7. Решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании и уведомление о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании могут быть обжалованы плательщиком в суд.
8. К не урегулированным настоящей статьей отношениям, связанным с заключением соглашения о ценообразовании, применяются положения законодательства об административных процедурах.
Статья 100. Порядок досрочного прекращения соглашения о ценообразовании
1. Действие соглашения о ценообразовании может быть прекращено до окончания срока его действия по решению Министерства по налогам и сборам в следующих случаях:
плательщиком нарушены условия соглашения о ценообразовании;
выявлены недостоверные сведения в документах и (или) информации, представленных с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании;
в сроки, установленные соглашением о ценообразовании, не представлены документы и (или) информация, подтверждающие выполнение условий соглашения о ценообразовании;
документы и (или) информация, подтверждающие выполнение условий соглашения о ценообразовании, представлены не в полном объеме и (или) с недостоверными сведениями.
2. Соглашение о ценообразовании также может быть расторгнуто досрочно по соглашению сторон или по решению суда.
3. Решение Министерства по налогам и сборам о прекращении действия соглашения о ценообразовании направляется плательщику не позднее пяти рабочих дней со дня его принятия. Копия указанного решения одновременно направляется Министерством по налогам и сборам в налоговый орган по месту постановки плательщика на учет.
4. Решение Министерства по налогам и сборам о прекращении действия соглашения о ценообразовании может быть обжаловано плательщиком в суд.
Статья 101. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании
Проверка исполнения плательщиком соглашения о ценообразовании осуществляется Министерством по налогам и сборам.
Если плательщиком были соблюдены условия соглашения о ценообразовании, доначисление налога на прибыль или уменьшение сумм убытка в отношении тех контролируемых сделок, цены по которым (методы их определения) были согласованы в соглашении о ценообразовании, не производится.
РАЗДЕЛ IV
ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ
ГЛАВА 12
ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 102. Право на обжалование
Каждое лицо имеет право обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, если такое лицо полагает, что такие решения или действия (бездействие) нарушают его права и (или) законные интересы.
Статья 103. Порядок обжалования
1. Решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, которому должностные лица, действия (бездействие) которых обжалуются, непосредственно подчинены, и (или) в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу заявления в суд. Обжалование решения налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц в судебном порядке осуществляется в соответствии с законодательством о гражданском судопроизводстве. При этом заявление может быть подано в экономический суд в течение года со дня вынесения решения налогового органа, совершения действий (бездействия) его должностных лиц. Пропущенный по уважительным причинам срок для подачи заявления может быть восстановлен судом.
2. Нормы настоящей главы не распространяются на решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц, принятые (совершенные) в административном процессе.
Статья 104. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа
1. Жалоба на решение инспекции Министерства по налогам и сборам по району, городу, району в городе может быть подана в инспекцию Министерства по налогам и сборам по области, городу Минску (по территориальности) или в Министерство по налогам и сборам в течение тридцати календарных дней со дня его вынесения.
2. Жалоба на действия (бездействие) должностного лица инспекции Министерства по налогам и сборам по району, городу, району в городе может быть подана вышестоящему должностному лицу, которому должностное лицо, действия (бездействие) которого обжалуются, непосредственно подчинено, в течение тридцати календарных дней со дня совершения таких действий (бездействия).
В случае несогласия с решением, вынесенным вышестоящим должностным лицом инспекции Министерства по налогам и сборам по району, городу, району в городе, жалоба может быть подана в инспекцию Министерства по налогам и сборам по области, городу Минску (по территориальности) или в Министерство по налогам и сборам в течение тридцати календарных дней со дня его вынесения.
3. В случае несогласия с решением, вынесенным инспекцией Министерства по налогам и сборам по области, городу Минску в соответствии с пунктом 1 или частью второй пункта 2 настоящей статьи, жалоба может быть подана в Министерство по налогам и сборам в течение тридцати календарных дней со дня его вынесения.
4. Жалоба на решение инспекции Министерства по налогам и сборам по области, городу Минску может быть подана в течение тридцати календарных дней со дня его вынесения в Министерство по налогам и сборам.
