(8) Запрещается повторное проведение с выездом на место налогового контроля в отношении одних и тех же налогов (пошлин) и сборов за налоговый период, который ранее уже был подвергнут контролю, за исключением случаев, когда повторное проведение налогового контроля продиктовано реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, связано с аудитом деятельности Государственной налоговой службы вышестоящим органом, обусловлено деятельностью налоговых постов или обнаружением после проведения контроля признаков нарушений законодательства, когда это является встречной проверкой, когда необходимость этого возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования. Основанием для осуществления повторного налогового контроля с выездом на место в связи с аудитом деятельности Государственной налоговой службы вышестоящим органом может служить только решение последнего при соблюдении требований настоящей статьи.
(9) Налоговый контроль проводится в рабочее время органа, осуществляющего налоговый контроль, и/или в рабочее время налогоплательщика.
Статья 215. Налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию
(1) Налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, (далее - камеральный налоговый контроль) заключается в проверке правильности составления налоговых отчетов, других представленных налогоплательщиком документов, которые служат основанием для начисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, другой документации, которой располагает Государственная налоговая служба или другой орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, а также в проверке других обстоятельств, относящихся к соблюдению налогового законодательства.
(2) Камеральный налоговый контроль производится налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в соответствии с должностными обязанностями, без принятия в письменной форме решения по данному вопросу.
(3) При выявлении ошибок и/или противоречий между показателями представленных отчетов и документов орган, осуществляющий налоговый контроль, обязан сообщить об этом налогоплательщику, требуя при этом изменения соответствующих документов в установленный срок.
(4) В отступление от положений частей (2) и (3) в случае, когда выявление нарушения законодательства возможно в ходе камеральной налоговой проверки и отсутствует необходимость контроля с выездом на место, налоговые служащие или должностные лица других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, составляют решение об инициировании контроля и акт налогового контроля с соблюдением требований частей (6) и (8) статьи 216.
Статья 2151. Упрощенный налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы
(1) Если в ходе камерального налогового контроля обнаружено несоответствие срока представления налогового отчета налогоплательщиками, указанными в пункте b) статьи 232, в отступление от положений частей (5), (6) и (8) статьи 216 принимается решение о нарушении законодательства без составления акта контроля только при одновременном выполнении следующих условий:
а) сумма налога, указанная в налоговом отчете, совпадает с данными информационной системы Государственной налоговой службы;
b) в проверяемый период у налогоплательщика не было отчуждений капитальных активов.
Описание нарушения законодательства производится в констатирующей части решения по делу о нарушении законодательства.
(2) Налоговый контроль, указанный в части (1), осуществляется без вынесения решения о начале контроля.
Статья 216. Налоговый контроль с выездом на место
(1) Целью налогового контроля с выездом на место является проверка соблюдения налогового законодательства налогоплательщиком или другим лицом, подвергаемым контролю, проводимая в местах его нахождения налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию. В случае, если налогоплательщик или другое лицо, подвергаемое контролю, не располагает помещением или офисом либо находится по домашнему адресу, и в иных случаях, когда не имеется надлежащих условий для работы, указанный налоговый контроль проводится в помещении органа, осуществляющего налоговый контроль, с соблюдением всех положений частей (2) - (6) статьи 145, в том числе с обязательным составлением акта об изъятии у налогоплательщика необходимых документов.
(2) Налоговый контроль с выездом на место, за исключением оперативного налогового контроля, может быть осуществлен только на основании письменного решения руководства органа, осуществляющего контроль. Необходимость проведения встречных проверок у отдельных лиц, с которыми налогоплательщик, подвергнутый контролю, поддерживал хозяйственные и финансовые отношения, для установления их достоверности определяется самостоятельно налоговым служащим или другим должностным лицом, осуществляющим контроль.
