Порядок и сроки представления сведений, указанных в настоящем пункте, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
71. Открытое акционерное общество «Небанковская кредитно-финансовая организация «Единое расчетное и информационное пространство» с 1 января 2022 г. передает посредством ОАИС на безвозмездной основе в Министерство по налогам и сборам информацию о договорах найма жилых помещений, содержащуюся в единой общереспубликанской информационной системе по учету, расчету и начислению платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилым помещением.
72. Открытое акционерное общество «Белорусская валютно-фондовая биржа» обязано представлять ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на безвозмездной основе в Министерство по налогам и сборам информацию о сделках с ценными бумагами, совершенных с участием физических лиц за истекший квартал, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
Информация, указанная в части первой настоящего пункта, представляется:
до интеграции информационных ресурсов (систем) с ОАИС - в электронном виде на электронных носителях в Министерство по налогам и сборам;
после интеграции информационных ресурсов (систем) с ОАИС - посредством ОАИС.
73. Белорусская организация, организующая электронную дистанционную продажу товаров белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей покупателям товаров Республики Беларусь и покупателям товаров, находящимся за пределами Республики Беларусь, а также расчеты с покупателями таких товаров, обязана представлять ежеквартально не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, на безвозмездной основе в Министерство по налогам и сборам по установленным форме, структуре и формату в виде электронного документа сведения о таких белорусских организациях, белорусских индивидуальных предпринимателях, их оборотах по реализации товаров по государствам, на территорию которых товары доставлены покупателям (далее - сведения о продажах).
Представлению подлежат сведения о продажах товаров, заказ которых белорусская организация, белорусский индивидуальный предприниматель получают посредством электронной торговой площадки белорусской организации, организующей электронную дистанционную продажу товаров.
Форма, структура и формат сведений о продажах устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
8. Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым органам полученную от плательщиков информацию по таможенному делу.
9. Для проведения мониторинга фискальных рисков таможенные органы ежеквартально передают в Министерство финансов информацию об экспорте и импорте товаров (работ, услуг), осуществляемых государственными организациями и организациями, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц.
10. Порядок сообщения информации, указанной в пунктах 2-4 и 71 настоящей статьи, получения информации, указанной в пункте 5 настоящей статьи, формы и форматы такой информации устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
Электронное информационное взаимодействие органов, организаций и иных лиц, перечисленных в пунктах 2-5 настоящей статьи, посредством принадлежащих им информационных ресурсов (систем) в целях представления и (или) получения предусмотренной указанными пунктами информации, осуществляемое с использованием ОАИС, производится на безвозмездной основе.
101. Министерство внутренних дел, республиканское унитарное сервисное предприятие «Белтехосмотр», Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь обязаны представлять сведения, необходимые для исчисления транспортного налога и контроля за полнотой уплаты его, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
102. Операторы сотовой подвижной электросвязи представляют Министерству по налогам и сборам на безвозмездной основе:
102.1. на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения полную версию базы данных об абонентах - физических лицах ежегодно не позднее 1 июня и 1 декабря, а также удаленный доступ к базе данных об абонентах;
102.2. на основании запроса Министерства по налогам и сборам информацию о суммах денежных средств, направленных на оплату услуг связи отдельными физическими лицами за определенный период времени, но не более чем за пять лет, предшествующих дню направления запроса.
103. Министерство транспорта и коммуникаций, а также подчиненные и входящие в его структуру организации представляют на безвозмездной основе Министерству по налогам и сборам информацию о персональных данных физических лиц, в отношении которых осуществляются перевозки, предполагающие пересечение физическими лицами Государственной границы Республики Беларусь с использованием воздушного или железнодорожного транспорта, и информацию о перевозке пассажиров на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
104. Министерство иностранных дел не позднее 10-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, представляет на безвозмездной основе Министерству по налогам и сборам сведения о документах, подтверждающих аккредитацию иностранных граждан в Министерстве иностранных дел.
Указанные в части первой настоящего пункта сведения включают следующую информацию о документах, выданных за истекший календарный квартал главам и сотрудникам дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, членам их семей, главам и сотрудникам представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований: наименование такого представительства, учреждения, органа, фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, категорию персонала или статус лица в качестве члена семьи, номер, дату выдачи и срок действия документа.
Формы и формат представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам по согласованию с Министерством иностранных дел.