5. Жалоба на действия (бездействие) должностных лиц инспекции Министерства по налогам и сборам по области, городу Минску может быть подана вышестоящему должностному лицу, которому должностное лицо, действия (бездействие) которого обжалуются, непосредственно подчинено, в течение тридцати календарных дней со дня совершения таких действий (бездействия).
В случае несогласия с решением, вынесенным вышестоящим должностным лицом инспекции Министерства по налогам и сборам по области, городу Минску, жалоба может быть подана в Министерство по налогам и сборам в течение тридцати календарных дней со дня его вынесения.
6. Жалоба на действия (бездействие) должностных лиц Министерства по налогам и сборам может быть подана Министру по налогам и сборам в течение тридцати календарных дней со дня совершения таких действий (бездействия).
7. Пропуск срока подачи жалобы является основанием для отказа в ее рассмотрении. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен получившими такую жалобу вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа, которому должностные лица, решение или действия (бездействие) которых обжалуются, непосредственно подчинены.
8. Жалоба на решение налогового органа, действия (бездействие) его должностных лиц подается в письменной или электронной форме. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут подать жалобу в электронном виде через личный кабинет плательщика. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее документы.
Жалоба, поданная в письменной форме, должна содержать личную подпись лица, подающего жалобу. Несоблюдение формы подачи жалобы или отсутствие личной подписи лица, подающего жалобу, являются основанием для ее возврата без рассмотрения.
9. Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по этой жалобе может отозвать ее на основании заявления, подаваемого по форме, предусмотренной для подачи такой жалобы.
Статья 105. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа
1. Жалоба рассматривается в месячный срок со дня ее получения.
2. По итогам рассмотрения жалобы на решение налогового органа вышестоящий налоговый орган или вышестоящее должностное лицо (при отсутствии вышестоящего налогового органа), которому должностные лица, принявшие решение, непосредственно подчинены, вправе:
оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить дополнительную проверку;
внести изменения в решение.
По итогам рассмотрения жалобы на действия (бездействие) должностного лица налогового органа вышестоящий налоговый орган или вышестоящее должностное лицо вправе:
удовлетворить жалобу;
оставить жалобу без удовлетворения.
3. Решение по жалобе в течение трех рабочих дней со дня его принятия направляется лицу (его представителю), подавшему жалобу, в такой же форме, в которой была подана жалоба. Копия решения в такой же срок направляется в налоговый орган, решение или действия (бездействие) должностных лиц которого были обжалованы.
Решение по жалобе на бумажном носителе направляется лицу (его представителю), подавшему жалобу, заказным письмом с уведомлением о получении либо вручается ему под роспись.
Статья 1051. Взаимосогласительная процедура
1. Заявление о проведении с компетентным органом иностранного государства взаимосогласительной процедуры (далее в настоящей статье - заявление) может быть подано в Министерство по налогам и сборам, если это предусмотрено применяемым Республикой Беларусь международным договором по вопросам налогообложения (далее в настоящей статье - международный договор) и заявитель, указанный в части второй настоящего пункта (далее в настоящей статье - заявитель), считает, что действия компетентных органов одного или обоих государств приводят либо приведут к налогообложению, не соответствующему положениям международного договора.
Заявление вправе подать:
организация и физическое лицо, являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь;
гражданин Республики Беларусь, являющийся налоговым резидентом иностранного государства;
налоговый резидент иностранного государства, не указанный в абзаце третьем настоящей части, если в международном договоре определено его право обратиться в Министерство по налогам и сборам.
2. Для проведения взаимосогласительной процедуры заявитель подает в Министерство по налогам и сборам:
заявление, в котором излагаются обстоятельства ситуации, послужившие основанием для подачи заявления, с указанием положений международного договора, которые, по его мнению, применяются (применены) неправомерно, и сведений о контрагенте и его учредителях (участниках);
документы, относящиеся к ситуации (копии договоров, копии первичных учетных и (или) расчетных документов, подтверждающих суммы доходов, расходов, стоимость имущества, суммы уплаченных (удержанных) налогов);
копию переписки с контрагентом и (или) с компетентным органом иностранного государства по ситуации, изложенной в заявлении (при ее наличии);
выписку из актов законодательства иностранного государства (при ее наличии);
иные документы (их копии), которые, по мнению заявителя, имеют отношение к ситуации, изложенной в заявлении.
