2. Для применения метода сопоставимых рыночных цен возможно использование информации о сделке, совершенной плательщиком, при условии, что она сопоставима с анализируемой сделкой.
3. В случае совершения анализируемой сделки на основании форвардного или фьючерсного контракта сопоставление цен проводится на основании информации о форвардных или фьючерсных ценах на дату, ближайшую к дате заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта.
4. При использовании биржевых котировок диапазон рыночных цен определяется на основании цен сделок, предметом которых являются идентичные (при их отсутствии - однородные) товары, зарегистрированных соответствующей биржей, на основе опубликованной либо полученной по запросу информации соответствующей биржи. Диапазоном рыночных цен признается интервал между минимальной и максимальной ценой сделок, зарегистрированных биржей, на дату совершения анализируемой сделки.
Диапазон рыночных цен определяется на дату совершения анализируемой сделки (при отсутствии торгов в этот день - на дату, ближайшую к дате совершения анализируемой сделки). При определении диапазона рыночных цен на основе биржевых котировок производятся корректировки различий коммерческих и (или) финансовых условий сделок:
в расходах, необходимых для доставки товаров на соответствующий рынок;
в расходах на уплату вывозных таможенных пошлин;
в условиях платежа;
в вознаграждении торгового брокера (комиссионера или агента) за осуществление им торгово-посреднических функций.
Если условиями контракта на реализацию товаров предусмотрено применение котировального периода, то цена на биржевые и небиржевые товары, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары, определяется с учетом такого котировального периода, продолжительность которого не может превышать тридцать календарных дней, как среднеарифметическое значение ежедневных котировок за котировальный период с учетом дифференциала.
41. При использовании данных информационно-ценовых агентств о ценах (диапазонах цен) на идентичные (однородные) товары (работы, услуги), ценные бумаги, производные финансовые инструменты, о доходности по операциям с ценными бумагами, о ставке процентов (сумме дохода) по кредитам (займам) в целях применения метода сопоставимых рыночных цен по валютно-обменным операциям, сделкам с драгоценными металлами, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, кредитам (займам) минимальным и максимальным значениями диапазона рыночных цен могут признаваться соответственно опубликованные минимальное и максимальное значения цен по сделкам, совершенным в аналогичный период времени в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.
42. В случаях, когда в сделке по предоставлению (получению) займа срок возврата займа договором займа не установлен или определен моментом востребования, для определения рыночной цены такой анализируемой сделки минимальным значением диапазона рыночных цен признаются следующие соответствующие ставки процентов, уменьшенные на 20 процентов, а максимальным значением диапазона рыночных цен признаются такие ставки процентов, увеличенные на 20 процентов:
RUONIA (овернайт) - для займа в российских рублях;
ESTR (овернайт) - для займа в евро;
SHIBOR (овернайт) - для займа в китайских юанях;
SOFR (овернайт) - для займа в долларах США;
SONIA (овернайт) - для займа в фунтах стерлингов;
SARO№ (овернайт) - для займа в швейцарских франках;
ставка рефинансирования (ключевая, иная аналогичная), установленная иностранным банком, выполняющим функции центрального банка страны, - для займа, предоставленного в иных иностранных валютах, не указанных в абзацах втором-седьмом настоящей части.
В случаях, указанных в части первой настоящего пункта, для определения рыночной цены анализируемой сделки для займа, предоставленного в белорусских рублях, минимальным значением диапазона рыночных цен признается уменьшенная на 50 процентов ставка рефинансирования, установленная Национальным банком, для займа, полученного в белорусских рублях, максимальным значением диапазона рыночных цен признается увеличенная на 20 процентов ставка рефинансирования, установленная Национальным банком.
В отношении займа, по которому ставка процентов является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия договора займа, под ставкой процентов, указанной в абзацах втором-восьмом части первой и части второй настоящего пункта, понимается соответствующая ставка процентов, действовавшая на дату заключения договора займа.
