Статья 226.25. Выдача/продление/пересмотр соглашения о предварительной цене
(1) Соглашение о предварительной цене выдается на основании заявления налогоплательщика. Заявление должно сопровождаться соответствующими документами и доказательством уплаты сбора за выдачу. Двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене выдается только при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между государством аффилированного лица-нерезидента и Республикой Молдова.
(2) Соглашение о предварительной цене может быть запрошено налогоплательщиком-резидентом или постоянным представительством/отделением юридического лица-нерезидента, зарегистрированным в Республике Молдова.
(3) Соглашение о предварительной цене не может быть выдано для контролируемых сделок, которые на день подачи заявления являлись предметом текущего или завершенного налогового контроля, осуществляемого с целью определения соблюдения принципа вытянутой руки.
(4) Соглашение о предварительной цене может быть выдано для завершенных, текущих и/или будущих сделок.
(5) Если контролируемые сделки заключены с аффилированными лицами-нерезидентами, Государственная налоговая служба на основании заявления налогоплательщика связывается с компетентным иностранным органом в целях выдачи двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене.
(6) Если компетентный иностранный орган отказывается заключить двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене или в шестимесячный срок со дня подачи заявления налогоплательщиком не получен ответ от компетентного иностранного органа, Государственная налоговая служба информирует налогоплательщика об этом факте.
(7) В случае, предусмотренном частью (6), налогоплательщик вправе в течение 30 дней со дня обращения:
a) отозвать заявление о заключении соглашения о предварительной цене и воспользоваться возвратом сбора за выдачу;
b) внести изменения в заявление о заключении двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене путем запроса о заключении одностороннего соглашения о предварительной цене;
c) внести изменения в заявление о заключении многостороннего соглашения о предварительной цене путем запроса о заключении двустороннего соглашения о предварительной цене, если компетентный иностранный орган выразил согласие на заключение соглашения о предварительной цене.
(8) В течение срока действия соглашение о предварительной цене может быть изменено по запросу налогоплательщика-обладателя соглашения посредством его продления или пересмотра путем подачи соответствующего заявления. Заявление может быть подано не менее чем за 60 дней до истечения срока действия соглашения под угрозой его отмены.
(9) Продление соглашения о предварительной цене может осуществляться в случае, если налогоплательщик запрашивает добавление в заключенное соглашение о предварительной цене иных сделок с аффилированными лицами в пределах налоговых периодов, на которые заключено соглашение.
(10) Пересмотр соглашения о предварительной цене может осуществляться в ситуации наступления фактических и юридических обстоятельств, элементов, которые не были предусмотрены или были неточно предусмотрены на момент выдачи соглашения о предварительной цене и которые могут повлиять на сроки и условия соглашения, в пределах налоговых периодов, на которые заключено соглашение.
(11) Форма и содержание заявления, прилагаемые документы, порядок рассмотрения заявления о выдаче/изменении устанавливаются Министерством финансов.
(12) Порядок, содержание и срок выдачи/изменения соглашения о предварительной цене устанавливаются Министерством финансов.
Статья 226.26. Периоды, на которые распространяется соглашение о предварительной цене
(1) Соглашение о предварительной цене может быть выдано в отношении текущих или будущих контролируемых сделок, продолжительность которых не может превышать пяти налоговых периодов и не включает налоговый период, в котором подано заявление.
(2) Соглашение о предварительной цене может быть выдано в отношении контролируемых сделок, завершенных в течение двух последних налоговых периодов, и не включает налоговый период, в котором подано заявление.
Статья 226.27. Прекращение действия соглашения о предварительной цене
(1) Соглашение о предварительной цене прекращает действие в следующих случаях:
а) истечение срока, на который оно было выдано, если не было подано заявление о продлении;
b) отзыв соглашения о предварительной цене Государственной налоговой службой;
c) аннулирование соглашения о предварительной цене Государственной налоговой службой.
(2) Порядок и основания отзыва и аннулирования соглашения о предварительной цене устанавливаются Министерством финансов.
Статья 226.28. Сбор за выдачу/изменение соглашения о предварительной цене
(1) Выдача соглашения о предварительной цене подлежит уплате сбора за выдачу/изменение следующим образом:
а) в случае односторонних соглашений о предварительной цене - 30000 леев за каждый вид сделки;
b) в случае двусторонних/многосторонних соглашений о предварительной цене - 50000 леев за каждый вид сделки.
(2) Порядок взимания сбора за выдачу/изменение соглашения о предварительной цене устанавливается Министерством финансов.