3. В течение тридцати рабочих дней, следующих за днем получения заявления, а также в ходе проведения взаимосогласительной процедуры Министерством по налогам и сборам у заявителя дополнительно могут быть запрошены иные документы (их копии) и (или) сведения.
Документы (их копии) и (или) сведения представляются заявителем в Министерство по налогам и сборам не позднее двадцати рабочих дней (налоговым резидентом иностранного государства - не позднее шестидесяти рабочих дней) со дня, следующего за днем направления запроса об их представлении.
4. По результатам рассмотрения заявления Министерство по налогам и сборам информирует заявителя в течение десяти рабочих дней:
со дня наступления одного из оснований, указанных в пункте 5 настоящей статьи, - об отказе в проведении взаимосогласительной процедуры;
со дня направления запроса, указанного в пункте 6 настоящей статьи, - о начале проведения взаимосогласительной процедуры;
со дня наступления одного из оснований, указанных в пункте 7 настоящей статьи, - о прекращении проведения взаимосогласительной процедуры;
со дня наступления одного из оснований, указанных в пункте 8 настоящей статьи, - о завершении взаимосогласительной процедуры.
5. До начала проведения взаимосогласительной процедуры Министерство по налогам и сборам отказывает заявителю в ее проведении, если:
заявителем отозвано заявление;
заявителем не представлены документы (их копии) и (или) сведения, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи либо запрошенные в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;
заявителем представлены документы (их копии) и (или) сведения, не соответствующие требованиям законодательства, в том числе недействительные;
из заявления и (или) представленных заявителем документов (их копий) и (или) сведений и (или) из сведений о ситуации, послужившей основанием для подачи заявления, которыми обладает налоговый орган, не усматриваются основания для проведения взаимосогласительной процедуры;
истек срок, предусмотренный международным договором для подачи заявления.
6. Для начала проведения взаимосогласительной процедуры Министерство по налогам и сборам в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем получения заявления и предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи документов (их копий) и (или) сведений, при наличии оснований обращается с запросом о проведении взаимосогласительной процедуры в компетентный орган иностранного государства.
7. Проведение начатой взаимосогласительной процедуры с компетентным органом иностранного государства прекращается, если:
заявителем отозвано заявление либо подано заявление о прекращении проведения взаимосогласительной процедуры;
получена информация об устранении обстоятельств, послуживших основанием для подачи заявления;
заявителем не представлены документы (их копии) и (или) сведения, запрошенные в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;
в ходе проведения взаимосогласительной процедуры выявлен факт представления заявителем документов (их копий) и (или) сведений, не соответствующих требованиям законодательства, в том числе недействительных;
в ходе проведения взаимосогласительной процедуры выявлен факт непредставления заявителем (заявителю) его контрагенту (контрагентом) документов (их копий) и (или) сведений, имеющих существенное значение для урегулирования ситуации, изложенной в заявлении.
8. Взаимосогласительная процедура завершается достижением договоренности между Министерством по налогам и сборам и компетентным органом иностранного государства либо по истечении трех лет со дня, следующего за днем направления Министерством по налогам и сборам запроса, указанного в пункте 6 настоящей статьи, если договоренность в указанный срок не достигнута.
Договоренности, достигнутые по итогам взаимосогласительной процедуры, являются обязательными для исполнения.
9. По результатам взаимосогласительной процедуры исчисление, уплата, зачет (возврат) сумм налогов производятся в порядке, установленном настоящим Кодексом.
ГЛАВА 13
НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ
Статья 106. Налоговые органы
1. Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица и обеспечивающими в пределах своей компетенции экономическую безопасность Республики Беларусь посредством проведения государственной политики и осуществления регулирования и управления в сфере налогообложения.
2. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы.
Налоговые органы, а также таможенные органы и иные государственные органы, обладающие полномочиями налоговых органов, осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав и исполнения обязанностей, установленных законодательством.
