(3) Привлечение к ответственности за совершение нарушения законодательства в соответствии с настоящим разделом или к иной юридической ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает лицо, к которому применена санкция, от обязанности уплачивать налоги (пошлины), сборы, другие платежи и/или пеню, установленные законодательством. Привлечение налогоплательщиков, указанных в статье 232, к ответственности за совершение нарушения законодательства не освобождает, при наличии соответствующих оснований, от ответственности за правонарушение, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством.
Статья 234. Освобождение от ответственности за совершение нарушения законодательства
(1) Налоговая санкция не применяется полностью или частично, а в случае, если уже назначена, отменяется полностью или частично при предъявлении доказательств, подтверждающих законность всех действий (бездействия) или отдельных действий (бездействия), считавшихся ранее противоправными. Достоверность и подлинность представленных доказательств могут быть проверены Государственной налоговой службой у источника их происхождения или у других лиц. Документы, представленные с нарушением установленных Государственной налоговой службой сроков или после осуществления налогового контроля, проверяются в обязательном порядке.
(11) Штраф, предусмотренный частью (1) статьи 260, не применяется, если не возникают дополнительные обязательства по налогам, сборам и/или взносам обязательного медицинского страхования и взносам обязательного государственного социального страхования.
(12) Налоги (пошлины), сборы и пени не пересчитываются, налоговая санкция не применяется в полном объеме, а если она уже установлена - полностью отменяется, если налогоплательщик действовал в соответствии с выданным в отношении него предварительным индивидуальным налоговым решением согласно настоящему кодексу.
(2) Лицо, привлекаемое к ответственности за совершение нарушения законодательства, имеет право на уменьшение штрафа на 50 процентов, за исключением штрафов, налагаемых за повторное допущение в течение шести месяцев подряд нарушений законодательства, предусмотренных статьями 254 и 2541, при строгом соблюдении им следующих условий:
а) не имеет недоимки на дату принятия решения по делу о нарушении законодательства или погашает ее одновременно с выполнением условий пункта b);
b) в течение трех рабочих дней со дня вручения ему решения по делу о нарушении законодательства уплачивает суммы налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, пени и/или 50 процентов штрафов, указанные в решении, или погашает налоговое обязательство путем компенсации согласно статье 175.
В случае, если данные информационной системы Государственной налоговой службы подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами а) и b), орган, уполномоченный рассматривать дела о нарушениях законодательства, самостоятельно в срок не позднее 15 рабочих дней со дня истечения срока, предусмотренного пунктом b), принимает решение об уменьшении соответствующих штрафов на 50 процентов.
с) в случае если данные в информационной системе Государственной налоговой службы не подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами a) и b), представляет в срок, предусмотренный для добровольного исполнения решения по делу о нарушении законодательства, документы, подтверждающие уплату сумм, предусмотренных пунктами а) и b).
На основании представленных в соответствии с пунктом с) документов орган, уполномоченный рассматривать дела о нарушениях законодательства, в срок до 15 рабочих дней с даты представления документов должен принять решение об уменьшении штрафов на 50 процентов. В случае, когда после принятия решения об уменьшении штрафа устанавливается несоблюдение хотя бы одного из условий, предусмотренных пунктами а) и b), соответствующий орган аннулирует решение и лицо не может пользоваться правом на 50-процентное уменьшение штрафов.
(3) Неплатежеспособность или временное отсутствие в стране физического лица или должностного лица юридического лица, а также неизбежность событий, которые лицо, совершившее нарушение законодательства, могло бы предвидеть, не являются основанием для неприменения или отмены налоговой санкции.
(4) Лица, освобожденные от налогов (пошлин) и/или сборов, а также лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы согласно ошибочным письменным разъяснениям Государственной налоговой службы, освобождаются от ответственности за их занижение, неправильное исчисление или неуплату.
(5) Лица, ошибочно исчислившие налоги (пошлины) и/или сборы, если этот факт не был выявлен во время предыдущего налогового контроля, при повторном проведении налогового контроля в соответствии с частью (8) статьи 214 освобождаются от применения штрафов и пени за выявленные нарушения законодательства, относящиеся к периодам, подвергнутым повторному контролю.
