(2) Если в ходе контроля имущество налогоплательщика обнаружено у другого лица и если это имущество ранее не подвергалось аресту, данному лицу вручается уведомление о том, что на имущество налагается арест и что оно обязано обеспечить его сохранность и не вправе передавать его налогоплательщику или третьим лицам без согласия Государственной налоговой службы. Одновременно составляется опись имущества, каждый лист которой подписывается налоговым служащим и лицом, у которого находится имущество (его представителем).
(3) После подписания описи имущества, находящегося у другого лица, налоговый служащий сверяет ее с документами бухгалтерского учета налогоплательщика. После уточнения описи составляется акт об аресте имущества.
Статья 201-1. Принудительное исполнение в отношении несобранной (будущей) сельскохозяйственной продукции
(1) Государственная налоговая служба вправе арестовать несобранную сельскохозяйственную продукцию, за исключением предусмотренной в пункте а) части (6) статьи 200.
(2) Наложение ареста не освобождает налогоплательщика от обязанности выращивания, уборки и/или хранения продукции.
(3) В случае ареста несобранной сельскохозяйственной продукции Государственная налоговая служба в тот же или на следующий день направляет копию акта об аресте и решение о принудительном исполнении налогового обязательства органам местного публичного управления второго уровня для регистрации наложения ареста в Регистре арестованной сельскохозяйственной продукции в порядке и по форме, утвержденной Министерством финансов и Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности. С этого момента налогоплательщику запрещается осуществление сделок по отчуждению арестованной несобранной сельскохозяйственной продукции без согласия Государственной налоговой службы.
Статья 202. Отмена ареста имущества
(1) Отмена ареста имущества производится в следующих случаях:
а) при полном или частичном погашении налогоплательщиком налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению;
b) при полном или частичном погашении налогового обязательства и возмещении расходов по его принудительному исполнению иными способами принудительного исполнения;
с) при необходимости ареста другого пользующегося спросом имущества в целях ускорения погашения недоимки;
d) при отчуждении или утрате имущества;
е) при невозможности реализации имущества;
f) при вынесении решения об этом органом, рассмотревшим жалобу, в случае нарушения процедуры ареста.
g) при заключении с Государственной налоговой службой и/или Национальной кассой социального страхования договора об изменении срока погашения налогового обязательства, с возмещением до подписания договора связанных с принудительным исполнением расходов, понесенных до подписания договора;
h) при вынесении определения/решения судебной инстанции;
i) при возбуждении процедуры несостоятельности;
j) при констатации нарушения процедуры наложения ареста.
(2) После отмены ареста имущество, помещенное Государственной налоговой службой на хранение в другое место, возвращается налогоплательщику. В случае, если право собственности на имущество перешло к лицу, которое приобрело его в установленном настоящим кодексом порядке, имущество не возвращается.
(3) В случае частичного погашения налогового обязательства Государственная налоговая служба распоряжается об отмене ареста имущества и незамедлительно налагает арест на имущество налогоплательщика в части, достаточной для обеспечения погашения существующих задолженностей и возмещения понесенных или возможных расходов по принудительному исполнению, а также налогов и сборов, связанных с реализацией имущества.
Статья 203. Реализация арестованного имущества
(1) Реализация арестованного имущества налогоплательщиков после его оценки проводится налогоплательщиком только после согласования с Государственной налоговой службой и получения ее согласия. Продажа арестованного имущества физического лица осуществляется судебным исполнителем в соответствии с положениями Исполнительного кодекса.
(2) Оценка арестованного имущества в целях его реализации проводится компетентными физическими или юридическими лицами, включенными в список, ежегодно утверждаемый Государственной налоговой службой.
(3) Цена реализации должна быть равна или выше оценочной рыночной стоимости и бухгалтерской (балансовой) стоимости на дату реализации арестованного имущества.
(4) Если налогоплательщик, не являющийся физическим лицом, не погасил налоговое обязательство в течение 30 рабочих дней со дня наложения ареста на имущество, он обязан реализовать арестованное имущество в шестимесячный срок со дня наложения ареста. Если по истечении этого срока недоимка не погашена, имущество в течение 15 рабочих дней передается Государственной налоговой службой судебному исполнителю для реализации в соответствии с Исполнительным кодексом.
Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность
(1) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность в отношении лиц, расположенных на территории Республики Молдова, осуществляется на основании списка дебиторов, представленного налогоплательщиком, или другой информации, которой располагает Государственная налоговая служба. В соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Республика Молдова, может быть принудительно взыскана дебиторская задолженность в отношении лиц, находящихся за пределами Республики Молдова, а также с отечественных дебиторов в пользу иностранных налогоплательщиков.
(2) Обращение взыскания на дебиторскую задолженность осуществляется также в случае, когда сам дебитор имеет недоимки.
(3) Для принудительного взыскания дебиторской задолженности налогоплательщик обязан представить Государственной налоговой службе список дебиторов, подписанный им собственноручно или путем проставления квалифицированной электронной подписи (его представителем), его должностным лицом. По требованию Государственной налоговой службы информация, содержащаяся в списках, подтверждается документами. Список дебиторов должен, как правило, содержать:
а) наименование (фамилию и имя) дебитора, его местонахождение (место жительства), фискальный код, контактные реквизиты;
b) банковские и/или платежные счета дебитора, наименование, адрес и код банков отделения, в которых открыты счета;
с) дату образования дебиторской задолженности, ее общую сумму и дату истечения срока ее погашения;
d) меры, принятые налогоплательщиком для погашения дебиторской задолженности;
е) дату последней взаимной сверки.
(4) На основании представленных налогоплательщиком данных Государственная налоговая служба проверяет, истек ли срок погашения дебиторской задолженности и имеет ли право налогоплательщик требовать ее погашения. В случае, если право на погашение дебиторской задолженности подтверждается, Государственная налоговая служба направляет дебитору уведомление о том, что с момента получения уведомления на сумму, которую дебитор задолжал налогоплательщику, налагается арест в пределах налогового обязательства последнего и что дебитор обязан погасить это налоговое обязательство.
(5) Лицо, получившее уведомление, обязано в течение десяти рабочих дней полностью или частично подтвердить или отклонить дебиторскую задолженность налогоплательщика, указанную в уведомлении. Если дебиторская задолженность отклоняется, к письму, переданному на бумажном носителе или в форме электронного документа, прилагаются копии соответствующих документов.
(6) В случае, если дебиторская задолженность налогоплательщика подтверждена или если она отклонена без приложения соответствующих документов, а также если по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления ответ не получен, Государственная налоговая служба вправе применить к дебитору соответствующим образом способы принудительного исполнения налогового обязательства, указанные в пунктах a), b) и c) части (1) статьи 194.
Статья 206. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательства
(1) Принудительное исполнение налогового обязательства признается невозможным в случае, если:
а) ликвидированное лицо не имеет правопреемника и не располагает имуществом, на которое может быть обращено взыскание;
b) лицо находится в процессе несостоятельности, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры;
c) имеется судебный акт, приостанавливающий исполнение решения Государственной налоговой службы по делу о нарушении законодательства или о принудительном взыскании - на период действия акта о приостановлении;
d) имеется соответствующий акт судебной инстанции или судебного исполнителя, согласно которому взыскание недоимки невозможно;
е) имеется решение Государственной налоговой службы о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки (пункт d) части (1) статьи 271) - на период действия акта о приостановлении.
(2) Сроком нахождения налогового обязательства на налоговом учете является:
а) для случаев, указанных в пункте а) части (1), - период срока давности, предусмотренного статьей 265;
b) для случаев, указанных в пункте b) части (1), - период со дня вынесения решения судебной инстанции и до завершения процесса;
c) для случаев, указанных в в пунктах c), d) и e) части (1), - период со дня издания акта до истечения срока его действия.
(3) Утратила силу.
(4) Утратила силу.
(5) Утратила силу.
Статья 207. Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства
(1) Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляется Государственной налоговой службой в установленном порядке.