Статья 107. Права налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы и их должностные лица имеют право:
1.1. получать от плательщика необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика, а также вызывать в налоговые органы плательщиков, их представителей, иных лиц по вопросам, связанным с исполнением возложенных на налоговые органы обязанностей, в порядке, установленном статьей 80 настоящего Кодекса;
1.2. в случаях, установленных настоящим Кодексом, приостанавливать операции по счетам, электронным кошелькам плательщика, а также налагать арест на имущество плательщика;
1.3. проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов;
1.4. в случаях, установленных настоящим Кодексом, заключать договор залога, договор поручительства, принимать банковскую гарантию;
1.5. принимать наличные денежные средства в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней;
1.6. принимать по установленной форме решение о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, в целях направления на исполнение в органы принудительного исполнения;
1.7. направлять в суд иски (заявления):
1.7.1. о взыскании задолженности по налогу, сбору (пошлине), пеням за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя);
1.7.2. о ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
1.7.3. о признании осуществляемой плательщиком деятельности незаконной в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;
1.7.4. о банкротстве плательщика;
1.7.5. о привлечении к субсидиарной ответственности собственников имущества организации, учредителей (участников) или других лиц, в том числе руководителя организации, имеющих право давать обязательные для организации указания либо имеющих возможность иным образом определять ее действия;
1.7.6. другие иски (заявления), предусмотренные законодательством;
1.71. заключать мировое соглашение в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности на условиях отсрочки и (или) рассрочки исполнения обязательств плательщика-должника;
1.72. запрашивать у государственных органов, иных организаций документы и (или) информацию, необходимые для осуществления функций кредиторов - Республики Беларусь, административно-территориальных единиц Республики Беларусь по обязательным платежам*, за исключением обязательных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, в делах о несостоятельности или банкротстве. Государственные органы, иные организации представляют такие документы и (или) информацию в налоговые органы не позднее двух рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
______________________________
* Термин «обязательные платежи» имеет значение, определенное пунктом 26 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 13 декабря 2022 г. № 227-З «Об урегулировании неплатежеспособности».
1.8. в отношении плательщиков, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням по результатам проверки, в том числе отраженную в акте проверки до вынесения решения по такому акту, вводить:
временное ограничение на снятие ими транспортных средств с учета;
запрет на совершение организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним регистрационных действий в отношении недвижимого имущества плательщика, прав на него и сделок с ним;
временное ограничение на отчуждение доли участника в уставном фонде коммерческой организации.
Решение руководителя (его заместителя) налогового органа об ограничениях и (или) запрете, об отмене решения об ограничениях и (или) запрете, принятое по установленной форме, не позднее дня, следующего за днем его принятия, направляется плательщику, а также в случае, указанном в абзаце втором части первой настоящего подпункта, - в подразделение Государственной автомобильной инспекции территориального органа внутренних дел, в случае, указанном в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, - в организацию по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по месту нахождения недвижимого имущества, в случае, указанном в абзаце четвертом части первой настоящего подпункта, - руководителю коммерческой организации и в регистрирующий орган.