Статья 235. Цель и форма налоговых санкций
(1) Налоговая санкция является мерой наказания и применяется с целью предупреждения совершения правонарушителем или иными лицами новых нарушений, а также воспитания уважения к закону.
(11) Предупреждение применяется в случаях незначительного нарушения законодательства.
(2) За совершение нарушения законодательства может быть применена налоговая санкция в форме предупреждения или штрафа.
(1) Штраф является налоговой санкцией, заключающейся в обязывании лица, совершившего нарушение законодательства, к уплате денежной суммы. Штраф применяется независимо от применения других налоговых санкций и уплаты налогов (пошлин), сборов, пеней, начисленных дополнительно сверх декларированных или недекларированных.
(2) Штраф составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
(3) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений, и представлении исправленного налогового отчета, а также при обнаружении налогоплательщиком, не обязанным представлять отчет, факта неправильного исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, вследствие чего возникают дополнительные налоговые обязательства, погашенные до объявления налогового контроля, штраф не применяется.
Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции
(1) Налоговая санкция применяется в пределах, установленных соответствующей статьей настоящего кодекса, в строгом соответствии с налоговым законодательством.
(11) Штраф применяется в случаях значительного нарушения законодательства.
(2) При совершении лицом двух или более нарушений законодательства налоговая санкция применяется за каждое нарушение законодательства и за каждый налоговый период в отдельности, за исключением случаев, предусмотренных частью (2) статьи 188.
Глава 14. Производство по делам о нарушениях законодательства
Статья 239. Задачи производства по делам о нарушениях законодательства
Задачами производства по делам о нарушениях законодательства являются своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств дела, разрешение дела в строгом соответствии с законодательством, обеспечение исполнения принятого решения, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению нарушений законодательства, предупреждение нарушений, воспитание уважения к закону и укрепление законности.
Статья 240. Обстоятельства, исключающие производство по делу о нарушении законодательства
Производство по делу о нарушении законодательства не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии следующих обстоятельств:
а) отсутствие факта нарушения законодательства;
b) ликвидация или смерть лица, в отношении которого было начато производство по делу о нарушении законодательства;
с) отсутствие сумм налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, подлежащих взысканию согласно налоговому законодательству;
d) нарушение, связанное с использованием электронных налоговых услуг, обусловлено не зависящей от налогоплательщика технической неисправностью.
Статья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела о нарушениях законодательства
(1) Дела о нарушениях законодательства рассматриваются Государственной налоговой службой.
(2) Рассматривать дела о нарушениях законодательства и применять налоговые санкции от имени уполномоченных органов правомочно руководство Государственной налоговой службы.
Статья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого к ответственности за совершение нарушения законодательства
Лицо, привлекаемое к ответственности за совершение нарушения законодательства, имеет право знакомиться с материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства, обжаловать решение по делу. Лицо, привлекаемое к ответственности, может пользоваться услугами адвоката, который реализует указанные права по поручению и от имени привлекаемого лица.
Статья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности за совершение нарушения законодательства, в рассмотрении дела
(1) Дело о нарушении законодательства рассматривается в присутствии лица, привлекаемого к ответственности за его совершение. Указанное лицо уведомляется Государственной налоговой службой письменно (повесткой) о месте и времени рассмотрения дела. Заседание по рассмотрению дела о нарушении законодательства может проходить без физического присутствия участников, а именно с использованием средств электронной коммуникации, если участники и привлекаемое к ответственности лицо обеспечивают свое присутствие в одну и ту же дату и время с помощью соответствующих средств коммуникации. Для проведения заседания могут использоваться только такие средства электронной коммуникации и соответствующие им компьютерные программы, которые обеспечивают визуальное и звуковое восприятие всех участников в режиме реального времени и позволяют осуществлять видео- и аудиозапись.
(2) Дело о нарушении законодательства может рассматриваться в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности за его совершение, только в случае, если имеется информация об уведомлении его в установленном порядке о месте и времени рассмотрения дела и если от него не получено обоснованного ходатайства об отложении рассмотрения дела.
(3) Налогоплательщик - физическое лицо осуществляет свои процессуальные права лично, через представителя или совместно с представителем, а налогоплательщик - юридическое лицо - через своего руководителя или представителя.