(2) В день подписания или не позднее следующего за ним рабочего дня акты, подтверждающие меры по принудительному исполнению налогового обязательства, регистрируются Государственной налоговой службой в специальных мануальных или компьютерных регистрах по форме, установленной Государственной налоговой службой.
(3) В деле налогоплательщика, к которому были применены меры принудительного исполнения налогового обязательства, хранятся решение Государственной налоговой службы о принудительном исполнении, акт об аресте, протокол по результатам аукциона, договор купли-продажи имущества, переписка с налогоплательщиком и другими лицами, прочие относящиеся к делу документы.
Статья 214. Общие принципы осуществления налогового контроля
(1) Целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства за определенный период или за несколько налоговых периодов.
(2) Налоговый контроль проводится Государственной налоговой службой и/или иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, в пределах их компетенции с выездом на место и/или в помещении соответствующего органа.
(3) Процедура налогового контроля состоит из комплекса методов и операций по организации и проведению контроля, а также реализации его результатов. Налоговый контроль с выездом на место и/или в помещении органа, указанного в части (2), может быть организован и осуществлен с использованием следующих методов и операций: фактическая проверка, документальная проверка, общая проверка, частичная проверка, тематическая проверка, оперативная проверка, встречная проверка. Конкретные методы и операции, используемые при организации и проведении налогового контроля, определяются на основе настоящего кодекса инструкциями внутреннего характера Государственной налоговой службы.
(4) Деятельность налогоплательщика может быть подвергнута налоговому контролю за период, не превышающий установленные статьей 264 сроки давности для определения налоговых обязательств.
(5) В ходе осуществления налогового контроля с выездом на место и/или в помещении органы, указанные в части (2), вправе требовать от других лиц любую информацию и документы, касающиеся их связей с соответствующим налогоплательщиком.
(6) Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, могут проводить повторный налоговый контроль в случае, когда результаты ранее проведенного налогового контроля являются неубедительными, неполными или неудовлетворительными, или в случае, если впоследствии были выявлены обстоятельства, подтверждающие наличие признаков нарушения законодательства, и вследствие этого возникает необходимость проведения нового контроля.
(7) Повторный налоговый контроль может проводиться в процессе рассмотрения жалобы на решение Государственной налоговой службы или действия налогового служащего и в иных случаях по решению руководства органов, указанных в части (6).
(8) Запрещается повторное проведение с выездом на место налогового контроля в отношении одних и тех же налогов (пошлин) и сборов за налоговый период, который ранее уже был подвергнут контролю, за исключением случаев, когда повторное проведение налогового контроля продиктовано реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, связано с аудитом деятельности Государственной налоговой службы вышестоящим органом, обусловлено деятельностью налоговых постов или обнаружением после проведения контроля признаков нарушений законодательства, когда это является встречной проверкой, когда необходимость этого возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования. Основанием для осуществления повторного налогового контроля с выездом на место в связи с аудитом деятельности Государственной налоговой службы вышестоящим органом может служить только решение последнего при соблюдении требований настоящей статьи.
(9) Налоговый контроль проводится в рабочее время органа, осуществляющего налоговый контроль, и/или в рабочее время налогоплательщика.
Статья 215. Налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию
(1) Налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, (далее - камеральный налоговый контроль) заключается в проверке правильности составления налоговых отчетов, других представленных налогоплательщиком документов, которые служат основанием для начисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, другой документации, которой располагает Государственная налоговая служба или другой орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, а также в проверке других обстоятельств, относящихся к соблюдению налогового законодательства.
(2) Камеральный налоговый контроль производится налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в соответствии с должностными обязанностями, без принятия в письменной форме решения по данному вопросу.
(3) При выявлении ошибок и/или противоречий между показателями представленных отчетов и документов орган, осуществляющий налоговый контроль, обязан сообщить об этом налогоплательщику, требуя при этом изменения соответствующих документов в установленный срок.
(4) В отступление от положений частей (2) и (3) в случае, когда выявление нарушения законодательства возможно в ходе камеральной налоговой проверки и отсутствует необходимость контроля с выездом на место, налоговые служащие или должностные лица других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, составляют решение об инициировании контроля и акт налогового контроля с соблюдением требований частей (6) и (8) статьи 216.