(3) Налоговый контроль с выездом на место у одного налогоплательщика может охватывать как один, так и несколько видов налогов (пошлин), сборов. Запрещается проведение в течение одного календарного года более одного налогового контроля с выездом на место по одним и тем же видам налогов (пошлин), сборов за один и тот же налоговый период. Этот запрет не распространяется на случаи, когда: налоговый контроль с выездом на место осуществляется в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика; после проведения контроля выявлены признаки нарушений законодательства; осуществляется встречная проверка; контроль обусловлен деятельностью налоговых постов; контроль проводится в связи с аудитом деятельности Государственной налоговой службы вышестоящим органом; необходимость контроля возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования.
(4) Продолжительность одного налогового контроля с выездом на место не должна превышать двух календарных месяцев. В исключительных случаях руководство органа, осуществляющего контроль, может принять решение об увеличении продолжительности контроля на срок не более трех календарных месяцев или временно прекратить его. Период временного прекращения контроля и представления документов не включается в период проведения контроля, при этом последний исчисляется со дня его начала до дня подписания соответствующего акта включительно.
(41) В отступление от положений части (4), если проверке в рамках контроля подлежат сделки на предмет их соответствия принципу рыночных отношений при ценообразовании, продолжительность контроля не должна превышать 12 календарных месяцев. В исключительных случаях директор/заместитель директора Государственной налоговой службы может принять решение о продлении продолжительности контроля не более чем на 6 календарных месяцев или может приостановить контроль. Налоговый контроль может быть приостановлен в случае возникновения одного из обстоятельств, относящихся к объекту контроля:
а) необходимость получения дополнительных документов, информации, объяснений и/или доказательств от третьих лиц;
b) запрос о производстве экспертизы;
c) требование к лицу, подлежащему проверке, о представлении дополнительных документов, информации, объяснений и/или доказательств.
(5) По завершении налогового контроля с выездом на место составляется акт налогового контроля. На налоговых постах акт налогового контроля заполняется только в случае выявления нарушения налогового законодательства. При выявлении хотя бы одного налогового нарушения орган, осуществляющий контроль, принимает соответствующее решение. В отступление от положений настоящей части, если нарушение законодательства выявлено службой по сбору местных налогов и сборов, соответствующее решение принимается Государственной налоговой службой с соблюдением положений части (2) статьи 159.
(6) Акт налогового контроля является документом, который составляется налоговым служащим или другим должностным лицом органа, осуществляющего контроль, и в котором приводятся результаты налогового контроля. В акте должны быть объективно, четко и точно изложены нарушения налогового законодательства и/или порядка учета объектов налогообложения со ссылкой на соответствующие документы учета и другие материалы с указанием нарушенных нормативных актов. В акте должен быть отражен каждый налоговый период в отдельности с указанием выявленных в нем нарушений законодательства.
(7) Утратила силу.
(8) Налогоплательщик, в том числе через руководителя или другого его представителя, обязан, в случае надобности, обеспечить надлежащие условия для осуществления контроля, участвовать в его проведении и подписать акт налогового контроля даже в случае несогласия с ним. В последнем случае он обязан представить в письменном виде в срок до 15 календарных дней обоснование несогласия, приложив соответствующие документы.
(9) В отступление от положений настоящей главы регистрация и надзор в отношении налогового контроля с выездом на место над лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, осуществляются в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
(10) О контроле с выездом на место, осуществленном по запросу налогоплательщика в связи с возмещением из национального публичного бюджета налогов, сборов и других платежей, достаточно отчитаться в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
(11) Государственная налоговая служба обязана ежегодно планировать и согласовывать проверки с Таможенной службой, а также обмениваться с ней соответствующей информацией. В случае выявления совпадений в части, касающейся лица, подлежащего контролю, обязательным является осуществление совместных проверок.
(12) Регистрация решения об инициировании контроля, акта налогового контроля и решения по нарушению законодательства в Государственном реестре контроля осуществляется в онлайновом режиме путем взаимодействия информационной системы Государственной налоговой службы с Государственным реестром контроля.
(13) Решение об инициировании налогового контроля приравнивается к направлению на контроль, предусмотренному Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131/2012, а акт налогового контроля и решение по факту нарушения законодательства приравниваются к протоколу контроля, предусмотренному тем же законом.