(4) В отступление от положений частей (1) и (2), если налоговый контроль осуществлен в соответствии с положениями статьи 2151, дело о нарушении законодательства рассматривается в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности за совершение нарушения, и без направления ему повестки, за исключением случаев, когда повестка является абсолютно необходимой для производства по делу.
Статья 244. Представитель и подтверждение его полномочий
(1) Недееспособное или ограниченно дееспособное лицо представляется его законным представителем (родителем, усыновителем, опекуном, попечителем). Последний предъявляет органу, рассматривающему дело, документ, удостоверяющий его полномочия.
(2) Законный представитель осуществляет, лично или через представителя, все действия, которые он имеет право осуществлять, с ограничениями, предусмотренными законом.
(3) Полномочия представителя, отличного от законного представителя, должны подтверждаться представительскими полномочиями на основании квалифицированной электронной подписи или доверенностью, выданной в соответствии с настоящей статьей, или документом, удостоверяющим служебное положение или полномочия, - в случае руководителя юридического лица.
(4) Доверенность, выданная физическим лицом, заверяется в зависимости от обстоятельств нотариусом, секретарем примэрии села (коммуны), администрацией (руководством) лица, в котором работает или учится уполномочивающий, администрацией стационарного лечебно-профилактического учреждения, в котором уполномочивающий проходит лечение, командиром (начальником) воинской части, если уполномочивающий является военнослужащим, или начальником места заключения, если уполномочивающий содержится в подобного рода учреждении.
(5) Доверенность со стороны юридического лица выдается его руководителем (заместителем руководителя).
(6) Полномочия адвоката подтверждаются ордером адвоката.
Статья 245. Место и порядок рассмотрения дела о нарушении законодательства
(1) Дело о нарушении законодательства рассматривается в помещении подразделения Государственной налоговой службы по месту учета или обслуживания налогоплательщика или в ином месте, установленном Государственной налоговой службой.
(2) Дело о нарушении законодательства рассматривается в закрытом порядке органом, уполномоченным рассматривать подобные дела, при условии соблюдения налоговой тайны. Объявление решения может быть публичным по усмотрению вынесшего его органа в случае, если оно не обжаловано в течение 30 дней после ознакомления налогоплательщика с данным решением.
Статья 246. Сроки рассмотрения дел о нарушениях законодательства
(1) Дела о нарушениях законодательства рассматриваются в течение 15 дней со дня:
a) представления разногласий, если они были представлены своевременно;
b) истечения срока представления разногласий, если они не были представлены или были представлены с опозданием.
(2) В случае представления каких-либо обоснованных доводов срок, указанный в части (1), может быть продлен на 30 дней решением органа, уполномоченного рассматривать дела о нарушениях законодательства, в том числе на основании обоснованного ходатайства, представленного лицом, привлекаемым к ответственности за совершение нарушения законодательства, согласно части (2) статьи 243. В этих случаях лицу, привлекаемому к ответственности за совершение нарушения законодательства, дата рассмотрения дела сообщается заблаговременно согласно части (1) статьи 243.
(21) В отступление от положений части (1) при письменном заявлении налогоплательщика о согласии с результатами контроля, а также если бы налоговый контроль осуществлялся в соответствии с положениями статьи 2151 рассмотрение дела о нарушении законодательства может производиться без соблюдения срока для выражения несогласия, предусмотренного в части (8) статьи 216.
Статья 247. Выяснение обстоятельств по делу о нарушении законодательства
Лицо, рассматривающее дело о нарушении законодательства, обязано выяснить:
а) имел ли место факт нарушения законодательства;
b) должно ли соответствующее лицо привлекаться к ответственности за совершение нарушения законодательства;
с) существуют ли другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
Статья 248. Решение по делу о нарушении законодательства
Рассмотрев дело о нарушении законодательства, Государственная налоговая служба выносит решение по нему, которое должно содержать:
а) наименование органа, от имени которого выносится решение;
b) должность, фамилию и имя лица, вынесшего решение;
с) дату и место рассмотрения дела;
d) отметки об участии лиц, совершивших нарушение законодательства (их представителей);
е) наименование (фамилию и имя), местонахождение (место жительства) и фискальный код лица, совершившего нарушение законодательства;
f) изложение нарушения законодательства с указанием статей, частей, пунктов нормативных актов, которые были нарушены;
g) указание на статью, часть, пункт нормативного акта, предусматривающие налоговую санкцию;
h) решение по делу;
i) порядок и срок обжалования решения;
j) иные относящиеся к делу данные;
k) подпись лица, вынесшего решение.