Статья 226.29. Отчетность о применении соглашения о предварительной цене
(1) Налогоплательщик, обладающий соглашением о предварительной цене, обязан составлять и представлять годовой отчет о порядке соблюдения и исполнения соглашения о предварительной цене в отношении каждого охватываемого им налогового периода. Отчет представляется до срока, установленного для подачи декларации о доходах.
(2) Форма, содержание и порядок заполнения отчета, указанного в части (1), утверждаются Министерством финансов.
Статья 226.30. Проверка применения соглашения о предварительной цене
Проверка соблюдения соглашения о предварительной цене осуществляется налоговым органом в рамках налогового контроля.
Глава 12. Обеспечение погашения налоговых обязательств
Статья 227. Меры обеспечения погашения налогового обязательства
(1) Погашение налоговых обязательств обеспечивается путем применения Государственной налоговой службой или другим уполномоченным органом пени по налогам и сборам, приостановления операций на банковских и/или платежных счетах, за исключением кредитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), ареста имущества и других мер, предусмотренных настоящим разделом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.
(2) Погашение налогового обязательства может быть гарантировано внесением залога в силу закона и в силу договора в соответствии с законодательством о залоге.
(3) При перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы применяются меры обеспечения погашения налоговых обязательств в соответствии с таможенным законодательством.
Статья 227-1. Погашение налоговых обязательств при ликвидации хозяйствующего субъекта
(1) Оставшиеся после ликвидации активов налоговые обязательства хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации, погашаются участниками/акционерами/членами/учредителями в пределах установленной законодательством имущественной ответственности.
(2) Уплата задолженностей перед национальным публичным бюджетом хозяйствующим субъектом, находящимся в процессе ликвидации, производится в порядке очередности удовлетворения требований, установленной в статье 36 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992.
(3) Переплаты, образовавшиеся в результате оплаты налогоплательщиком налоговых обязательств, должны направляться на погашение налоговых обязательств путем компенсации согласно статье 175 настоящего кодекса. Если налогоплательщик не имеет задолженностей перед национальным публичным бюджетом, переплаты возвращаются налогоплательщику согласно статье 176 настоящего кодекса.
(1) Пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым или другим уполномоченным органом пени является обязательным независимо от форм принуждения. Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
(2) В случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3) за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно.
(2-1) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений и представлении исправленного налогового отчета, а также при обнаружении налогоплательщиком, не обязанным представлять отчет, факта неправильного исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, вследствие чего возникают дополнительные налоговые обязательства, применяется пеня в соответствии с настоящей статьей, не превышающая, однако, соответствующее налоговое обязательство.
(3) Размер пени определяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики и увеличенной на пять пунктов делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой.
(4) За неуплату в срок налога (пошлины), сбора, зарегистрированного органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, в лицевом счете налогоплательщика, пеня начисляется без принятия решения. Процедура и периодичность начисления (применения) пени и ее отражения в лицевом счете налогоплательщика устанавливаются руководством соответствующего органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, а по налогам, администрируемым службами по сбору местных налогов и сборов, представительными органами местного публичного управления. В случае периодичного отражения пени в лицевом счете налогоплательщика разрешается не показывать начисленную сумму по каждому налогу (пошлине) и сбору в отдельности в размере менее 10 леев.
(5) По заявлению налогоплательщиков при представлении подтверждающих документов органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, не применяют (не начисляют) пеню:
a) к налогоплательщикам, которые представили документы для перечисления с одного счета на другой сумм, уплаченных в рамках одного бюджета, - на период со дня уплаты и до даты фактического перечисления в пределах уплаченной суммы. Положения настоящего пункта могут применяться и по инициативе Государственной налоговой службы, в том числе в случае погашения налогового обязательства путем компенсации по инициативе Государственной налоговой службы;
a-1) к налогоплательщикам, которые представили документы для перечисления уплаченных в бюджет сумм (государственный бюджет, местные бюджеты, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) в другой бюджет (государственный бюджет, местные бюджеты, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) - на период со дня поступления документов в соответствующий орган и до даты фактического перечисления;
а-2) к налогоплательщикам, которые представили заявление о компенсации задолженности в бюджет в счет возмещения НДС или акцизов, - на период со дня представления заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств и до дня фактического перечисления;
b) к налогоплательщикам, которые осуществляют расходы, компенсируемые из бюджета путем прямого финансирования, или которые поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учреждениям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств, - на период существования задолженности по отношению к налогоплательщику на сумму налоговых обязательств, не превышающих размера задолженности.