Статья 217. Фактическая проверка
(1) Фактическая проверка применяется в случаях проведения налогового контроля с выездом на место посредством прямого наблюдения за объектами, процессами и явлениями, а также изучения и анализа деятельности налогоплательщика.
(2) Задачей фактической проверки является констатация ситуаций, не отраженных в документах или не явствующих из них.
Статья 218. Документальная проверка
Документальная проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и контроля с выездом на место и заключается в сверке налоговых отчетов, учетных документов и другой информации, представленных налогоплательщиком, с документами и информацией о налогоплательщике, которыми располагает орган, осуществляющий налоговый контроль.
(1) Общая проверка применяется в случаях налогового контроля с выездом на место по всем действиям и операциям, связанным с определением объектов налогообложения (налогооблагаемой базы) и погашением налоговых обязательств в период после последнего налогового контроля.
(2) Общая проверка является одновременно документальной и фактической проверкой исполнения налогоплательщиком налогового законодательства.
Статья 220. Частичная проверка
Частичная проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и налогового контроля с выездом на место и заключается в проверке погашения определенных видов налоговых обязательств, выполнения других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, за определенный период на основе полной или выборочной проверки документов или деятельности налогоплательщика.
Статья 221. Тематическая проверка
Тематическая проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и налогового контроля с выездом на место и заключается в проверке погашения определенного вида налогового обязательства или выполнения другого обязательства, предусмотренного налоговым законодательством, на основе проверки документов или деятельности налогоплательщика.
Статья 222. Оперативная проверка
(1) Оперативная проверка применяется в случаях налогового контроля с выездом на место и проводится во время осуществления производственных и финансовых процессов одновременно с выполнением связанных с этими процессами действий и операций с целью их подтверждения, а также выявления и предупреждения нарушений налогового законодательства.
(2) Оперативная проверка проводится внезапно путем фактической и/или документальной проверки. В случае выявления нарушений налогового законодательства, требующих для проверки всех обстоятельств много времени, материалы передаются соответствующим подразделениям органа, наделенного функциями налогового контроля, для проведения налогового контроля с использованием других технических методов.
Статья 223. Встречная проверка
Встречная проверка применяется как при камеральном налоговом контроле, так и при налоговом контроле с выездом на место и заключается в одновременной проверке налогоплательщика и лиц, с которыми он имеет или имел экономические, финансовые или иного рода отношения, с целью подтверждения этих отношений и осуществленных операций.
Статья 224. Контрольная закупка
(1) Контрольная закупка - способ контроля, выражающийся в искусственном создании налоговым служащим ситуации приобретения товарно-материальных ценностей, осуществления заказа на выполнение работ или оказание услуг без цели приобретения (пользования) или реализации. Контрольная закупка может производиться как в национальной, так и в иностранной валюте.
(2) Налогоплательщик (его представитель в лице продавца, кассира или иного лица, уполномоченного действовать от имени налогоплательщика при реализации товарно-материальных ценностей, приеме заказов на выполнение работ и оказание услуг, явствует из ситуации или подтвердительных документов) информируется о применении контрольной закупки после ее проведения.
(3) Полученные за продажу товарно-материальных ценностей, прием заказа на выполнение работ и оказание услуг денежные средства, в том числе в иностранной валюте, подлежат возврату налоговому служащему, произведшему контрольную закупку. Товарно-материальные ценности возвращаются налогоплательщику.
(4) В качестве доказательства совершения нарушения при выполнении контрольной закупки могут служить аудиозаписи, фотографии, видео- и другие записывающие устройства.
(5) Контрольная закупка производится из средств, предназначенных для этой цели и предусмотренных в бюджете Государственной налоговой службы. Порядок использования средств, предназначенных для контрольной закупки, устанавливается Министерством финансов.
Статья 224-1. Налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта
(1) Не позднее 20 рабочих дней со дня предварительного представления отчета по подоходному налогу Государственная налоговая служба проводит на основе критериев риска неисполнения налоговой обязанности налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта.
(2) В случае непроведения налогового контроля в течение установленного в части (1) срока налоговые обязательства, зарегистрированные на текущем счете налогоплательщика на следующий после истечения данного срока день, считаются признанными и принятыми.
