дебитора, наименование, адрес и код банков отделения, в которых открыты счета;
с) дату образования дебиторской задолженности, ее общую сумму и дату истечения срока ее погашения;
d) меры, принятые налогоплательщиком для погашения дебиторской задолженности;
е) дату последней взаимной сверки.
(4) На основании представленных налогоплательщиком данных Государственная налоговая служба проверяет, истек ли срок погашения дебиторской задолженности и имеет ли право налогоплательщик требовать ее погашения. В случае, если право на погашение дебиторской задолженности подтверждается, Государственная налоговая служба направляет дебитору уведомление о том, что с момента получения уведомления на сумму, которую дебитор задолжал налогоплательщику, налагается арест в пределах налогового обязательства последнего и что дебитор обязан погасить это налоговое обязательство.
(5) Лицо, получившее уведомление, обязано в течение десяти рабочих дней полностью или частично подтвердить или отклонить дебиторскую задолженность налогоплательщика, указанную в уведомлении. Если дебиторская задолженность отклоняется, к письму, переданному на бумажном носителе или в форме электронного документа, прилагаются копии соответствующих документов.
(6) В случае, если дебиторская задолженность налогоплательщика подтверждена или если она отклонена без приложения соответствующих документов, а также если по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления ответ не получен, Государственная налоговая служба вправе применить к дебитору соответствующим образом способы принудительного исполнения налогового обязательства, указанные в пунктах a), b) и c) части (1) статьи 194.
Статья 206. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства признается невозможным в случае, если:
а) ликвидированное лицо не имеет правопреемника и не располагает имуществом, на которое может быть обращено взыскание;
b) лицо находится в процессе несостоятельности, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры;
c) имеется судебный акт, приостанавливающий исполнение решения Государственной налоговой службы по делу о нарушении законодательства или о принудительном взыскании - на период действия акта о приостановлении;
d) имеется соответствующий акт судебной инстанции или судебного исполнителя, согласно которому взыскание недоимки невозможно;
е) имеется решение Государственной налоговой службы о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки (пункт d) части (1) статьи 271) - на период действия акта о приостановлении.
(2) Сроком нахождения налогового обязательства на налоговом учете является:
а) для случаев, указанных в пункте а) части (1), - период срока давности, предусмотренного статьей 265;
b) для случаев, указанных в пункте b) части (1), - период со дня вынесения решения судебной инстанции и до завершения процесса;
c) для случаев, указанных в в пунктах c), d) и e) части (1), - период со дня издания акта до истечения срока его действия.
(3) Утратила силу.
(4) Утратила силу.
(5) Утратила силу.
Статья 207. Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства
(1) Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляется Государственной налоговой службой в установленном порядке.
(2) В день подписания или не позднее следующего за ним рабочего дня акты, подтверждающие меры по принудительному исполнению налогового обязательства, регистрируются Государственной налоговой службой в специальных мануальных или компьютерных регистрах по форме, установленной Государственной налоговой службой.
(3) В деле налогоплательщика, к которому были применены меры принудительного исполнения налогового обязательства, хранятся решение Государственной налоговой службы о принудительном исполнении, акт об аресте, протокол по результатам аукциона, договор купли-продажи имущества, переписка с налогоплательщиком и другими лицами, прочие относящиеся к делу документы.
Статья 214. Общие принципы осуществления налогового контроля
(1) Целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства за определенный период или за несколько налоговых периодов.
(2) Налоговый контроль проводится Государственной налоговой службой и/или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, в пределах их компетенции с выездом на место и/или в помещении соответствующего органа.
(3) Процедура налогового контроля состоит из комплекса методов и операций по организации и проведению контроля, а также реализации его результатов. Налоговый контроль с выездом на место и/или в помещении органа, указанного в части (2), может быть организован и осуществлен с использованием следующих методов и операций: фактическая проверка, документальная проверка, общая проверка, частичная проверка, тематическая проверка, оперативная проверка, встречная проверка. Конкретные методы и операции, используемые при организации и проведении налогового контроля, определяются на основе настоящего кодекса инструкциями внутреннего характера Государственной налоговой службы.
(4) Деятельность налогоплательщика может быть подвергнута налоговому контролю за период, не превышающий установленные статьей 264 сроки давности для определения налоговых обязательств.
(5) В ходе осуществления налогового контроля с выездом на место и/или в помещении органы, указанные в части (2), вправе требовать от других лиц любую информацию и документы, касающиеся их связей с соответствующим налогоплательщиком.
(6) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, могут проводить повторный налоговый контроль в случае, когда результаты ранее проведенного налогового контроля являются неубедительными, неполными или неудовлетворительными, или в случае, если впоследствии были выявлены обстоятельства, подтверждающие наличие признаков нарушения законодательства, и вследствие этого возникает необходимость проведения нового контроля.
(7) Повторный налоговый контроль может проводиться в процессе рассмотрения жалобы на решение Государственной налоговой службы или действия налогового служащего и в иных случаях по решению руководства органов, указанных в части (6).