В отношении займа, не указанного в части третьей настоящего пункта, под ставкой процентов, указанной в абзацах втором-восьмом части первой и части второй настоящего пункта, понимается соответствующая ставка процентов, действующая на дату признания процентов доходами в соответствии с пунктом 2 статьи 174 или затратами (расходами) согласно пункту 3 статьи 169, пункту 2 статьи 175 настоящего Кодекса.
При возврате указанного в частях первой и второй настоящего пункта займа, его части (транша) проводится сопоставление цены анализируемой сделки с диапазоном рыночных цен, сложившихся в месяце предоставления займа, его части (транша), исходя из фактического срока предоставления займа, его части (транша).
Положения частей первой-четвертой настоящего пункта применяются также в отношении сделки по предоставлению (получению) займа в случае отсутствия информации о сделках с сопоставимыми с анализируемой сделкой сроком, на который предоставляется заем, видом валюты.
5. Если цена анализируемой сделки находится в пределах диапазона рыночных цен, для целей налогообложения признается, что такая цена соответствует рыночной цене.
Если цена анализируемой сделки меньше минимального значения диапазона рыночных цен, для целей налогообложения рыночной ценой признается цена, которая соответствует минимальному значению диапазона рыночных цен.
Если цена анализируемой сделки превышает максимальное значение диапазона рыночных цен, для целей налогообложения рыночной ценой признается цена, которая соответствует максимальному значению диапазона рыночных цен.
6. При наличии информации только об одной сопоставимой сделке цена указанной сделки может быть признана одновременно минимальным и максимальным значениями рыночной цены, когда коммерческие и (или) финансовые условия данной сделки сопоставимы с условиями анализируемой сделки либо с помощью корректировок обеспечена сопоставимость таких условий, а также при условии, что продавец (поставщик) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сопоставимой сделке не занимает доминирующее положение на рынке этих идентичных (при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
7. В случае применения метода сопоставимых рыночных цен корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка в соответствии с пунктом 5 статьи 87 настоящего Кодекса производится не позднее отчетного периода налога на прибыль (за исключением сделок, совершенных в четвертом календарном квартале текущего налогового периода, корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка по которым производится за соответствующий налоговый период), следующего за отчетным периодом, в котором совершена анализируемая сделка. По сделкам, которые стали подлежать контролю соответствия рыночным ценам в связи с наступлением условий, определенных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса, указанная корректировка производится не позднее отчетного периода налога на прибыль (за исключением сделок, совершенных в четвертом календарном квартале текущего налогового периода, корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка по которым производится за соответствующий налоговый период), следующего за отчетным периодом, в котором такие сделки признаются анализируемыми сделками.
Статья 93. Метод цены последующей реализации
1. Метод цены последующей реализации применяется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и заключается в сопоставлении валовой рентабельности при последующей реализации невзаимозависимому лицу товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (полученных) в анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок), с диапазоном рыночных показателей рентабельности по сопоставимым сделкам (при их отсутствии - организаций, осуществляющих сопоставимую деятельность).
2. Если последующая реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав в сопоставимых сделках между лицом, осуществившим перепродажу, и лицом, не являющимся с ним взаимозависимым, осуществляется по разным ценам, при определении диапазона рыночных показателей рентабельности в качестве цены последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав используется средневзвешенная цена этих товаров (работ, услуг), имущественных прав по всем таким сделкам.
При осуществлении в течение налогового периода множественности анализируемых сделок, в которых цена последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выражена в иностранной валюте, для ее пересчета допускается применение среднего официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного Национальным банком, рассчитанного как средняя арифметическая величина.
3. Метод цены последующей реализации применяется при наступлении одного или нескольких следующих обстоятельств:
лицо, осуществившее перепродажу, не владеет и соответственно не использовало объекты нематериальных активов, которые могут оказать существенное влияние на уровень его валовой рентабельности;
при перепродаже с товаром не осуществлялись операции, которые повлияли на его характеристики. К операциям, не влияющим на характеристики товара, относятся предпродажная подготовка (деление товаров на партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка и другое), смешивание товаров, если характеристики конечной продукции (полуфабрикатов) существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.