(3) Если хозяйствующий субъект не имеет активов, подлежащих распределению между участниками/акционерами/членами/учредителями, Государственная налоговая служба не позднее 20 рабочих дней со дня представления согласно части (2) статьи 188-1 отчета по подоходному налогу проводит камеральный налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта.
(4) В ходе налоговых контролей в связи с ликвидацией проверка погашения налоговых обязательств хозяйствующего субъекта перед национальным публичным бюджетом осуществляется Государственной налоговой службой путем получения по принципу единого окна соответствующей информации от компетентных органов. Таможенные органы, Национальная касса социального страхования, Национальная компания медицинского страхования и другие органы обязаны не позднее трех рабочих дней со дня запроса представить Государственной налоговой службе информацию соответственно о налоговых обязательствах налогоплательщика перед национальным публичным бюджетом, о взносах государственного социального страхования и взносах медицинского страхования.
(5) Не позднее пяти рабочих дней со дня налогового контроля, проведенного в соответствии с частями (1) и (3), и погашения налогоплательщиком всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом Государственная налоговая служба представляет информацию об отсутствии у налогоплательщика задолженностей перед бюджетом органу, осуществившему государственную регистрацию налогоплательщика.
Статья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства и переквалификации сделок
(1) При определении правильности исчисления суммы налогового обязательства в ходе налогового администрирования орган, осуществляющий налоговый контроль, вправе использовать в случаях, предусмотренных частями (2) и (3) статьи 189, косвенные методы и источники в соответствии с законом, а также вправе не допускать или переквалифицировать сделки в случаях, предусмотренных статьей 189.1. Косвенные методы и источники определения налоговых обязательств используются и в ходе налоговых проверок вследствие учреждения налоговых постов в соответствии со статьей 146.
(2) Косвенные методы и источники охватывают:
а) вид и характер деятельности, практикуемой налогоплательщиком;
b) размер капитала налогоплательщика;
c) объем доходов от продаж налогоплательщика, включая установленный налоговыми постами;
d) количество наемных работников налогоплательщика и фонд оплаты труда и другие вознаграждения;
e) качественный и количественный состав клиентуры налогоплательщика;
f) различия в количественных и качественных характеристиках сырья, других приобретаемых и используемых в процессе производства материалов;
g) анализ изменения чистой стоимости собственности налогоплательщика;
h) стоимость найма недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком при ведении дела;
i) оборот денежных средств и их остаток на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика;
j) сопоставление расходов налогоплательщика с его доходами;
k) доход других лиц, действующих в тех же или в сходных с налогоплательщиком условиях;
l) собственность должностного лица (жилье, автомобиль и т.п.), приобретенная или используемая в личных целях, ее физическое состояние, принадлежность лица к различным кругам, количество его домашней прислуги;
m) сведения о совершенных налогоплательщиком сделках и операциях, полученные банков (отделений банков), платежных обществ, обществ, выпускающих электронные деньги, и/или поставщиков почтовых услуг, нотариальных контор, таможенных органов, органов полиции, Агентства публичных услуг, бирж, и данные о нем;
m-1) показания счетчиков учета элементов затрат и расходов;
m-2) нормативную мощность оборудования по производству/переработке;
n) другие объекты, процессы и явления, сведения и данные, свидетельствующие о налоговом обязательстве налогоплательщика,
(3) Утратила силу.
(4) Утратила силу.
(5) Утратила силу.
Статья 225-1. Особенности оценки налоговых обязательств вследствие учреждения налоговых постов
(1) Основой для расчета доходов от продаж (предоставления услуг) служат поставки товаров и услуг за день.