Министерство по налогам и сборам направляет сведения, указанные в части первой настоящего пункта, в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем их поступления, в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску.
105. Министерство внутренних дел представляет из регистра населения сведения, необходимые для постановки на учет физических лиц, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
106. Резиденты Парка высоких технологий, осуществляющие соответствующие виды деятельности, представляют в Министерство по налогам и сборам сведения об открытии и (или) закрытии верифицированных аккаунтов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, на платформах таких резидентов Парка высоких технологий, а также сведения об операциях по передаче, перечислению (переводу), получению белорусских рублей, иностранной валюты, электронных денег в такие аккаунты и (или) из таких аккаунтов в случае, если в истекшем календарном году сумма переданных, перечисленных (переведенных), полученных денежных средств в белорусских рублях или по каждой из валют либо электронных денег превысила 150 000 белорусских рублей.
Форма, порядок и сроки представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
107. Застройщик при долевом строительстве объектов представляет в Министерство по налогам и сборам сведения о понесенных физическими лицами расходах на строительство объектов недвижимого имущества:
в отношении которых в истекшем календарном году застройщиком переданы документы, необходимые для государственной регистрации прав на объекты долевого строительства;
принятых в эксплуатацию и оплата стоимости которых осуществляется физическими лицами после принятия в эксплуатацию.
Форма, порядок и сроки представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются в Министерство по налогам и сборам начиная с 1 января 2027 года.
108. Министерство финансов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представляет в Министерство по налогам и сборам в электронном виде сведения о суммах страховых взносов, уплаченных физическими лицами в истекшем календарном году в рамках заключенных договоров добровольного страхования, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
11. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, возложенных настоящей статьей на государственные органы, иные организации и нотариусов, они несут ответственность в соответствии с законодательными актами.
Статья 86. Взаимодействие с банками (поставщиками платежных услуг), иными юридическими лицами, являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг и осуществляющими депозитарную деятельность, в отношениях, регулируемых налоговым законодательством
1. В Министерство по налогам и сборам в письменной или электронной форме:
1.1. банк (поставщик платежных услуг), Национальный банк обязаны сообщать сведения, составляющие банковскую тайну организаций (за исключением Министерства финансов и его территориальных органов), индивидуальных предпринимателей и физических лиц:
об открытии, закрытии счета, электронного кошелька организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в течение одного рабочего дня соответственно после открытия, закрытия счета, электронного кошелька. При этом в отношении специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами, дополнительно сообщаются сведения о номерах и датах соответствующего законодательного акта;
об открытии, закрытии счетов по учету вкладов (депозитов) и (или) корреспондентского счета иностранного банка, открытии, закрытии счета, электронного кошелька иной иностранной организации в течение одного рабочего дня соответственно после открытия, закрытия счета, электронного кошелька;
входящие в состав кредитной истории физического лица.
Банк обязан сообщать сведения о наличии и реквизитах счета физического лица (за исключением счетов по учету вкладов (депозитов)), если сумма приходных операций по нему превысила 150 000 белорусских рублей за истекший календарный год.
Информация, указанная в части первой настоящего подпункта, представляется в порядке, установленном соглашением, заключенным Национальным банком с Министерством по налогам и сборам. Перечень счетов, электронных кошельков, в отношении которых представляется такая информация, определяется Министерством по налогам и сборам по согласованию с Национальным банком.
Форма, формат, порядок и сроки представления информации, указанной в части второй настоящего подпункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам;
1.2. иное юридическое лицо, являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющее депозитарную деятельность, обязано сообщать об открытии, закрытии счета «депо» в течение одного рабочего дня соответственно после открытия, закрытия такого счета:
организации, за исключением иностранной организации, и индивидуального предпринимателя - в налоговый орган по месту их постановки на учет;
иностранной организации - по месту постановки на учет юридического лица, являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющего депозитарную деятельность.
1.3. Национальный банк представляет сведения о регистрации физическими лицами валютных договоров в порядке, установленном соглашением, заключенным Национальным банком с Министерством по налогам и сборам.