4. Если валовая рентабельность у анализируемой стороны сделки превышает максимальное значение диапазона рыночных показателей рентабельности, указанного в пункте 1 настоящей статьи, цена анализируемой сделки определяется исходя из фактической цены последующей реализации товара и валовой рентабельности, которая соответствует максимальному значению такого диапазона рыночных показателей рентабельности.
1. Затратный метод заключается в сопоставлении показателя валовой рентабельности затрат анализируемой стороны сделки, которая в этой сделке осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, с диапазоном рыночных показателей рентабельности, составленным из показателей валовой рентабельности затрат в сопоставимых сделках (при их отсутствии - организаций, осуществляющих сопоставимую деятельность).
2. Затратный метод может применяться при:
выполнении работ (оказании услуг), за исключением случаев, когда при выполнении работ (оказании услуг) используются нематериальные активы, оказывающие существенное влияние на уровень рентабельности затрат исполнителя работ (услуг);
оказании услуг по управлению денежными средствами, включая осуществление операций на рынке ценных бумаг и (или) валютном рынке;
продаже сырья или полуфабрикатов взаимозависимому лицу;
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами;
изготовлении продукции из давальческого сырья.
3. Если валовая рентабельность затрат у анализируемой стороны сделки меньше минимального значения диапазона рыночных показателей рентабельности, указанного в пункте 1 настоящей статьи, цена анализируемой сделки определяется исходя из фактической себестоимости реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав и валовой рентабельности затрат, которая соответствует минимальному значению такого диапазона рыночных показателей рентабельности.
Если валовая рентабельность затрат у анализируемой стороны сделки превышает максимальное значение диапазона рыночных показателей рентабельности, указанного в пункте 1 настоящей статьи, цена анализируемой сделки определяется исходя из фактической себестоимости реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав и валовой рентабельности затрат, которая соответствует максимальному значению такого диапазона рыночных показателей рентабельности.
Статья 95. Метод сопоставимой рентабельности
1. Метод сопоставимой рентабельности заключается в сопоставлении одного из показателей рентабельности, указанного в абзацах четвертом-восьмом пункта 8 статьи 91 настоящего Кодекса, сложившегося у анализируемой стороны сделки по анализируемой сделке, с диапазоном рыночных показателей рентабельности, составленным из соответствующих показателей рентабельности в сопоставимых сделках (при их отсутствии - организаций, осуществляющих сопоставимую деятельность).
2. При выборе конкретного показателя рентабельности учитываются вид деятельности, осуществляемый анализируемой стороной сделки, ее функции, используемые активы и принимаемые риски, полнота, достоверность и сопоставимость данных, используемых для расчета соответствующего показателя рентабельности, а также экономическая обоснованность такого показателя.
3. Если рентабельность по анализируемой сделке меньше минимального значения диапазона рыночных показателей рентабельности, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для корректировки прибыли (дохода) принимается минимальное значение такого диапазона рыночных показателей рентабельности.
Если рентабельность по анализируемой сделке превышает максимальное значение диапазона рыночных показателей рентабельности, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для корректировки прибыли (дохода) принимается максимальное значение такого диапазона рыночных показателей рентабельности.
Статья 96. Метод распределения прибыли
1. Метод распределения прибыли заключается в распределении каждой стороне, участвующей в анализируемой сделке (сделках), части совокупной прибыли (убытка), полученной всеми сторонами сделки (сделок), которую стороны сделки (сделок) получили бы от участия в сделках с невзаимозависимыми лицами.
2. Распределение прибыли (убытка) между сторонами анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок) производится на основании оценки их вклада в совокупную прибыль анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок).
Распределение прибыли (убытка) по анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок) между ее сторонами производится на основании оценки вклада сторон в совокупную прибыль (убыток) по следующим критериям:
пропорционально вкладу в совокупную прибыль по анализируемой сделке функций, осуществляемых сторонами, используемых ими активов, принимаемых рисков;
пропорционально распределению между сторонами прибыли (убытка), полученной (полученного) на вложенный капитал (основные средства, материальные и нематериальные активы) в эту сделку;
пропорционально распределению прибыли между сторонами сопоставимой сделки.