(1) По делу о нарушении законодательства может быть принято одно из следующих решений:
a) о применении санкции в соответствии с положениями законодательства и/или взыскании дополнительно начисленных налогов (пошлин), сборов или других платежей, пеней;
b) о прекращении дела производством;
c) о приостановлении рассмотрения дела и проведении повторного контроля;
d) об изменении/исправлении решения по делу о нарушении налогового законодательства;
e) о перерасчете оцененного налогового обязательства.
(2) Решение о прекращении дела производством выносится в случае:
а) наличия предусмотренных настоящим кодексом обстоятельств, исключающих ответственность за совершение нарушения законодательства или освобождающих от нее, и отсутствия сумм налога (пошлины), сбора, пени, подлежащих взысканию согласно налоговому законодательству;
b) принятия в соответствии со статьей 172 акта об аннулировании санкции в соответствии с законодательством, суммы налога, сборов или других платежей, пени;
с) наличия по этому же факту в отношении лица, привлекаемого к ответственности за совершение нарушения законодательства, решения о применении налоговой санкции и/или взыскании суммы налога (пошлины), сбора, пени либо решения о прекращении дела производством;
d) передачи материалов дела по компетенции, если установлено, что более полное рассмотрение дела может быть произведено другим органом, уполномоченным рассматривать дела о нарушениях законодательства.
(3) Решение о приостановлении рассмотрения дела и проведении повторного контроля принимается, если имеются противоречивые свидетельства, которые к моменту рассмотрения дела не могут быть подкреплены доказательствами. По окончании повторного контроля рассмотрение дела возобновляется.
(4) - утратила силу.
Статья 250. Объявление решения по делу о нарушении законодательства и вручение одного экземпляра решения
(1) Решение по делу о нарушении законодательства объявляется незамедлительно по завершении его рассмотрения.
(2) В течение трех дней после вынесения решения по делу о нарушении законодательства один экземпляр решения вручается или о нем сообщается предусмотренным настоящим кодексом способом лицу, в отношении которого оно вынесено.
Статья 251. Предложения об устранении причин и условий, способствовавших совершению нарушений законодательства
(1) При установлении причин и условий, способствовавших совершению нарушения законодательства, Государственная налоговая служба может внести предложения об устранении этих причин и условий.
(2) В процессе рассмотрения дел о нарушении законодательства, по которым установлены признаки состава преступления, Государственная налоговая служба принимает по делу о нарушении законодательства решение, в котором точно указывает ущерб, причиненный допущенными нарушениями, меры по устранению этих нарушений и возмещение ущерба, причиненного нарушением (уплата в бюджет сумм налогов, сборов, взносов обязательного государственного социального страхования и/или взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в ходе контроля).
(3) В случае, предусмотренном в части (2), срок исполнения меры по устранению нарушения и возмещению ущерба не может превышать 30 дней.
(4) К осведомлению о выявлении признаков состава преступления в обязательном порядке прилагаются акт контроля, решение по делу о нарушении законодательства и материалы, относящиеся к соответствующему контролю. В осведомлении проставляется пометка о том, исполнены ли меры по устранению выявленного нарушения, и о том, возмещен ли причиненный ущерб или денежная сумма, равная его стоимости (уплата в бюджет сумм налогов, сборов, взносов обязательного государственного социального страхования и/или взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в ходе контроля).
Статья 252. Исполнение решения по делу о нарушении законодательства
(1) Решение по делу о нарушении законодательства обязательно для исполнения лицом, в отношении которого оно вынесено, в течение 30 дней со дня его сообщения. На этот период начисление пени не приостанавливается.
(2) При обжаловании решения по делу о нарушении законодательства исполнение решения не приостанавливается, если орган, рассматривающий жалобу, не постановит иное.