Решение об ограничениях и (или) запрете действует до его отмены руководителем (его заместителем) налогового органа. Решение отменяется в течение трех рабочих дней после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, указанных в абзаце первом части первой настоящего подпункта;
1.9. вносить представления (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;
1.91. устанавливать факт отсутствия юридического лица Республики Беларусь по месту государственной регистрации. Документом, подтверждающим такой факт, является акт обследования, составленный по установленной форме;
1.10. выносить лицензиату требование (предписание) об устранении выявленных нарушений и устанавливать срок их устранения;
1.11. вносить в лицензирующий орган информацию о выявленных фактах нарушения (в том числе грубого) лицензиатом законодательства о лицензировании, не устраненного на момент его выявления;
1.12. получать от государственных органов, иных организаций, нотариусов, банков (поставщиков платежных услуг) и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для исполнения возложенных на налоговые органы обязанностей документы и (или) информацию (включая сведения из баз данных (учетов), информационных систем путем передачи информационного массива или предоставления удаленного доступа), в том числе сведения, составляющие коммерческую, профессиональную, банковскую и (или) иную охраняемую законом тайну, с соблюдением требований, установленных законодательными актами;
1.121. использовать на безвозмездной основе информационные ресурсы (системы), в том числе межведомственные информационные системы, а также иметь к ним доступ, в том числе удаленный, посредством ОАИС в целях выполнения возложенных на налоговые органы задач и функций;
1.13. получать заключения соответствующих экспертов или специалистов;
1.14. обрабатывать персональные данные физических лиц в целях контроля за соблюдением налогового законодательства, формирования, ведения, актуализации и исключения сведений, содержащихся в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц), базе данных, содержащей сведения о доходах физических лиц, а также при взаимодействии с плательщиками в письменной или электронной форме. Указанные сведения могут предоставляться по письменному запросу, на основании соглашения о предоставлении персональных данных, в том числе путем удаленного доступа к информационным системам, содержащим такие данные, либо в порядке представления сведений о доходах физических лиц, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
1.15. при проведении проверки проверять у плательщиков и их представителей документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия, требовать и получать от плательщиков необходимые для проверки документы (их копии), в том числе в электронном виде, иную информацию, касающуюся их деятельности и имущества;
1.16. при проведении проверки, за исключением камеральной:
1.16.1. проверять наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество;
1.16.2. иметь доступ на территорию или в помещение плательщика и производить осмотр используемых для осуществления деятельности территорий или помещения плательщика либо иных объектов для определения соответствия фактических данных об объектах документальным данным, представленным плательщиком (имеющимся у него);
1.16.3. требовать проведения инвентаризации имущества, а также проверять ее результаты и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика;
1.16.4. изымать оригиналы документов плательщика либо требовать представления выписок из них или копий;
1.16.5. производить личный досмотр плательщика и его представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств.
Личный досмотр плательщика и его представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств является исключительной формой контрольного мероприятия и производится в пределах, необходимых для обнаружения документов, денежных средств, иных предметов или орудий, свидетельствующих о нарушении законодательства. До начала проведения личного досмотра плательщиков и их представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств проверяющие обязаны предложить досматриваемому лицу добровольно предъявить имеющиеся у него при себе вещи (в том числе денежные средства), документы, ценности и обеспечить доступ к осмотру транспортного средства.
Личный досмотр плательщика и его представителей производится лицом одного пола с досматриваемым и в присутствии понятых того же пола. Личный досмотр производится в отдельном помещении.
По результатам личного досмотра плательщика и его представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств составляется акт в соответствии с законодательством;
1.16.6. уведомлять плательщика о требованиях законодательства, предусматривающих обязательную государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности, о видах деятельности, не относящихся к предпринимательской и требующих уплаты налогов, сборов, а также о предусмотренной законодательством ответственности за их невыполнение. Уведомление по установленной форме вручается плательщику под роспись;
1.17. в случаях и порядке, установленных законодательством, направлять с изъятием или без изъятия игровые автоматы, кассовые суммирующие аппараты, в том числе совмещенные с таксометрами, билетопечатающие машины на техническое освидетельствование;
1.18. проводить мониторинг в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
1.19. в случаях и порядке, установленных законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика;
1.20. проводить в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема средств платежа.