2. По запросу от налогового органа банк (поставщик платежных услуг) обязан сообщать в письменной или электронной форме не позднее трех рабочих дней после получения такого запроса:
2.1. сведения о наличии и реквизитах счетов, электронных кошельков и (или) об остатках денежных средств на счетах, электронных денег на (в) них, о движении денежных средств по счетам, электронным кошелькам, начисленных (выплаченных) процентах по вкладам (депозитам), сведения о кредитах (выданных, возвращенных, погашенных), конкретных сделках, об операциях без открытия счета, имуществе, находящемся на хранении в банке.
При этом в отношении физических лиц указанная информация может быть запрошена налоговым органом:
на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных законодательством или международными договорами Республики Беларусь;
в случае проведения проверок в отношении физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) проверок их контрагентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц;
2.2. сведения о владельце электронного кошелька, операциях, осуществленных по данному электронному кошельку, об остатках электронных денег, дате приостановления операций с электронными деньгами в электронном кошельке.
Сведения, указанные в части первой настоящего подпункта, представляются банком (поставщиком платежных услуг) также органу государственного контроля по его запросу;
2.3. сведения о движении денежных средств по счетам, электронных денег по электронным кошелькам плательщиков.
Формы, форматы и порядок представления сведений, указанных в части первой настоящего подпункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам и Национальным банком.
3. По запросу Министерства по налогам и сборам и (или) инспекции Министерства по налогам и сборам по городу Минску обязаны сообщать не позднее трех рабочих дней после получения такого запроса:
банк (поставщик платежных услуг), процессинговый центр, владелец платежной системы на основе использования банковских платежных карточек, оператор платежной системы, обеспечивающей осуществление операций с электронными деньгами, - об операциях по переводу денежных средств, электронных денег, осуществленных в адрес иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, иного лица, являющегося налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства, оказывающих услуги в электронной форме и (или) осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, а также такими иностранными лицами в адрес покупателей услуг в электронной форме Республики Беларусь, покупателей товаров Республики Беларусь;
оператор электросвязи, интернет-провайдер - сведения об оказании услуг в электронной форме, электронной дистанционной продаже товаров иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, иным лицом, являющимся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства;
оператор АИС ИДО - информацию о принятых АИС ИДО к исполнению платежных требованиях уполномоченных государственных органов и иных взыскателей, платежных инструкциях плательщиков, а также о неисполнении (исполнении) таких документов и заявлений об их отзыве (изменении) в течение периода, указанного в запросе.
Формы представления сведений, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
4. Исключен.
5. Банки (поставщики платежных услуг) обязаны представлять в Министерство по налогам и сборам сведения, которые подлежат передаче налоговому органу иностранного государства на основании международного договора, в том числе составляющие банковскую тайну организаций и физических лиц (далее - перечень сведений о счетах и внешнеторговых договорах, подлежащих передаче в рамках международного налогового обмена информацией), о счетах (электронных кошельках), открытых иностранными организациями и физическими лицами в банках (поставщиками платежных услуг), и операциях по таким счетам (электронным кошелькам).
Министерство по налогам и сборам информирует Национальный банк после получения информации из:
Министерства иностранных дел - о вступлении в силу международного договора, содержащего обязательства по предоставлению через Министерство по налогам и сборам перечня сведений о счетах и внешнеторговых договорах, подлежащих передаче в рамках международного налогового обмена информацией;
налогового органа иностранного государства - о завершении процедур, необходимых для начала обмена с Министерством по налогам и сборам перечнем сведений о счетах и внешнеторговых договорах, подлежащих передаче в рамках международного налогового обмена информацией, - в отношении международных договоров, которые вступили в силу ранее даты вступления в силу настоящего пункта.
Порядок, формы, форматы и периодичность представления сведений, указанных в настоящем пункте, определяются на основании соглашения, заключенного Министерством по налогам и сборам с Национальным банком.
6. Банки (поставщики платежных услуг) представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах (электронных деньгах), поступивших физическим лицам переводом из-за границы.
Порядок и сроки представления сведений, указанных в настоящем пункте, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
7. По запросу таможенного органа банк (поставщик платежных услуг) обязан сообщать в письменной или электронной форме не позднее трех рабочих дней после получения такого запроса сведения о наличии счетов, электронных кошельков и (или) об остатках денежных средств, электронных денег на (в) них, о движении денежных средств по ним, конкретных сделках, об операциях без открытия счета, электронного кошелька, имуществе, находящемся на хранении в банке.
Формы, форматы и порядок представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются Государственным таможенным комитетом и Национальным банком.