3. При применении метода распределения прибыли между сторонами анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок) распределяется совокупная либо остаточная прибыль (убыток) всех сторон за налоговый период.
Если стороны анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок), совокупная прибыль (убыток) которых подлежит распределению, ведут бухгалтерский учет на основании различных требований к бухгалтерскому учету, для целей применения метода распределения прибыли такая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность должна быть приведена путем корректировок в соответствие с едиными требованиями к бухгалтерскому учету.
Совокупной прибылью всех сторон анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок) признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав всех сторон за налоговый период.
Остаточной прибылью (убытком) по анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок) признается разница между совокупной прибылью (убытком) по анализируемой сделке и суммой расчетной прибыли (убытка) всех сторон анализируемой сделки, определяемой для каждой из них на основе одного из методов определения рыночных цен.
При распределении между всеми сторонами анализируемой сделки остаточной прибыли (убытка) итоговая сумма прибыли (убытка) каждой стороны анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок) определяется путем суммирования соответствующих расчетной прибыли (убытка) и остаточной прибыли (убытка).
4. Для распределения между всеми сторонами анализируемой сделки совокупной либо остаточной прибыли (убытка) учитываются следующие показатели:
размер затрат, понесенных стороной анализируемой сделки на создание нематериальных активов, использование которых оказывает влияние на величину фактически полученной прибыли (убытка) по анализируемой сделке;
характеристики персонала, занятого стороной анализируемой сделки (численность, квалификация, затраченное им время, величина расходов на оплату труда), оказывающие влияние на величину фактически полученной прибыли (убытка) по анализируемой сделке;
стоимость активов, находящихся в пользовании (распоряжении) стороны анализируемой сделки, использование которых влияет на величину фактически полученной прибыли (убытка) по анализируемой сделке;
другие показатели, отражающие взаимосвязь между осуществляемыми функциями, используемыми активами, принимаемыми рисками и величиной фактически полученной прибыли (убытка) по анализируемой сделке.
5. Если прибыль, полученная стороной анализируемой сделки, равна прибыли, рассчитанной для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, или превышает ее либо если убыток, понесенный указанной стороной, равен убытку, рассчитанному для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, или меньше его, для целей налогообложения принимается соответственно фактически полученная прибыль либо фактически понесенный убыток.
Если прибыль, полученная плательщиком, являющимся стороной анализируемой сделки, меньше прибыли, рассчитанной для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, для целей налогообложения принимается прибыль, рассчитанная для него в соответствии с методом распределения прибыли.
Если убыток, полученный плательщиком, являющимся стороной анализируемой сделки, превышает убыток, рассчитанный для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, для целей налогообложения принимается убыток, рассчитанный для него в соответствии с методом распределения прибыли.
Корректировка прибыли (убытка) плательщика производится на основании сопоставления прибыли (убытка), определенной в соответствии с настоящим пунктом, с фактически полученной плательщиком прибылью (понесенным убытком).
Статья 97. Информирование налоговых органов об анализируемых сделках
1. Плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в пунктах 1 и 2 статьи 88 настоящего Кодекса, путем внесения сведений о ней в электронный счет-фактуру и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам. Сведения вносятся в электронный счет-фактуру независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен.
Положения части первой настоящего пункта не распространяются на сделки, указанные в пункте 5 статьи 88 настоящего Кодекса.
2. Плательщик обязан составлять документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены (далее - документация), по следующим анализируемым сделкам:
внешнеторговой сделке с взаимозависимым лицом, совершенной плательщиком, включенным в перечень крупных плательщиков;
внешнеторговой сделке по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
Документация не составляется по сделкам:
совершенным на бирже, если цена сделки сложилась по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств, за исключением сделок со взаимозависимыми лицами (в том числе сделок, приравненных к сделкам со взаимозависимыми лицами) и резидентами оффшорных зон;
в отношении которых в соответствии с настоящей главой заключено соглашение о ценообразовании;
по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если прибыль, полученная от такой реализации, освобождена от налога на прибыль;
если цена сделки (сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году составляет не более 10 процентов от суммы, определенной подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 88 настоящего Кодекса, но которые не могут быть сгруппированы по признаку однородности сделок;
с ценными бумагами, совершенным на организованном рынке ценных бумаг.