(3) По истечении 30-дневного срока решение по делу о нарушении законодательства, которое не было исполнено добровольно или по которому не был установлен залог в силу закона, исполняется принудительно Государственной налоговой службой в предусмотренном настоящим кодексом порядке.
Глава 15. Виды нарушений законодательства и ответственность за их совершение
Статья 253. Воспрепятствование деятельности Государственной налоговой службы
(1) Воспрепятствование осуществлению налогового контроля путем необеспечения доступа в производственные, складские, торговые и другие помещения и места для хранения имущества, непредставления необходимых Государственной налоговой службе объяснений, данных, информации и документов по вопросам, возникающим во время контроля, либо путем иного рода действий или бездействия влечет наложение штрафа в размере от 4000 до 6000 леев.
(1-1) Утратила силу.
(2) Исключена
(3) Исключена
(4) Неисполнение решения органа, наделенного полномочиями налогового администрирования, о приостановлении операций по банковским счетам и/или платежным счетам налогоплательщика либо односторонняя отмена указанного решения поставщиком платежных услуг влечет наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов суммы, снятой со счета за период неприостановления операций.
(4-1) Неисполнение или ненадлежащее исполнение положений частей (3-2) и (3-3) статьи 197 и части (2-2) статьи 229 влечет наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов суммы, взысканной или подлежащей взысканию с налогоплательщика в счет погашения налогового обязательства, за каждое нарушение, но не менее 3000 леев.
(5) Неисполнение требований повестки Государственной налоговой службы влечет наложение штрафа на налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, в размере от 400 до 600 леев, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232, - в размере от 4000 до 6000 леев, а неисполнение требований банковской повестки влечет наложение штрафа в размере 10000 леев.
(5-1) Штрафы, предусмотренные в части (5), не применяются, если лицо представляет подтверждающие документы, касающиеся невозможности их представления Государственной налоговой службе.
(6) Несвоевременное представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 226-11, лицами, указанными в части (2) статьи 226-11, влечет наложение штрафа в размере от 1,5 до 2,5 процента суммы, указанной в несвоевременно представленной информации, но не более 25 тысяч леев за каждый отчетный период в отдельности.
(7) Представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 226-11, в недостоверном виде лицами, указанными в части (2) статьи 226-11, влечет наложение штрафа в размере от 5 до 10 процентов разницы между суммой, подлежащей указанию, и суммой, указанной в информации, но не более 50 тысяч леев за каждый отчетный период в отдельности.
(8) Непредставление информации, предусмотренной частью (5) статьи 226-11, лицами, указанными в части (2) статьи 226-11, влечет наложение штрафа в размере от 10 до 20 процентов суммы, подлежащей указанию в информации, но не более 100 тысяч леев за каждый отчетный период в отдельности.
(9) Невыполнение физическим лицом условия, предусмотренного частью (2) статьи 226-15, влечет наложение штрафа в размере от 2500 до 3000 леев.
Статья 254. Неиспользование контрольно-кассового оборудования
(1) Нарушение правил использования контрольно-кассового оборудования (прием наличных денежных средств при отсутствии контрольно-кассового оборудования в случае, когда действующими нормативными актами предусмотрено его использование, прием наличных денежных средств без использования имеющегося контрольно-кассового оборудования, необеспечение выдачи контрольно-кассовым оборудованием кассового чека на реально принятую/полученную сумму, необеспечение баланса наличности в контрольно-кассовом оборудовании, проявляющееся в образовании документально не подтвержденного излишка наличности, превышающего 150 леев, использование неисправного контрольно-кассового оборудования, проявляющееся в неактивации фискальной памяти или в невозможности идентификации установленной программы, использование контрольно-кассового оборудования, не опломбированного в установленном порядке Государственной налоговой службой, использование контрольно-кассового оборудования, не зарегистрированного в установленном порядке в Государственной налоговой службе), использование контрольно-кассового оборудования без выдачи фискального чека/фискального документа влечет наложение штрафа в размере от 5000 до 15000 леев.
(2) Утратила силу.
(3) Утратила силу.
(4) Утратила силу.
(5) Утратила силу.
(6) Утратила силу.