8. Министерство финансов представляет в электронной форме в Министерство по налогам и сборам сведения о владельцах акций акционерных обществ ежеквартально не позднее 60 дней, следующих за истекшим кварталом, на основании заключенного с Министерством по налогам и сборам соглашения.
Статья 861. Взаимодействие с финансовыми учреждениями Республики Беларусь
1. Финансовые учреждения Республики Беларусь ежегодно до 1 сентября представляют в Министерство по налогам и сборам для последующего направления в налоговые органы иностранного государства информацию о счетах (договорах) за предыдущий календарный год в формате, определенном для целей применения международного договора Республики Беларусь налоговыми органами иностранного государства.
При отказе владельца счета (клиента по договору) в даче согласия на представление информации (непредставлении такого согласия в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем получения им запроса) финансовыми учреждениями Республики Беларусь представляются сведения о количестве принадлежащих владельцу счета (клиенту по договору) счетов (договоров), об общей сумме по ним, а также в случаях, установленных международным договором Республики Беларусь, о выплаченных в отношении этих счетов (договоров) суммах доходов.
Если это предусмотрено международным договором Республики Беларусь, в случае получения через Министерство по налогам и сборам письменного запроса налоговых органов иностранного государства и (или) уведомления о выявленных ошибках в ранее направленной информации о счетах (договорах) финансовые учреждения Республики Беларусь представляют в Министерство по налогам и сборам в течение тридцати календарных дней после получения таких запроса и (или) уведомления или в другой указанный в них срок для последующего направления в налоговые органы иностранного государства дополнительно запрашиваемую ими или уточненную информацию о счетах (договорах).
2. В целях обеспечения конфиденциальности информации о счетах (договорах) при ее направлении в налоговые органы иностранного государства Министерство по налогам и сборам использует технические и криптографические средства защиты информации, которые могут быть определены, в том числе налоговыми органами иностранного государства, для целей реализации положений международного договора Республики Беларусь.
3. Тексты заключенных Республикой Беларусь международных договоров Республики Беларусь в актуальном состоянии, сведения о вступлении в силу, приостановлении действия и прекращении международных договоров Республики Беларусь, сведения о формате представления информации о счетах (договорах), определенном в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, размещаются на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет.
4. Для целей настоящей статьи и подпункта 10.262 пункта 10 статьи 285 настоящего Кодекса используются следующие термины и их определения:
владелец счета (клиент по договору) - организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, иное лицо, не являющееся иностранным физическим лицом, в отношении которых международным договором Республики Беларусь предусмотрено представление информации о счетах (договорах), иностранное физическое лицо, имеющие открытые счета (заключенные договоры) в финансовых учреждениях Республики Беларусь;
договор - соответствующий требованиям, определенным международным договором Республики Беларусь, и заключенный (заключаемый) финансовым учреждением Республики Беларусь с организацией или физическим лицом либо в их пользу договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета, депозитарный договор, договор добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, или иной договор, представление информации в отношении которого предусматривается международным договором Республики Беларусь;
иностранное государство - государство, в котором действует законодательство о налоговом контроле счетов в финансовых учреждениях иностранных государств и с которым Республикой Беларусь заключен международный договор Республики Беларусь;
иностранное физическое лицо - гражданин (подданный) иностранного государства и (или) физическое лицо - налоговый резидент иностранного государства, в отношении которых международным договором Республики Беларусь предусмотрено представление информации о счетах (договорах);
информация о счетах (договорах) - информация, в том числе составляющая банковскую и (или) иную охраняемую законодательными актами тайну, представляемая финансовыми учреждениями Республики Беларусь налоговым органам иностранного государства через Министерство по налогам и сборам в целях выполнения обязательств по международному договору Республики Беларусь, содержащая сведения, предусмотренные международным договором Республики Беларусь, в том числе идентификационные сведения о владельцах счетов (клиентах по договорам), сведения об открытых ими счетах (заключенных договорах), остатках средств по ним, общей сумме доходов (выплат) по каждому из них;
клиент - организация или физическое лицо, имеющие открытые счета (заключенные договоры) в финансовых учреждениях Республики Беларусь;
международный договор Республики Беларусь - межгосударственный или межправительственный договор Республики Беларусь, предусматривающий представление налоговым органам иностранного государства информации о счетах (договорах) в целях улучшения соблюдения международных налоговых правил и реализации законодательства такого иностранного государства о налоговом контроле счетов в финансовых учреждениях иностранных государств;
счет - соответствующие требованиям, определенным международным договором Республики Беларусь, счет в банке, небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь», счет «депо» в депозитарии Республики Беларусь, открытые (открываемые) организации или физическому лицу;
финансовые учреждения Республики Беларусь - банки, небанковские кредитно-финансовые организации, открытое акционерное общество «Банк развития Республики Беларусь», профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые организации, осуществляющие виды добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни.