3. Налоговый орган вправе истребовать у плательщика документацию при проведении проверок, но не ранее 1 августа года, следующего за календарным годом, в котором совершены анализируемые сделки. При проведении проверки, за исключением камеральной проверки, документация истребуется только за проверяемый период.
4. Документация представляется по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, по каждой анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок) и должна содержать следующую информацию:
4.1. сведения о плательщике (полное наименование плательщика, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, номер контактного телефона, наименование и код налогового органа, учетный номер плательщика, код вида экономической деятельности);
4.2. сведения об анализируемой сделке:
налоговый период, за который представляются сведения о сделке;
наименование, номер и дата документа, в котором определена цена сделки (договор (группа договоров по однородным сделкам), дополнение к договору, спецификация и другое);
вид сделки;
цель приобретения товара (работы, услуги), имущественных прав (конечное потребление, перепродажа, использование в производстве, иное);
количество участников сделки;
условия осуществления платежей (предоплата (указать размер в проценте от цены сделки), последующая оплата (указать период), отсрочка (рассрочка, указать период)), иные особенности осуществления платежей;
4.3. сведения о контрагенте плательщика по анализируемой сделке (полное наименование, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, страна регистрации контрагента или место его постоянного нахождения, учетный номер плательщика в стране регистрации или его аналог (при наличии));
4.4. данные о взаимозависимости сторон анализируемой сделки, в том числе доля прямого участия, доля косвенного участия, доля прямого и косвенного участия (при наличии);
4.5. схематичную структуру холдинга (группы компаний), полное наименование и месторасположение управляющей компании, указание основного вида деятельности холдинга (группы компаний), в которую входит плательщик;
4.6. описание особенностей отрасли, к которой относится анализируемая сделка и (или) деятельность сторон анализируемой сделки, состояние конкуренции на рынке товаров (работ, услуг), доля плательщика на таком рынке;
4.7. описание предмета анализируемой сделки:
наименование товара (работы, услуги), имущественных прав, предоставленного (полученного) в пользование имущества с указанием кода единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (кода общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности») до десяти знаков;
стоимость товара (работы, услуги), имущественных прав, его количество (объем), единица измерения, цена за единицу измерения, дата отгрузки (выполнения, оказания, получения), размер платы за предоставление (получение) в пользование имущества (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);
качественные характеристики товара;
сведения о торговой марке, стране происхождения, производителе;
сведения об условиях доставки согласно Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс 2010), место погрузки (разгрузки) товара в соответствии с товаросопроводительными документами, вид транспорта, которым транспортировался товар;
для кредитов (займов) указываются сумма кредита (займа), валюта кредита (займа), дата погашения кредита (займа), размер процентной ставки по кредиту (займу), сроки выплаты процентов по кредиту (займу), вид процентной ставки (фиксированная или плавающая) по кредиту (займу), порядок погашения кредита (займа), кредитный рейтинг кредитополучателя (заемщика) (при наличии), наименование рейтингового агентства (иностранного (международного) рейтингового агентства), присвоившего кредитополучателю (заемщику) кредитный рейтинг (при наличии), дата присвоения кредитного рейтинга (при наличии), способ обеспечения исполнения обязательств (при наличии);
для ценных бумаг указываются вид, категория, тип ценной бумаги, цена одной ценной бумаги, количество ценных бумаг, общая стоимость ценных бумаг, процент (доход) по ценной бумаге, кредитный рейтинг по ценным бумагам (при наличии), наименование рейтингового агентства (иностранного (международного) рейтингового агентства), присвоившего кредитный рейтинг по ценным бумагам (при наличии), дата присвоения кредитного рейтинга (при наличии);
для валютно-обменных операций указываются дата совершения (заключения) сделки, вид покупаемой, продаваемой (конвертируемой) иностранной валюты, валюта платежа, курс покупки, продажи (конверсии), количество покупаемой, продаваемой (конвертируемой) валюты, сумма белорусских рублей (иностранной валюты), направляемая на покупку (полученная за продажу) иностранной валюты;