(7) Утратила силу.
(8) Утратила силу.
(9) Утратила силу.
(10) Утратила силу.
(11) Утратила силу.
(12) Утратила силу.
Статья 254-1. Несоблюдение положений в области автомобильных перевозок пассажиров. Невыдача проездных билетов
(1) Осуществление перевозок пассажиров автомобильным транспортом посредством отдельных услуг, включая туристические или в режиме такси, без наличия разрешительного документа на этот вид деятельности (копии такового), контрольного списка или договора на предоставление услуг для внутренних пассажирских перевозок и платежных документов, подтверждающих оплату услуг заказчиком, если оплата была произведена в отделении наличными или другими денежными средствами, включая кассовый чек, выданный контрольно-кассовым оборудованием транспортных агентов, агентств по продаже билетов, туристических агентств, либо копии платежного поручения, представляет собой незаконную деятельность, которая влечет наложение штрафа в размере от 5000 до 15000 леев применительно к физическому лицу - водителю транспортных средств.
(2) Осуществление перевозок пассажиров автомобильным транспортом посредством регулярных услуг по городским, пригородным, междугородным, международным маршрутам транспортным агентом, без выдачи и/или ведения учета проездных билетов (билет - кассовый чек, выданный контрольно-кассовым оборудованием, или документ строгой отчетности с установленной ценой, изготовленный типографским или электронным способом, подтверждающий право лица на проезд, договор транспортной перевозки, заключенный между автотранспортным оператором/предприятиями и лицами, a также факт обязательного страхования лица) и/или багажных билетов (багажный билет - кассовый чек, выданный контрольно-кассовым оборудованием, или документ строгой отчетности с указанием фиксированной цены, изготовленный типографским или электронным способом, подтверждающий оплату перевозки багажа и прием багажа для перевозки, а также факт обязательного страхования багажа) влечет наложение штрафа в размере от 5000 до 15000 леев на транспортного агента.
(3) Утратила силу.
(4) Утратила силу.
Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении
Непредставление, несвоевременное представление или представление Государственной налоговой службе недостоверных сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его подразделений влечет наложение штрафа в размере от 3000 до 5000 леев. Штрафу подлежат подразделения, которые соответствуют понятию, определенному в пункте 29) статьи 5.
Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков
(1) Исключена.
(2) Исключена.
(3) Исключена.
(4) Нарушение банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг положений статьи 167 влечет наложение штрафа в размере от 2000 до 4000 леев.
(5) Изменение или закрытие банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг банковского и/или платежного счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без справки Государственной налоговой службы или с нарушением установленных законодательством правил либо непредставление или несвоевременное представление Государственной налоговой службе информации об изменении или закрытии банковского и/или платежного счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) влечет наложение штрафа в размере от 5000 до 7000 леев.
(6) Осуществление банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг операций на банковском и/или платежном счете налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без подтверждения Государственной налоговой службой взятия на учет открытого банковского и/или платежного счета влечет наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов зачисленных на этот счет сумм.
(7) Нерегистрация или несвоевременная регистрация в качестве плательщика НДС или авторизованного владельца налогового склада влечет наложение штрафа в размере от 7 до 10 процентов от объема налогооблагаемых поставок, за исключением случаев облагаемых поставок в соответствии со статьей 104. В случае наложения штрафа в соответствии с настоящей частью штраф, предусмотренный частью (5) статьи 261, не применяется.
(8) Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком Государственной налоговой службе информации об открытии за рубежом банковского счета влечет наложение штрафа в размере от 4000 до 6000 леев за каждый банковский счет.
Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и учета в налоговых целях
(1) Утратила силу.
(2) Использование типовых форм первичных документов строгой отчетности отличного от предусмотренных действующими нормативными актами образца, осуществление налогооблагаемой поставки на территорию страны с выдачей налоговой накладной, не являющейся e-фактурой, хозяйствующим субъектом, включенным в список обязательного использования электронной накладной (e-фактуры) в соответствии с частью (11) статьи 117, а также использование фальшивых или чужих типовых форм первичных документов строгой отчетности влекут наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов сумм хозяйственных операций, отраженных в этих документах.