Статья 2151. Упрощенный налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы
(1) Если в ходе камерального налогового контроля обнаружено несоответствие срока представления налогового отчета налогоплательщиками, указанными в пункте b) статьи 232, в отступление от положений частей (5), (6) и (8) статьи 216 принимается решение о нарушении законодательства без составления акта контроля только при одновременном выполнении следующих условий:
а) сумма налога, указанная в налоговом отчете, совпадает с данными информационной системы Государственной налоговой службы;
b) в проверяемый период у налогоплательщика не было отчуждений капитальных активов.
Описание нарушения законодательства производится в констатирующей части решения по делу о нарушении законодательства.
(2) Налоговый контроль, указанный в части (1), осуществляется без вынесения решения о начале контроля.
Статья 216. Налоговый контроль с выездом на место
(1) Целью налогового контроля с выездом на место является проверка соблюдения налогового законодательства налогоплательщиком или другим лицом, подвергаемым контролю, проводимая в местах его нахождения налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию. В случае, если налогоплательщик или другое лицо, подвергаемое контролю, не располагает помещением или офисом либо находится по домашнему адресу, и в иных случаях, когда не имеется надлежащих условий для работы, указанный налоговый контроль проводится в помещении органа, осуществляющего налоговый контроль, с соблюдением всех положений частей (2) - (6) статьи 145, в том числе с обязательным составлением акта об изъятии у налогоплательщика необходимых документов.
(2) Налоговый контроль с выездом на место, за исключением оперативного налогового контроля, может быть осуществлен только на основании письменного решения руководства органа, осуществляющего контроль. Необходимость проведения встречных проверок у отдельных лиц, с которыми налогоплательщик, подвергнутый контролю, поддерживал хозяйственные и финансовые отношения, для установления их достоверности определяется самостоятельно налоговым служащим или другим должностным лицом, осуществляющим контроль.
(3) Налоговый контроль с выездом на место у одного налогоплательщика может охватывать как один, так и несколько видов налогов (пошлин), сборов. Запрещается проведение в течение одного календарного года более одного налогового контроля с выездом на место по одним и тем же видам налогов (пошлин), сборов за один и тот же налоговый период. Этот запрет не распространяется на случаи, когда: налоговый контроль с выездом на место осуществляется в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика; после проведения контроля выявлены признаки нарушений законодательства; осуществляется встречная проверка; контроль обусловлен деятельностью налоговых постов; контроль проводится в связи с аудитом деятельности Государственной налоговой службы вышестоящим органом; необходимость контроля возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования.
(4) Продолжительность одного налогового контроля с выездом на место не должна превышать двух календарных месяцев. В исключительных случаях руководство органа, осуществляющего контроль, может принять решение об увеличении продолжительности контроля на срок не более трех календарных месяцев или временно прекратить его. Период временного прекращения контроля и представления документов не включается в период проведения контроля, при этом последний исчисляется со дня его начала до дня подписания соответствующего акта включительно.
(41) В отступление от положений части (4), если проверке в рамках контроля подлежат сделки на предмет их соответствия принципу рыночных отношений при ценообразовании, продолжительность контроля не должна превышать 12 календарных месяцев. В исключительных случаях директор/заместитель директора Государственной налоговой службы может принять решение о продлении продолжительности контроля не более чем на 6 календарных месяцев или может приостановить контроль. Налоговый контроль может быть приостановлен в случае возникновения одного из обстоятельств, относящихся к объекту контроля:
а) необходимость получения дополнительных документов, информации, объяснений и/или доказательств от третьих лиц;
b) запрос о производстве экспертизы;
c) требование к лицу, подлежащему проверке, о представлении дополнительных документов, информации, объяснений и/или доказательств.