для драгоценных металлов указываются наименование и вид драгоценного металла (наименование, вид и проба слитка, монеты), масса в лигатуре, масса в чистоте, количество штук, цена драгоценного металла, общая масса в лигатуре, общая стоимость драгоценного металла, вид вклада (депозита) драгоценных металлов, размер процентов, порядок и условия выплаты процентов по вкладу (депозиту) драгоценных металлов;
4.8. описание деятельности сторон анализируемой сделки, которое включает информацию:
об осуществлении ими в сделке функций, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 89 настоящего Кодекса;
об использовании при совершении сделки материальных или нематериальных активов (офисных помещений, и (или) производственных мощностей, и (или) нематериальных активов, и (или) складских помещений) или о неиспользовании указанных активов;
о влиянии на цену анализируемой сделки использования товарных знаков и иных аналогичных нематериальных активов;
о принимаемых рисках, указанных в подпункте 2.4 пункта 2 статьи 89 настоящего Кодекса;
о средней численности работников;
об иных фактах, влияющих на установление цен на товары (работы, услуги) в анализируемой сделке;
4.9. сведения о стратегии продаж плательщика, которая повлияла на цену сделки (при наличии), финансовое положение плательщика;
4.10. сведения о доходах и расходах по анализируемой сделке:
выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);
себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг);
прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
управленческие расходы и расходы на реализацию;
цена последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав взаимозависимым лицом (при наличии такой реализации), их себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученная взаимозависимым лицом валовая прибыль от такой реализации, понесенные им управленческие расходы и расходы на реализацию, прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также валовая рентабельность;
размер и условия предоставления (получения) надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов, предоставляемых (получаемых) при выполнении покупателем (заказчиком) условий договора;
сведения об иных фактах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную плательщиком при совершении сделки, в том числе расчет (калькуляция) цены;
4.11. сведения (при наличии) о ценах на идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), имущественные права или о рентабельности иных организаций, совершивших сопоставимые сделки, с указанием источников информации и приложением документов, содержащих сведения о ценах (рентабельности). Если источником информации являются данные из сети Интернет, указывается сайт, на котором размещены такие данные, и (или) представляется графическое изображение экрана (скриншот) интернет-страницы;
4.12. данные о подходах плательщика к определению цены сделки:
используемый плательщиком метод определения рыночных цен и обоснование его выбора;
информация о ценах на идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, реализуемые плательщиком лицу, не являющемуся взаимозависимым, или приобретенные им у такого лица;
информация о показателях рентабельности, сложившихся в сопоставимых сделках;
4.13. сведения о произведенной плательщиком корректировке налоговой базы налога на прибыль и сумме такой корректировки (при ее корректировке).
5. Налоговый орган вправе истребовать у плательщика экономическое обоснование примененной цены (далее - экономическое обоснование) по анализируемым сделкам, за исключением сделок, по которым плательщик обязан представлять документацию.
Экономическое обоснование представляется плательщиком на основании уведомления налогового органа, направленного в порядке, установленном частью первой пункта 8 статьи 73 настоящего Кодекса, или по запросу налогового органа, направленного в порядке, установленном частью первой пункта 2 статьи 79 настоящего Кодекса.
Экономическое обоснование представляется по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, по каждой анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок) и должно содержать информацию, предусмотренную подпунктами 4.1-4.4, 4.7-4.12 пункта 4 настоящей статьи.
6. Помимо экономического обоснования или документации плательщик вправе представить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и (или) финансовые условия совершенной им сделки соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках.
7. Налоговый орган вправе истребовать у государственных органов, иных организаций информацию, необходимую для определения рыночной цены анализируемой сделки. Такая информация истребуется и представляется в порядке и сроки, определенные пунктом 2 статьи 79 настоящего Кодекса.