(3) Исключена
(4) Исключена
(5) Необеспечение сохранности учетной документации и/или контрольных лент (контрольных лент в специализированном электронном виде) и/или полное или частичное отсутствие бухгалтерского учета, что ведет к невозможности проведения налогового контроля, влечет наложение штрафа в размере от 40000 до 60000 леев с исчислением, в случае необходимости, соответствующих налогов и сборов согласно части (2) статьи 189.
(6) Утратила силу.
(7) В отступление от частей (2) и (5) соответствующие положения не применяются к структурам, ведущим бухгалтерский учет и составляющим финансовые отчеты на основе МСФО, на период до двух лет со дня внедрения указанных стандартов.
(8) Осуществление хозяйствующим субъектом, в котором был создан налоговый пост и который был осведомлен об этом в соответствии с положениями действующего законодательства, зачислений/списаний товаров/услуг без информирования об этом инспектора или подразделения Государственной налоговой службы, ответственных за деятельность налогового поста, влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 процентов суммы соответствующих экономических операций.
Статья 257-1. Невыдача налоговой накладной в случае заложенного имущества
Невыдача залогодателем, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, налоговой накладной при реализации от его имени заложенного имущества влечет наложение штрафа в размере от 20 до 30 процентов суммы сделки.
Статья 259. Нарушение банками (его отделениями) и/или платежным обществом и другими поставщиками платежных услуг порядка осуществления безналичных расчетов
(1) Нарушение установленных законодательством сроков зачисления денежных средств на банковские и/или платежные счета хозяйствующих субъектов влечет наложение штрафа в размере от 7 до 10 процентов своевременно не зачисленной суммы.
(2) Зачисление денежных средств, полученных от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, на депозитные счета или на другие банковские и/или платежные счета, минуя текущие счета в национальной или иностранной валюте, влечет наложение штрафа в размере от 4 до 6 процентов зачисленной суммы.
(3) Неисполнение или несвоевременное исполнение платежного и/или инкассового поручения о погашении налоговых обязательств в случае, когда на банковском и/или платежном счете налогоплательщика или его дебитора имеются денежные средства, влечет наложение штрафа в размере от 1,5 до 2,5 процента подлежащей уплате суммы за каждый день просрочки, но не более суммы, подлежащей исполнению.
(4) Нарушение банками (их отделениями) и/или платежными обществами и другими поставщиками платежных услуг сроков зачисления на счета Государственного казначейства сумм, поступивших от налогоплательщиков, влечет наложение штрафа в размере от 1,5 до 2,5 процента своевременно не зачисленной суммы за каждый день просрочки, но не более суммы, подлежащей зачислению.
(5) Непредставление или несвоевременное представление банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг Государственной налоговой службе информации о зачислении на банковский и/или платежный счет налогоплательщика денежных средств в случае приостановления операций на этом счете влечет наложение штрафа в размере от 0,8 до 1 процента зачисленной на счет суммы за каждый день непредставления или просрочки, но не более суммы, подлежащей получению.
(6) Неисполнение или неверное исполнение банком (его отделением) и/или платежным обществом и другими поставщиками платежных услуг платежных поручений об уплате налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом в соответствии с реквизитами, указанными налогоплательщиком, влечет наложение штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждый случай неисполненного или неверно исполненного платежного поручения.
(7) Отказ банка (его отделения) и/или платежного общества или других поставщиков платежных услуг принять от физических лиц наличные денежные средства, причитающиеся в бюджет, влечет наложение штрафа от 300 до 500 леев за каждый случай отказа.
Статья 260. Несоблюдение порядка составления, представления налоговой отчетности и налоговой накладной
(1) Несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета влечет наложение штрафа в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, и наложение штрафа в размере от 500 леев до 1000 леев за каждый налоговый отчет, но не более 10000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232.
(2) Утратила силу.
(3) Утратила силу.
(4) Непредставление налоговой накладной в сроки, предусмотренные статьями 117 и 1171, субъектами налогообложения НДС, в том числе на поставки, освобожденные от НДС без права вычета, влечет наложение штрафа в размере от 3000 до 3600 леев за каждую непредставленную налоговую накладную, но не более 72000 леев за все непредставленные налоговые накладные.