ГЛАВА 11
ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 87. Общие подходы и определения
1. Для целей настоящей главы применяются следующие термины и их определения:
1.1. анализируемая сделка - подлежащая контролю соответствия рыночным ценам сделка, определенная статьей 88 настоящего Кодекса;
1.2. анализируемая сторона сделки - сторона анализируемой сделки, в отношении которой проверяются цена, показатель рентабельности в соответствии с выбранным методом определения рыночных цен;
1.3. внешнеторговая сделка - совершенная с иностранной организацией, иностранным гражданином (в том числе на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) сделка по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.4. диапазон рыночных показателей рентабельности - выборка значений показателей рентабельности, содержащая минимальное и максимальное значения показателей рентабельности сопоставимых сделок (при их отсутствии - организаций, осуществляющих сопоставимую деятельность), определенных в соответствии с настоящей главой;
1.5. диапазон рыночных цен - выборка значений рыночных цен, содержащая минимальное и максимальное значения рыночных цен, определенных в соответствии с настоящей главой;
1.6. однородные сделки - сопоставимые сделки, предметом которых являются идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, сопоставимые кредиты (займы), сопоставимые операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, предоставление (получение) в пользование имущества;
1.7. резидент оффшорной зоны - лицо с местом нахождения (местом жительства) в оффшорной зоне - государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях. Перечень таких оффшорных зон - государств (территорий) определяется Президентом Республики Беларусь;
1.8. рыночная цена - сложившаяся в сопоставимых сделках цена на идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, ценные бумаги (доходность по операциям с ценными бумагами), производные финансовые инструменты, или плата за предоставление (получение) в пользование имущества, или ставка процентов (сумма дохода) по кредитам (займам), производным финансовым инструментам;
1.9. рынок товаров (работ, услуг) - сфера обращения товаров (работ, услуг), имущественных прав, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, объектов аренды, кредитов (займов), определяемая исходя из возможности сторон сделки реализовать (приобрести) товары (работы, услуги), имущественные права;
1.10. сопоставляемая сделка - сделка по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав с лицом, которое не является взаимозависимым, и (или) с лицом, не являющимся резидентом оффшорной зоны;
1.11. драгоценные металлы - золото, серебро, платина, палладий в виде банковских, мерных слитков, монет;
1.12. кредиты (займы) - кредиты (займы) независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа;
1.13. цена анализируемой сделки - примененная (установленная) сторонами анализируемой сделки цена товара (работы, услуги), имущественных прав, ценной бумаги (доходность по операциям с ценными бумагами), плата за предоставление (получение) в пользование имущества, ставка процентов (сумма дохода) по кредитам (займам), производным финансовым инструментам.
Цена анализируемой сделки при предоставлении (получении) беспроцентного кредита (займа) определяется как ставка процентов в размере ноль (0) процентов.
2. Для целей настоящей главы:
реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав помимо операций, указанных в части первой пункта 1 статьи 31 настоящего Кодекса, признаются предоставление в пользование имущества, реализация (погашение) ценных бумаг, производных финансовых инструментов, предоставление кредита (займа);
приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются получение товаров (результатов работ, услуг), имущественных прав, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, кредита (займа), права использования объектов интеллектуальной собственности, получение в пользование имущества.
21. Для целей настоящей главы и главы 16 настоящего Кодекса операции эмитентов с облигациями собственной эмиссии признаются операциями по привлечению или возврату займов.
3. При определении налоговой базы с учетом цены анализируемой сделки для целей налогообложения указанная цена соответствует рыночной цене, если налоговым органом не доказано обратное и (или) если плательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка).