(5) По завершении налогового контроля с выездом на место составляется акт налогового контроля. На налоговых постах акт налогового контроля заполняется только в случае выявления нарушения налогового законодательства. При выявлении хотя бы одного налогового нарушения орган, осуществляющий контроль, принимает соответствующее решение. В отступление от положений настоящей части, если нарушение законодательства выявлено службой по сбору местных налогов и сборов, соответствующее решение принимается Государственной налоговой службой с соблюдением положений части (2) статьи 159.
(6) Акт налогового контроля является документом, который составляется налоговым служащим или другим должностным лицом органа, осуществляющего контроль, и в котором приводятся результаты налогового контроля. В акте должны быть объективно, четко и точно изложены нарушения налогового законодательства и/или порядка учета объектов налогообложения со ссылкой на соответствующие документы учета и другие материалы с указанием нарушенных нормативных актов. В акте должен быть отражен каждый налоговый период в отдельности с указанием выявленных в нем нарушений законодательства.
(7) Утратила силу.
(8) Налогоплательщик, в том числе через руководителя или другого его представителя, обязан, в случае надобности, обеспечить надлежащие условия для осуществления контроля, участвовать в его проведении и подписать акт налогового контроля даже в случае несогласия с ним. В последнем случае он обязан представить в письменном виде в срок до 15 календарных дней обоснование несогласия, приложив соответствующие документы.
(9) В отступление от положений настоящей главы регистрация и надзор в отношении налогового контроля с выездом на место над лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, осуществляются в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
(10) О контроле с выездом на место, осуществленном по запросу налогоплательщика в связи с возмещением из национального публичного бюджета налогов, сборов и других платежей, достаточно отчитаться в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
(11) Государственная налоговая служба обязана ежегодно планировать и согласовывать проверки с Таможенной службой, а также обмениваться с ней соответствующей информацией. В случае выявления совпадений в части, касающейся лица, подлежащего контролю, обязательным является осуществление совместных проверок.
(12) Регистрация решения об инициировании контроля, акта налогового контроля и решения по нарушению законодательства в Государственном реестре контроля осуществляется в онлайновом режиме путем взаимодействия информационной системы Государственной налоговой службы с Государственным реестром контроля.
(13) Решение об инициировании налогового контроля приравнивается к направлению на контроль, предусмотренному Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131/2012, а акт налогового контроля и решение по факту нарушения законодательства приравниваются к протоколу контроля, предусмотренному тем же законом.
Статья 217. Фактическая проверка
(1) Фактическая проверка применяется в случаях проведения налогового контроля с выездом на место посредством прямого наблюдения за объектами, процессами и явлениями, а также изучения и анализа деятельности налогоплательщика.
(2) Задачей фактической проверки является констатация ситуаций, не отраженных в документах или не явствующих из них.
Статья 218. Документальная проверка
Документальная проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и контроля с выездом на место и заключается в сверке налоговых отчетов, учетных документов и другой информации, представленных налогоплательщиком, с документами и информацией о налогоплательщике, которыми располагает орган, осуществляющий налоговый контроль.
(1) Общая проверка применяется в случаях налогового контроля с выездом на место по всем действиям и операциям, связанным с определением объектов налогообложения (налогооблагаемой базы) и погашением налоговых обязательств в период после последнего налогового контроля.
(2) Общая проверка является одновременно документальной и фактической проверкой исполнения налогоплательщиком налогового законодательства.
Статья 220. Частичная проверка
Частичная проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и налогового контроля с выездом на место и заключается в проверке погашения определенных видов налоговых обязательств, выполнения других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, за определенный период на основе полной или выборочной проверки документов или деятельности налогоплательщика.
Статья 221. Тематическая проверка
Тематическая проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и налогового контроля с выездом на место и заключается в проверке погашения определенного вида налогового обязательства или выполнения другого обязательства, предусмотренного налоговым законодательством, на основе проверки документов или деятельности налогоплательщика.
Статья 222. Оперативная проверка
(1) Оперативная проверка применяется в случаях налогового контроля с выездом на место и проводится во время осуществления производственных и финансовых процессов одновременно с выполнением связанных с этими процессами действий и операций с целью их подтверждения, а также выявления и предупреждения нарушений налогового законодательства.