(6) По налоговым обязательствам, взятым на специальный учет в соответствии со статьей 206, пеня не начисляется. Пеня восстанавливается на счетах налогоплательщика одновременно с наступлением обстоятельств, указанных в части (7) статьи 174.
(7) В случаях, когда дата погашения налогового обязательства совпадает с днем получения банком отделением наличных денежных средств в счет погашения соответствующего налогового обязательства, не применяется (не начисляется) пеня за период времени, установленный частью (6) статьи 171.
(8) Утратила силу.
(9) Налогоплательщики, к которым в соответствии с пунктом b) части (5) не применяется (не начисляется) пеня, не начисляют пени публичным учреждениям, финансируемым из бюджета, за неосуществление в срок платежей за товары и услуги в пределах утвержденных бюджетов.
(10) За суммы налогов и сборов, требуемых налогоплательщиком к возмещению и возмещенных в размерах больших, чем суммы, рассчитанные в соответствии с законом, в том числе в результате повторной проверки рассчитывается пеня на возвращенную сумму переплат за период, начиная с даты фактического возврата на банковский и/или платежный счет хозяйствующего субъекта, или в счет погашения его задолженностей, или его кредиторов перед национальным публичным бюджетом до даты возмещения.
Статья 229. Приостановление операций на банковских и/или платежных счетах
(1) Приостановление операций на банковских и/или платежных счетах, за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (a в случае судебных исполнителей - только специальные счета) накопительных счетов, открытых в соответствии с законодательством о несостоятельности, является мерой, посредством которой Государственная налоговая служба ограничивает право налогоплательщика распоряжаться денежными средствами, имеющимися на его банковских и/или платежных счетах и/или поступающими на них, а также использовать новые счета, открытые в том же или в ином банке (отделении банка) и/или платежном обществе, обществе, выпускающем электронные деньги, и/или у поставщика почтовых услуг.
(1-1) Приостановление операций на банковских и/или платежных счетах нотариусов, адвокатов, авторизованных управляющих и медиаторов производится в соответствии с положениями настоящей статьи.
(2) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика может быть издано при совершении любого из нарушений, предусмотренных частью (1) статьи 253, статьей 255, частью (1) статьи 260, частями (1) и (2) статьи 263, а также при непогашении налогового обязательства в установленный срок и обращении взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика-должника.
(2-1) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика, изданное с целью взыскания денежных средств в счет погашения налогового обязательства, не препятствует исполнению инкассовых поручений или исполнительных документов, изданных судебным исполнителем. С этой целью Государственная налоговая служба присоединяется к исполнительному производству в соответствии со статьей 92 Исполнительного кодекса путем выдачи инкассовых поручений по распоряжениям о приостановлении.
(2-2) После выдачи сумм, реализованных на этапе исполнительного производства, судебный исполнитель в трехдневный срок представляет информацию о суммах, распределенных кредиторам в порядке, предусмотренном Исполнительным кодексом. В случае неисполнения вышеуказанных предписаний, а также в случае нераспределения сумм в соответствии с очередями требований, предусмотренными статьей 145 Исполнительного кодекса в части, относящейся к налоговому обязательству перед бюджетом, на основании решения Государственной налоговой службы к ответственному судебному исполнителю применяется санкция, предусмотренная частью (4-1) статьи 253 настоящего кодекса, с обязыванием такового, в случае нераспределения или неправильного распределения им денежных сумм, перечислить их в трехдневный срок в соответствующий бюджет.
(3) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика выдается руководством Государственной налоговой службы по типовой форме, утвержденной Государственной налоговой службой, и имеет силу исполнительного документа.
(4) Государственная налоговая служба направляет распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах как банку (отделению банка) и/или платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг, в которых налогоплательщик имеет банковские и/или платежные счета, так и налогоплательщику.
(5) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг незамедлительно по его получении, позволяя списание:
а) любых сумм в счет бюджета;
b) в счет залогодержателей - денежных средств, полученных от осуществления залогового права;
с) сумм, перечисленных с ссудного счета предприятия в целях, для которых был получен заем;
d) комиссионных банка отделения за исполнение им частично или полностью инкассовых поручений, выставленных Государственной налоговой службой, или платежных поручений в счет бюджета, которые взимаются со счета налогоплательщика, не влияя на сумму, указанную в инкассовом или платежном поручении.