Статья 98. Общие положения о соглашении о ценообразовании
1. Плательщики, включенные в перечень крупных плательщиков и (или) совершившие анализируемые сделки в сумме более 2 000 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов), вправе обратиться в Министерство по налогам и сборам с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании.
2. Соглашение о ценообразовании представляет собой соглашение между плательщиком, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и Министерством по налогам и сборам о порядке определения цен для целей налогообложения и (или) применения методов определения рыночных цен.
3. Предметом соглашения о ценообразовании являются:
виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (работ, услуг), имущественных прав, в отношении которых заключается соглашение;
порядок определения цен и (или) описание и порядок применения методик ценообразования для целей налогообложения;
перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках;
срок действия соглашения;
перечень, порядок и сроки представления документов (сведений), подтверждающих выполнение условий соглашения о ценообразовании.
4. По соглашению сторон могут быть установлены иные условия соглашения о ценообразовании, помимо указанных в пункте 3 настоящей статьи.
5. Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким однородным сделкам на срок, не превышающий трех календарных лет.
При этом действие соглашения о ценообразовании может быть распространено на период с 1-го числа календарного года, в котором плательщик обратился в Министерство по налогам и сборам с заявлением о заключении соглашения, до дня вступления в силу указанного соглашения.
6. Плательщик при соблюдении им всех условий соглашения о ценообразовании вправе обратиться в Министерство по налогам и сборам с заявлением о продлении срока действия такого соглашения.
Соглашение о ценообразовании может быть продлено по соглашению сторон не более чем на два календарных года.
Статья 99. Порядок заключения соглашения о ценообразовании
1. К заявлению о заключении соглашения о ценообразовании плательщик прилагает:
проект соглашения о ценообразовании в двух экземплярах;
документы о деятельности плательщика, связанной с контролируемыми сделками, в отношении которых плательщиком предлагается заключить соглашение о ценообразовании, с информацией о таких сделках;
бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность за последний финансовый год;
документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании.
Плательщик вправе приложить к заявлению иные документы и (или) информацию, имеющие значение при заключении соглашения о ценообразовании.
Министерство по налогам и сборам при рассмотрении заявления о заключении соглашения о ценообразовании вправе запросить у плательщика не предусмотренные частью первой настоящего пункта документы и (или) информацию, необходимые для заключения такого соглашения.
2. Министерство по налогам и сборам рассматривает представленные плательщиком в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи заявление и документы в течение трех месяцев со дня их получения. Указанный срок может быть продлен до шести месяцев в случае необходимости получения информации из иностранного государства.
3. По результатам рассмотрения заявления и документов Министерство по налогам и сборам заключает соглашение о ценообразовании либо принимает решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании, а в случае необходимости доработки проекта соглашения уведомляет об этом плательщика в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем соответственно подписания соглашения, принятия решения об отказе подписать соглашение или о его доработке.
4. После подписания Министром по налогам и сборам (его заместителем) соглашения о ценообразовании один экземпляр такого соглашения направляется плательщику, а его копия - в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика.
5. Основанием для принятия решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании является вывод о том, что в результате применения предложенного плательщиком в проекте соглашения о ценообразовании порядка определения цен и (или) методов ценообразования не будет обеспечиваться реализация положений части второй пункта 3 статьи 87 настоящего Кодекса.
6. Плательщик в течение трех месяцев со дня направления ему уведомления о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании представляет в Министерство по налогам и сборам два экземпляра доработанного проекта соглашения о ценообразовании, а также дополнительные документы и (или) информацию, имеющие значение для его заключения (при их наличии).
Министерство по налогам и сборам в течение полутора месяцев со дня получения доработанного проекта соглашения о ценообразовании, но не более одного года со дня получения заявления, документов и (или) информации, предусмотренных частью первой пункта 1 настоящей статьи, заключает такое соглашение либо принимает решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании, о чем информирует плательщика в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем подписания соглашения или принятия решения об отказе в подписании.