В целях применения положений настоящей части должны соблюдаться в совокупности следующие условия:
a) налоговые посты учреждались не менее двух раз в течение налогового периода;
b) периоды функционирования налоговых постов составляют не менее 30 календарных дней, а разница между периодами их деятельности - не менее 60 календарных дней;
c) среднедневные поставки товаров и услуг до и между периодами функционирования налоговых постов составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
(2) Расчет доходов от продаж на основе зарегистрированных в период функционирования налоговых постов поставок товаров и услуг за день осуществляется за период с начала налогового периода до учреждения первого налогового поста и между периодами функционирования налоговых постов по месяцам, в которых среднедневные поставки, зарегистрированные в учете хозяйствующего субъекта, составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
Статья 226. Повестка о вызове в Государственную налоговую службу, в том числе банковская повестка, и процедура слушания
(1) Повестка о вызове в Государственную налоговую службу является письменным требованием к указанному в ней лицу явиться в Государственную налоговую службу для подачи документов или представления иного рода информации, важных для налогового администрирования, а также для реализации международных договоров, стороной которых является Республика Молдова. Государственная налоговая служба вправе вызвать любое лицо для дачи показаний или представления документов. Государственная налоговая служба не требует представления документов на бумажном носителе, если они являются достаточными и могут быть представлены в форме электронного документа и/или отсканированных копий документов, имеющихся на бумажном носителе, с проставлением под собственную ответственность квалифицированной электронной подписи вызываемого лица.
(2) Форма повестки определяется Государственной налоговой службой. В ней указываются цель вызова, время и место, куда лицо должно явиться, обязанности и ответственность вызванного лица.
(3) Порядок вызова должен соответствовать следующим требованиям:
а) повестка подписывается руководством Государственной налоговой службы;
b) повестка вручается вызываемому лицу не позднее чем за три рабочих дня до дня, когда соответствующее лицо должно явиться, если иное не предусмотрено законодательством;
с) в случае, если предусматривается представление учетных документов или иного рода информации, они должны быть указаны;
d) по просьбе вызываемого лица Государственная налоговая служба может изменить время или место явки;
e) вызываемое лицо имеет право давать показания в присутствии своего представителя;
f) Государственная налоговая служба вправе требовать от вызываемого лица представления имеющихся документов, но не вправе требовать составления и/или подписания каких-либо документов, за исключением протокола.
(4) До начала слушания устанавливается личность вызванного лица, ему разъясняются его права и обязанности, оно предупреждается об ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Все это вносится в протокол и удостоверяется подписью вызванного лица. При переходе к слушанию указанного лица ему предлагается рассказать все, что ему известно в связи с делом, по которому оно приглашено. После того как лицо закончило свои показания, налоговый служащий может задавать ему вопросы. Показания заносятся в протокол, подписываемый давшим их лицом.
(41) Если слушание вызванного лица происходит дистанционно, с использованием средств электронной коммуникации, а вызванное лицо не имеет квалифицированной электронной подписи, вызванное лицо не подписывает протокол, а налоговый служащий вносит в протокол отметку о том, что заслушиваемое лицо не имеет квалифицированной электронной подписи и, исходя из обстоятельств, о том, что показания получены с использованием средств электронной коммуникации, с указанием идентификационных данных соответствующей видеозаписи, которая приобщается к делу на носителе информации.
(5) Банковская повестка представляет собой адресованное банку (отделению банка), платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и банками письменное требование особого характера о представлении им информации о лице, подвергшемся или подлежащем налоговому контролю, и документов, относящихся к операциям, осуществленным по банковским и/или платежным счетам этого лица.
(6) Банковская повестка должна соответствовать следующим требованиям:
а) составляться по форме, утвержденной Государственной налоговой службой;
b) Утратил силу;
с) направляться, в зависимости от обстоятельств, банку или его филиалу, платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг, в котором налогоплательщик имеет открытый банковский и/или платежный счет, либо банку, если его филиал неизвестен или если налогоплательщик имеет либо предположительно имеет банковские счета в нескольких филиалах этого банка;
d) содержать период рассмотрения затребованных документов, продолжительность которого не должна превышать десяти дней со дня получения документов.
(7) В течение трех рабочих дней после получения банковской повестки банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг должны обеспечить подбор всех имеющихся в нем документов, относящихся к банковскому и/или платежному счету налогоплательщика и ко всем операциям по этому счету за изучаемый период (периоды), и представить их Государственной налоговой службе.