(2) Оперативная проверка проводится внезапно путем фактической и/или документальной проверки. В случае выявления нарушений налогового законодательства, требующих для проверки всех обстоятельств много времени, материалы передаются соответствующим подразделениям органа, наделенного функциями налогового контроля, для проведения налогового контроля с использованием других технических методов.
Статья 223. Встречная проверка
Встречная проверка применяется как при камеральном налоговом контроле, так и при налоговом контроле с выездом на место и заключается в одновременной проверке налогоплательщика и лиц, с которыми он имеет или имел экономические, финансовые или иного рода отношения, с целью подтверждения этих отношений и осуществленных операций.
Статья 224. Контрольная закупка
(1) Контрольная закупка - способ контроля, выражающийся в искусственном создании налоговым служащим ситуации приобретения товарно-материальных ценностей, осуществления заказа на выполнение работ или оказание услуг без цели приобретения (пользования) или реализации. Контрольная закупка может производиться как в национальной, так и в иностранной валюте.
(2) Налогоплательщик (его представитель в лице продавца, кассира или иного лица, уполномоченного действовать от имени налогоплательщика при реализации товарно-материальных ценностей, приеме заказов на выполнение работ и оказание услуг, явствует из ситуации или подтвердительных документов) информируется о применении контрольной закупки после ее проведения.
(3) Полученные за продажу товарно-материальных ценностей, прием заказа на выполнение работ и оказание услуг денежные средства, в том числе в иностранной валюте, подлежат возврату налоговому служащему, произведшему контрольную закупку. Товарно-материальные ценности возвращаются налогоплательщику.
(4) В качестве доказательства совершения нарушения при выполнении контрольной закупки могут служить аудиозаписи, фотографии, видео- и другие записывающие устройства.
(5) Контрольная закупка производится из средств, предназначенных для этой цели и предусмотренных в бюджете Государственной налоговой службы. Порядок использования средств, предназначенных для контрольной закупки, устанавливается Министерством финансов.
Статья 224-1. Налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта
(1) Не позднее 20 рабочих дней со дня предварительного представления отчета по подоходному налогу Государственная налоговая служба проводит на основе критериев риска неисполнения налоговой обязанности налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта.
(2) В случае непроведения налогового контроля в течение установленного в части (1) срока налоговые обязательства, зарегистрированные на текущем счете налогоплательщика на следующий после истечения данного срока день, считаются признанными и принятыми.
(3) Если хозяйствующий субъект не имеет активов, подлежащих распределению между участниками/акционерами/членами/учредителями, Государственная налоговая служба не позднее 20 рабочих дней со дня представления согласно части (2) статьи 188-1 отчета по подоходному налогу проводит камеральный налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта.
(4) В ходе налоговых контролей в связи с ликвидацией проверка погашения налоговых обязательств хозяйствующего субъекта перед национальным публичным бюджетом осуществляется Государственной налоговой службой путем получения по принципу единого окна соответствующей информации от компетентных органов. Таможенные органы, Национальная касса социального страхования, Национальная компания медицинского страхования и другие органы обязаны не позднее трех рабочих дней со дня запроса представить Государственной налоговой службе информацию соответственно о налоговых обязательствах налогоплательщика перед национальным публичным бюджетом, о взносах государственного социального страхования и взносах медицинского страхования.
(5) Не позднее пяти рабочих дней со дня налогового контроля, проведенного в соответствии с частями (1) и (3), и погашения налогоплательщиком всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом Государственная налоговая служба представляет информацию об отсутствии у налогоплательщика задолженностей перед бюджетом органу, осуществившему государственную регистрацию налогоплательщика.
Статья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства и переквалификации сделок
(1) При определении правильности исчисления суммы налогового обязательства в ходе налогового администрирования орган, осуществляющий налоговый контроль, вправе использовать в случаях, предусмотренных частями (2) и (3) статьи 189, косвенные методы и источники в соответствии с законом, а также вправе не допускать или переквалифицировать сделки в случаях, предусмотренных статьей 189.1. Косвенные методы и источники определения налоговых обязательств используются и в ходе налоговых проверок вследствие учреждения налоговых постов в соответствии со статьей 146.