(6) Ограничение права налогоплательщика на использование новых счетов осуществляется путем невыдачи Государственной налоговой службой подтверждения о взятии на учет вновь открытого банковского и/или платежного счета.
(7) Банк (его отделение) и/или платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг, приостанавливающие операции на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей, не несут ответственности за эти действия.
(8) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика отменяется в случае ликвидации налогоплательщика или одновременно с устранением налогоплательщиком нарушений, за которые была применена эта мера, или в случае удовлетворения компетентным органом жалобы налогоплательщика, заявления налогоплательщика (дебитора) с учетом обоснованных обстоятельств, на которые он ссылается, включая учреждение гарантий свободное от всякого рода обременений имущество, предложенное для ареста, банковское и/или платежное гарантийное письмо, залог поручительство, а также на основании решения судебного органа или договора об отсрочке и рассрочке.
Арест имущества как мера обеспечения уплаты налогов (пошлин), сборов и/или штрафов осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных главой 9.
Глава 13. Общие положения об ответственности за совершение нарушения законодательства
Статья 231. Понятие и основания привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства
(1) Для целей настоящего кодекса привлечение к ответственности за совершение нарушения законодательства означает применение Государственной налоговой службой на предусмотренных налоговым законодательством условиях санкций в отношении лиц, совершивших нарушения законодательства.
(2) Основанием для привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства является сам факт нарушения законодательства.
(3) Нарушения законодательства квалифицируются следующим образом:
a) незначительное нарушение законодательства;
b) значительное нарушение законодательства.
(4) Нарушение законодательства считается незначительным, если сумма налога, сбора, взносов обязательного государственного социального страхования, составляет до 500 леев для налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, и до 5000 леев для налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, в случае несоблюдения порядка декларирования или занижения налога, сбора и/или взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования.
(5) Нарушение законодательства, не подпадающее под действие части (4), считается значительным.
Статья 232. Лица, подлежащие привлечению к ответственности за совершение нарушения законодательства
К ответственности за совершение нарушения законодательства привлекаются:
а) налогоплательщик - юридическое лицо, должностное лицо которого совершило нарушение законодательства;
b) налогоплательщик - физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью, которое совершило нарушение законодательства. В случае, когда указанное лицо недееспособно или ограниченно дееспособно, ответственность за совершение им нарушения законодательства несет его законный представитель (родители, усыновители, опекун, попечитель) соразмерно объекту налогообложения, налоговому обязательству и имуществу налогоплательщика;
с) налогоплательщик-физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, налогоплательщик-физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, и налогоплательщик, оказывающий профессиональные услуги, а также налогоплательщик, занимающийся профессиональной деятельностью в сфере правосудия или в области здравоохранения, а также налогоплательщик, осуществляющий деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, который совершил нарушение законодательства или должностное лицо которого совершило нарушение законодательства.
Статья 233. Общие условия привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства
(1) Привлечение к ответственности за совершение нарушения законодательства осуществляется на основании налогового законодательства, действовавшего на момент и по месту совершения нарушения, за исключением случаев, когда новый закон предусматривает более мягкое наказание, при условии, что нарушение законодательства по своему характеру не влечет согласно законодательству уголовной ответственности.
(2) Процедура привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства применяется в соответствии с законодательством, действовавшим на момент и по месту рассмотрения дела о нарушении законодательства.
(3) Привлечение к ответственности за совершение нарушения законодательства в соответствии с настоящим разделом или к иной юридической ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает лицо, к которому применена санкция, от обязанности уплачивать налоги (пошлины), сборы, другие платежи и/или пеню, установленные законодательством. Привлечение налогоплательщиков, указанных в статье 232, к ответственности за совершение нарушения законодательства не освобождает, при наличии соответствующих оснований, от ответственности за правонарушение, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством.
Статья 234. Освобождение от ответственности за совершение нарушения законодательства
(1) Налоговая санкция не применяется полностью или частично, а в случае, если уже назначена, отменяется полностью или частично при предъявлении доказательств, подтверждающих законность всех действий (бездействия) или отдельных действий (бездействия), считавшихся ранее противоправными. Достоверность и подлинность представленных доказательств могут быть проверены Государственной налоговой службой у источника их происхождения или у других лиц. Документы, представленные с нарушением установленных Государственной налоговой службой сроков или после осуществления налогового контроля, проверяются в обязательном порядке.