(8) В контексте внедрения и исполнения международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, Государственная налоговая служба может затребовать у всех лиц, подпадающих под действие положений договоров, посредством специальной повестки, соответствующей положениям определенного договора, представления предусмотренной в нем информации.
Глава 11-1. Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
Статья 226-1. Понятия
Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:
1) Косвенные методы оценки - методы определения оцененного налогооблагаемого дохода посредством анализа налоговой ситуации физического лица в соответствии с частью (1) статьи 226-6.
2) Косвенные источники информации - любой источник, способный дать документы, информацию, объяснения и/или другие доказательства в отношении проверяемого физического лица и/или в отношении аналогичных ситуаций при аналогичных условиях, значимые для оценки налогооблагаемого дохода косвенными методами.
3) Налоговая ситуация - реальное налоговое положение физического лица в проверяемый период, выражающееся в совокупности количественных, качественных и/или стоимостных характеристик элементов, перечисленных в части (9) статьи 6, и отношений с национальным публичным бюджетом.
4) Оцененный налогооблагаемый доход - налогооблагаемый доход, установленный в соответствии с положениями настоящего кодекса путем применения косвенных методов оценки.
5) Ценная бумага - финансовый документ, удостоверяющий имущественные или неимущественные права одного лица относительно другого лица, которые не могут быть реализованы или переданы без представления этого финансового документа и внесения соответствующей записи в регистр владельцев именных ценных бумаг или в учетные документы хранителя этих бумаг.
6) Денежные средства - суммы денег в национальной и/или иностранной валюте, находящиеся в собственности, за исключением взятых взаймы, хранящихся в наличном виде, на счетах в национальных и зарубежных банках и/или одолженных иным лицам.
7) Транспортные средства - любые средства, предусмотренные для перевозки грузов и пассажиров всевозможными способами, включая транспортные средства, используемые для спорта и отдыха.
8) Недвижимость - имущество, соответствующее характеристикам, изложенным в пункте 2) статьи 276.
9) Индивидуальные расходы - платежи при приобретении и/или обмене товаров, работ и/или услуг для текущего и/или длительного потребления, для личных или иных целей, за исключением позиций, изложенных в пунктах 5)-8).
10) Утратил силу.
Статья 226-2. Срок давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода
(1) Срок исковой давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода физического лица не может превышать срок, установленный в части (1) статьи 264.
(2) Если в процессе применения косвенных методов оценки за конкретный финансовый период установлены причинные связи с другими налоговыми периодами или по письменному запросу налогоплательщика, подлежащего контролю, Государственная налоговая служба может продлить период, подлежащий контролю, который не должен превышать шести лет с последней даты, установленной для представления декларации по налогу на прибыль.
Статья 226-3. Субъекты оценки косвенными методами
Субъектами оценки косвенными методами являются физические лица-резиденты, превышающие допустимый минимальный риск, установленный в статье 226.13. Физические лица-собственники недвижимости, строительство которой начато до 1 января 2012 года, а регистрация в территориальном кадастровом органе осуществлена после этой даты, не считаются субъектами оценки только в отношении указанной недвижимости.
Статья 226-4. Объекты оценки косвенными методами
Объектами оценки косвенными методами являются любые доходы, полученные субъектами оценки начиная с 1 января 2012 года.
Статья 226-5. Порядок налогообложения
Налогообложение оцененного налогооблагаемого дохода производится в общем порядке, установленном налоговым законодательством для налогообложения доходов физических лиц.
Статья 226-6. Косвенные методы оценки
(1) Государственная налоговая служба вправе использовать следующие косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода:
a) метод расходов;
b) метод денежного потока;
c) метод собственности;
d) иные используемые в международной практике методы.
(2) Выбор косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода осуществляется в зависимости от установленной ситуации, источников информации, выявленных записей и/или полученных документов.
(3) Косвенные методы используются отдельно или в совокупности в зависимости от сложности, трудности, источников информации и проверяемого периода.