(2) Косвенные методы и источники охватывают:
а) вид и характер деятельности, практикуемой налогоплательщиком;
b) размер капитала налогоплательщика;
c) объем доходов от продаж налогоплательщика, включая установленный налоговыми постами;
d) количество наемных работников налогоплательщика и фонд оплаты труда и другие вознаграждения;
e) качественный и количественный состав клиентуры налогоплательщика;
f) различия в количественных и качественных характеристиках сырья, других приобретаемых и используемых в процессе производства материалов;
g) анализ изменения чистой стоимости собственности налогоплательщика;
h) стоимость найма недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком при ведении дела;
i) оборот денежных средств и их остаток на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика;
j) сопоставление расходов налогоплательщика с его доходами;
k) доход других лиц, действующих в тех же или в сходных с налогоплательщиком условиях;
l) собственность должностного лица (жилье, автомобиль и т.п.), приобретенная или используемая в личных целях, ее физическое состояние, принадлежность лица к различным кругам, количество его домашней прислуги;
m) сведения о совершенных налогоплательщиком сделках и операциях, полученные банков (отделений банков), платежных обществ, обществ, выпускающих электронные деньги, и/или поставщиков почтовых услуг, нотариальных контор, таможенных органов, органов полиции, Агентства публичных услуг, бирж, и данные о нем;
m-1) показания счетчиков учета элементов затрат и расходов;
m-2) нормативную мощность оборудования по производству/переработке;
n) другие объекты, процессы и явления, сведения и данные, свидетельствующие о налоговом обязательстве налогоплательщика,
(3) Утратила силу.
(4) Утратила силу.
(5) Утратила силу.
Статья 225-1. Особенности оценки налоговых обязательств вследствие учреждения налоговых постов
(1) Основой для расчета доходов от продаж (предоставления услуг) служат поставки товаров и услуг за день.
В целях применения положений настоящей части должны соблюдаться в совокупности следующие условия:
a) налоговые посты учреждались не менее двух раз в течение налогового периода;
b) периоды функционирования налоговых постов составляют не менее 30 календарных дней, а разница между периодами их деятельности - не менее 60 календарных дней;
c) среднедневные поставки товаров и услуг до и между периодами функционирования налоговых постов составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
(2) Расчет доходов от продаж на основе зарегистрированных в период функционирования налоговых постов поставок товаров и услуг за день осуществляется за период с начала налогового периода до учреждения первого налогового поста и между периодами функционирования налоговых постов по месяцам, в которых среднедневные поставки, зарегистрированные в учете хозяйствующего субъекта, составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
Статья 226. Повестка о вызове в Государственную налоговую службу, в том числе банковская повестка, и процедура слушания
(1) Повестка о вызове в Государственную налоговую службу является письменным требованием к указанному в ней лицу явиться в Государственную налоговую службу для подачи документов или представления иного рода информации, важных для налогового администрирования, а также для реализации международных договоров, стороной которых является Республика Молдова. Государственная налоговая служба вправе вызвать любое лицо для дачи показаний или представления документов. Государственная налоговая служба не требует представления документов на бумажном носителе, если они являются достаточными и могут быть представлены в форме электронного документа и/или отсканированных копий документов, имеющихся на бумажном носителе, с проставлением под собственную ответственность квалифицированной электронной подписи вызываемого лица.
(2) Форма повестки определяется Государственной налоговой службой. В ней указываются цель вызова, время и место, куда лицо должно явиться, обязанности и ответственность вызванного лица.
(3) Порядок вызова должен соответствовать следующим требованиям:
а) повестка подписывается руководством Государственной налоговой службы;
b) повестка вручается вызываемому лицу не позднее чем за три рабочих дня до дня, когда соответствующее лицо должно явиться, если иное не предусмотрено законодательством;
с) в случае, если предусматривается представление учетных документов или иного рода информации, они должны быть указаны;
d) по просьбе вызываемого лица Государственная налоговая служба может изменить время или место явки;
e) вызываемое лицо имеет право давать показания в присутствии своего представителя;