(11) Штраф, предусмотренный частью (1) статьи 260, не применяется, если не возникают дополнительные обязательства по налогам, сборам и/или взносам обязательного медицинского страхования и взносам обязательного государственного социального страхования.
(12) Налоги (пошлины), сборы и пени не пересчитываются, налоговая санкция не применяется в полном объеме, а если она уже установлена - полностью отменяется, если налогоплательщик действовал в соответствии с выданным в отношении него предварительным индивидуальным налоговым решением согласно настоящему кодексу.
(2) Лицо, привлекаемое к ответственности за совершение нарушения законодательства, имеет право на уменьшение штрафа на 50 процентов, за исключением штрафов, налагаемых за повторное допущение в течение шести месяцев подряд нарушений законодательства, предусмотренных статьями 254 и 2541, при строгом соблюдении им следующих условий:
а) не имеет недоимки на дату принятия решения по делу о нарушении законодательства или погашает ее одновременно с выполнением условий пункта b);
b) в течение трех рабочих дней со дня вручения ему решения по делу о нарушении законодательства уплачивает суммы налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, пени и/или 50 процентов штрафов, указанные в решении, или погашает налоговое обязательство путем компенсации согласно статье 175.
В случае, если данные информационной системы Государственной налоговой службы подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами а) и b), орган, уполномоченный рассматривать дела о нарушениях законодательства, самостоятельно в срок не позднее 15 рабочих дней со дня истечения срока, предусмотренного пунктом b), принимает решение об уменьшении соответствующих штрафов на 50 процентов.
с) в случае если данные в информационной системе Государственной налоговой службы не подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами a) и b), представляет в срок, предусмотренный для добровольного исполнения решения по делу о нарушении законодательства, документы, подтверждающие уплату сумм, предусмотренных пунктами а) и b).
На основании представленных в соответствии с пунктом с) документов орган, уполномоченный рассматривать дела о нарушениях законодательства, в срок до 15 рабочих дней с даты представления документов должен принять решение об уменьшении штрафов на 50 процентов. В случае, когда после принятия решения об уменьшении штрафа устанавливается несоблюдение хотя бы одного из условий, предусмотренных пунктами а) и b), соответствующий орган аннулирует решение и лицо не может пользоваться правом на 50-процентное уменьшение штрафов.
(3) Неплатежеспособность или временное отсутствие в стране физического лица или должностного лица юридического лица, а также неизбежность событий, которые лицо, совершившее нарушение законодательства, могло бы предвидеть, не являются основанием для неприменения или отмены налоговой санкции.
(4) Лица, освобожденные от налогов (пошлин) и/или сборов, а также лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы согласно ошибочным письменным разъяснениям Государственной налоговой службы, освобождаются от ответственности за их занижение, неправильное исчисление или неуплату.
(5) Лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы, если этот факт не был выявлен во время предыдущего налогового контроля, при повторном проведении налогового контроля в соответствии с частью (8) статьи 214 освобождаются от применения штрафов и пени за выявленные нарушения законодательства, относящиеся к периодам, подвергнутым повторному контролю.
Статья 235. Цель и форма налоговых санкций
(1) Налоговая санкция является мерой наказания и применяется с целью предупреждения совершения правонарушителем или иными лицами новых нарушений, а также воспитания уважения к закону.
(11) Предупреждение применяется в случаях незначительного нарушения законодательства.
(2) За совершение нарушения законодательства может быть применена налоговая санкция в форме предупреждения или штрафа.
(1) Штраф является налоговой санкцией, заключающейся в обязывании лица, совершившего нарушение законодательства, к уплате денежной суммы. Штраф применяется независимо от применения других налоговых санкций и уплаты налогов (пошлин), сборов, пеней, начисленных дополнительно сверх декларированных или недекларированных.
(2) Штраф составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
(3) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений, и представлении исправленного налогового отчета, а также при обнаружении налогоплательщиком, не обязанным представлять отчет, факта неправильного исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, вследствие чего возникают дополнительные налоговые обязательства, погашенные до объявления налогового контроля, штраф не применяется.
Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции
(1) Налоговая санкция применяется в пределах, установленных соответствующей статьей настоящего кодекса, в строгом соответствии с налоговым законодательством.
(11) Штраф применяется в случаях значительного нарушения законодательства.
(2) При совершении лицом двух или более нарушений законодательства налоговая санкция применяется за каждое нарушение законодательства и за каждый налоговый период в отдельности, за исключением случаев, предусмотренных частью (2) статьи 188.