Контрольная закупка товарно-материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг - способ контроля, выраженный в искусственном создании должностными лицами налоговых органов ситуации по приобретению товарно-материальных ценностей, оформлению заказов на выполнение работ, оказание услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей реализации;
1.21. в случаях, установленных законодательством, производить арест и (или) изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика, которые являются предметами нарушения налогового и иного законодательства, а также орудиями и средствами совершения нарушения законодательства;
1.22. использовать технические средства, в том числе аппаратуру, осуществляющую звуко- и видеозапись, кино- и фотосъемку, копирование, устройства для сканирования документов, идентификаторы скрытых изображений для контроля за соблюдением законодательства, сбора и фиксации доказательств, подтверждающих факты правонарушений в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
1.23. осуществлять деятельность по технической и (или) криптографической защите информации в части удостоверения формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе, представляемого в налоговый орган либо налоговым органом;
1.24. в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам, ограничивать (возобновлять) доступ плательщику к личному кабинету плательщика на Портале электронных счетов-фактур, являющемся информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам, в случаях:
непредставления плательщиком документов и (или) иной информации по запросу налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 1 статьи 79 настоящего Кодекса, связанных с неуплатой (неполной уплатой) налога на добавленную стоимость (необоснованным возвратом разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав);
установления нарушений, связанных с выставлением электронного счета-фактуры плательщиком при поставке товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю при отсутствии реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права) и при наличии у него задолженности перед бюджетом по уплате налога на добавленную стоимость;
неоднократного (два и более раза) изменения плательщиком электронного счета-фактуры в одном налоговом периоде, к которому относятся налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, влекущего неуплату налога на добавленную стоимость.
2. Налоговые органы имеют также и другие права, определенные законодательными актами.
3. При отсутствии у проверяемого плательщика или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, при проведении проверки в соответствии с абзацами вторым, третьим, седьмым, восьмым, десятым и одиннадцатым подпункта 2.2 пункта 2 статьи 72 настоящего Кодекса, таможенным законодательством, а также в соответствии с законодательным актом, определяющим единый порядок проведения контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь, налоговый и таможенный органы вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь, определять в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь или таможенным законодательством, размер причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке и (или) сведений о плательщике, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности.
Суммы налогов, сборов (пошлин), определенные в порядке, указанном в части первой настоящего пункта, пересматриваются налоговым или таможенным органом при условии восстановления плательщиком бухгалтерского, налогового учета и представления документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, но не позднее одного месяца со дня вручения (направления) плательщику или его представителю акта проверки.
4. Налоговые органы при осуществлении контроля за исполнением иным обязанным лицом налогового обязательства плательщика пользуются правами, установленными настоящим Кодексом.
5. Министерство по налогам и сборам вправе в соответствии с настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства:
принимать нормативные правовые акты, обязательные для исполнения плательщиками, налоговыми органами и их должностными лицами;
утверждать формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства документов и (или) информации, в том числе налоговых деклараций (расчетов), а также устанавливать порядок их заполнения, представления (направления), приема и обработки.
Статья 108. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы и их должностные лица обязаны:
1.1. действовать в строгом соответствии с законодательством, корректно и внимательно относиться к плательщикам, их представителям, не унижать их честь, достоинство, деловую репутацию;
1.2. вести учет плательщиков (в установленных случаях - иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;
1.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин);
1.4. осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов по ним, разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.5. взыскивать неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налога, сбора (пошлины), пеней и обеспечивать неисполненное налоговое обязательство начислением пеней;
1.6. вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленным законодательством;
1.7. ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, размещать на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам, перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих на 1-е число месяца, следующего за отчетным, задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, пеням.
Перечень должен содержать сведения об учетном номере плательщика, полном наименовании организации, фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя, дате погашения задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, пеням;
1.8. давать разъяснения плательщикам по вопросам применения налогового законодательства, в том числе по согласованию с Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды или его территориальными органами (областными, Минским городским комитетами природных ресурсов и охраны окружающей среды) - по вопросам определения налоговой базы экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
1.9. осуществлять в пределах компетенции административные процедуры;
1.10. проводить проверки;
1.11. требовать от плательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать исполнение этих требований;
1.12. направлять (вручать) плательщику или его представителю свои решения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
1.13. передавать в порядке, установленном законодательством, материалы проверок, иные материалы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответственность, в органы уголовного преследования в соответствии с их компетенцией;
1.14. отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих налоговых органов;
1.15. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках;
1.16. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и проводить в установленном порядке их проверку.
2. Налоговые органы несут также и другие обязанности, установленные законодательными актами.
3. Налоговые органы при осуществлении контроля за исполнением иным обязанным лицом налогового обязательства плательщика исполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом.
4. Не допускается привлекать налоговые органы для исполнения обязанностей, не возложенных на них законодательными актами.