Цена анализируемой сделки соответствует рыночной цене, если ее значение находится в диапазоне рыночных цен и (или) значение показателей рентабельности находится в диапазоне рыночных показателей рентабельности. При этом цена анализируемой сделки принимается с учетом надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов, предоставляемых при выполнении покупателем (заказчиком) условий договора. Суммы премий, бонусов, предоставленных в сделках по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются при определении цены анализируемой сделки в случае их включения в состав внереализационных доходов в порядке, предусмотренном подпунктом 3.25 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, не позднее 365 дней после совершения анализируемой сделки.
Цена анализируемой сделки также соответствует рыночной цене, если:
сделка совершена на бирже и ее цена сложилась по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств;
цена сделки определена в ходе торгов, проведенных в ходе аукциона в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств;
плательщик совершил сделку, цена (тариф) которой регулируется Президентом Республики Беларусь, государственными органами (организациями), осуществляющими регулирование цен (тарифов);
имущество реализовано в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств, регулирующим отношения по залогу имущества;
цена определена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с настоящей главой;
цена определена оценщиком, если в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств проведение оценки является обязательным условием при совершении сделки.
4. Если между сторонами анализируемой сделки устанавливаются коммерческие и (или) финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках, и это повлекло занижение суммы налога на прибыль (завышение суммы убытка), то для целей налогообложения соответственно:
выручка (доход, прибыль) по такой сделке принимается в размере суммы выручки (дохода, прибыли), которая могла бы быть получена плательщиком в анализируемой сделке, но вследствие указанного отличия не была им получена;
затраты (расходы) по такой сделке принимаются в размере суммы затрат (расходов), которые должны были быть понесены плательщиком в анализируемой сделке, но вследствие указанного отличия были им понесены в ином размере.
Определение выручки (доходов, прибыли), которая могла бы быть получена сторонами анализируемой сделки, но не получена ими вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от таких же условий сопоставимой сделки, производится с применением методов определения рыночных цен, установленных статьей 91 настоящего Кодекса.
5. При выявлении налоговыми органами в случае, указанном в части первой пункта 4 настоящей статьи, занижения суммы налога на прибыль или завышения суммы убытка производится корректировка соответственно налоговой базы налога на прибыль или суммы убытка. При этом плательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы налога на прибыль или суммы убытка и доплатить налог на прибыль.
Плательщик, который произвел корректировку налоговой базы или суммы убытка, в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль отражает сведения:
о сделке, в отношении которой произведена корректировка, где указываются вид сделки (реализация или приобретение товара (работы, услуги), имущественных прав), дата ее совершения, наименование товара (работы, услуги) с кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (кодом общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2012 г. № 83 «Об утверждении, внесении изменений и отмене общегосударственного классификатора Республики Беларусь»), вид имущественных прав, цена (доход, прибыль), примененная ранее, и рыночная цена (доход, прибыль), наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)) контрагента по сделке;
о суммах скорректированных налоговой базы налога на прибыль или убытка.
Указанные в части второй настоящего пункта сведения могут быть дополнены иной информацией в произвольной форме, поясняющей произведенную корректировку, которую плательщик вправе представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, содержащей такую корректировку.
Корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка в соответствии с настоящим пунктом производится за соответствующий налоговый период, если иное не установлено пунктом 7 статьи 92 настоящего Кодекса, в случае, если она не приводит к уменьшению суммы налога на прибыль.
Статья 88. Сделки, подлежащие контролю соответствия рыночным ценам
1. В целях настоящей главы и главы 16 настоящего Кодекса к сделкам, подлежащим контролю соответствия рыночным ценам, относятся следующие сделки:
1.1. внешнеторговая сделка со взаимозависимым лицом, за исключением внешнеторговых сделок со взаимозависимым лицом, подпадающих под действие подпункта 1.3 настоящего пункта;
1.2. сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенная со взаимозависимым юридическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь, которое имеет право не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль), если иное не установлено подпунктом 1.3 настоящего пункта. Для применения настоящего подпункта к таким лицам относятся:
резиденты свободных экономических зон;
плательщики, применяющие особые режимы налогообложения;
плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях, резиденты Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
1.3. сделка, совершенная со взаимозависимым лицом, с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения, резидентами свободных экономических зон, плательщиками, указанными в абзаце четвертом подпункта 1.2 настоящего пункта, внешнеторговая сделка со взаимозависимым лицом по реализации или приобретению:
недвижимого имущества (его части), в том числе сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций жилого и (или) нежилого помещений;