Глава 14. Производство по делам о нарушениях законодательства
Статья 239. Задачи производства по делам о нарушениях законодательства
Задачами производства по делам о нарушениях законодательства являются своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств дела, разрешение дела в строгом соответствии с законодательством, обеспечение исполнения принятого решения, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению нарушений законодательства, предупреждение нарушений, воспитание уважения к закону и укрепление законности.
Статья 240. Обстоятельства, исключающие производство по делу о нарушении законодательства
Производство по делу о нарушении законодательства не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии следующих обстоятельств:
а) отсутствие факта нарушения законодательства;
b) ликвидация или смерть лица, в отношении которого было начато производство по делу о нарушении законодательства;
с) отсутствие сумм налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, подлежащих взысканию согласно налоговому законодательству;
d) нарушение, связанное с использованием электронных налоговых услуг, обусловлено не зависящей от налогоплательщика технической неисправностью.
Статья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела о нарушениях законодательства
(1) Дела о нарушениях законодательства рассматриваются Государственной налоговой службой.
(2) Рассматривать дела о нарушениях законодательства и применять налоговые санкции от имени уполномоченных органов правомочно руководство Государственной налоговой службы.
Статья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого к ответственности за совершение нарушения законодательства
Лицо, привлекаемое к ответственности за совершение нарушения законодательства, имеет право знакомиться с материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства, обжаловать решение по делу. Лицо, привлекаемое к ответственности, может пользоваться услугами адвоката, который реализует указанные права по поручению и от имени привлекаемого лица.
Статья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности за совершение нарушения законодательства, в рассмотрении дела
(1) Дело о нарушении законодательства рассматривается в присутствии лица, привлекаемого к ответственности за его совершение. Указанное лицо уведомляется Государственной налоговой службой письменно (повесткой) о месте и времени рассмотрения дела. Заседание по рассмотрению дела о нарушении законодательства может проходить без физического присутствия участников, а именно с использованием средств электронной коммуникации, если участники и привлекаемое к ответственности лицо обеспечивают свое присутствие в одну и ту же дату и время с помощью соответствующих средств коммуникации. Для проведения заседания могут использоваться только такие средства электронной коммуникации и соответствующие им компьютерные программы, которые обеспечивают визуальное и звуковое восприятие всех участников в режиме реального времени и позволяют осуществлять видео- и аудиозапись.
(2) Дело о нарушении законодательства может рассматриваться в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности за его совершение, только в случае, если имеется информация об уведомлении его в установленном порядке о месте и времени рассмотрения дела и если от него не получено обоснованного ходатайства об отложении рассмотрения дела.
(3) Налогоплательщик - физическое лицо осуществляет свои процессуальные права лично, через представителя или совместно с представителем, а налогоплательщик - юридическое лицо - через своего руководителя или представителя.
(4) В отступление от положений частей (1) и (2), если налоговый контроль осуществлен в соответствии с положениями статьи 2151, дело о нарушении законодательства рассматривается в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности за совершение нарушения, и без направления ему повестки, за исключением случаев, когда повестка является абсолютно необходимой для производства по делу.
Статья 244. Представитель и подтверждение его полномочий
(1) Недееспособное или ограниченно дееспособное лицо представляется его законным представителем (родителем, усыновителем, опекуном, попечителем). Последний предъявляет органу, рассматривающему дело, документ, удостоверяющий его полномочия.
(2) Законный представитель осуществляет, лично или через представителя, все действия, которые он имеет право осуществлять, с ограничениями, предусмотренными законом.
(3) Полномочия представителя, отличного от законного представителя, должны подтверждаться представительскими полномочиями на основании квалифицированной электронной подписи или доверенностью, выданной в соответствии с настоящей статьей, или документом, удостоверяющим служебное положение или полномочия, - в случае руководителя юридического лица.
(4) Доверенность, выданная физическим лицом, заверяется в зависимости от обстоятельств нотариусом, секретарем примэрии села (коммуны), администрацией (руководством) лица, в котором работает или учится уполномочивающий, администрацией стационарного лечебно-профилактического учреждения, в котором уполномочивающий проходит лечение, командиром (начальником) воинской части, если уполномочивающий является военнослужащим, или начальником места заключения, если уполномочивающий содержится в подобного рода учреждении.
(5) Доверенность со стороны юридического лица выдается его руководителем (заместителем руководителя).
(6) Полномочия адвоката подтверждаются ордером адвоката.
Статья 245. Место и порядок рассмотрения дела о нарушении законодательства