(4) При определении оцененного налогооблагаемого дохода учитываются необлагаемые доходы согласно статье 20, полученные после 1 января 2012 года, и доходы, налоги по которым удержаны у источника выплаты. При определении оцененного налогооблагаемого дохода доходы, полученные физическими лицами за пределами Республики Молдова, в том числе переданные родственникам и свойственникам до третьей степени, считаются не облагаемыми налогом при условии:
а) документального подтверждения таможенными декларациями, документами, подтверждающими банковский перевод и/или перевод через платежные общества, общества, выпускающие электронные деньги, и/или поставщика почтовых услуг, документами, удостоверяющими их легальный ввоз в страну после 1 января 2012 года;
b) представления документов, подтверждающих степень родства или свойства.
(5) В отступление от положений части (4) считаются налогооблагаемыми доходы физических лиц, предусмотренные пунктом с) статьи 14 и/или полученные от деятельности в Республике Молдова.
(5-1) При определении налогооблагаемого дохода доход, полученный от деятельности на основе предпринимательского патента в размере, не превышающем предусмотренного частью (3) статьи 18 Закона о предпринимательском патенте № 93/1998, доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 102 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный частью (1) статьи 69.7, и доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 103 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный частью (1) статьи 69.15, пропорционально периоду деятельности, считаются необлагаемым доходом.
(6) Утратила силу.
(6-1) Утратил силу.
(6-2) Оцененный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму, взятую в качестве займа проверяемым налогоплательщиком, только если налогоплательщик представит доказательства, подтверждающие, что из источника дохода заемной суммы погашены соответствующие налоговые обязательства перед национальным публичным бюджетом и/или что заемная сумма представляет собой доход, не облагаемый налогом в соответствии со статьей 20.
(7) Обязанность представления доказательств налогооблагаемого характера оцененного дохода возлагается на Государственную налоговую службу.
(8) Дополнительный расчет подоходного налога в бюджет осуществляется на основании положительной разницы между подоходным налогом, определенным из оцененного налогооблагаемого дохода, и подоходным налогом, задекларированным субъектом оценки.
(9) Полномочия по выполнению положений настоящей главы возлагаются на организационные структуры Государственной налоговой службы приказом руководства Государственной налоговой службы. Государственная налоговая служба вправе применять косвенные методы оценки доходов физических лиц в соответствии с настоящей главой на всей территории страны.
(10) В целях применения косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода физических лиц Государственная налоговая служба:
a) запрашивает в соответствии с законом информацию из косвенных источников информации, перечисленных в статье 226-11, а также от Центральной избирательной комиссии, окружных избирательных советов, Национальной антикоррупционной комиссии, нотариусов, судебных исполнителей и адвокатов;
b) анализирует информацию, документы и другие доказательства в отношении потенциальных субъектов оценки косвенными методами;
c) сопоставляет данные, полученные из всех источников информации, со сведениями декларации о подоходном налоге или устанавливает факт неподачи данной декларации;
c-1) во время проведения налогового контроля проверяет происхождение денежных средств, обнаруженных у подвергнутого налоговому контролю физического лица;
d) запрашивает в соответствии с законом информацию, разъяснения, объяснения, документы и другие доказательства от подвергнутого налоговому контролю физического лица и/или от лиц, с которыми оно состояло или состоит в экономических или юридических отношениях;
e) обсуждает выводы Государственной налоговой службы с проверяемым физическим лицом и/или его законным представителем;
f) определяет при необходимости налогооблагаемый доход, оцененный косвенными методами, предусмотренными настоящим кодексом, а также соответствующие ему налоговые обязательства;
g) принимает решение по случаю нарушения законодательства в соответствии с настоящим кодексом;
h) использует информацию и данные, полученные в соответствии с международным законодательством и международными договорами.
(1) Метод расходов заключается в сопоставлении произведенных субъектом оценки индивидуальных расходов с задекларированными доходами в проверяемый период.
(2) Положительная разница между индивидуальными расходами и величиной элементов, изложенных в частях (4)-(62) статьи 226-6, составляет оцененный налогооблагаемый доход.
(3) Положительная разница между оцененным налогооблагаемым доходом и задекларированным доходом составляет незадекларированный налогооблагаемый доход.