6. Не требуется исполнения налогового обязательства плательщиком при:
возмещении причиненного ущерба в виде неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин) собственником имущества плательщика-организации, учредителем (участником) или другим лицом, в том числе руководителем организации, имеющим право давать обязательные для организации указания либо имеющим возможность иным образом определять ее действия;
возмещении причиненного ущерба в виде неуплаченных таможенных платежей в порядке, установленном законодательством для уплаты (взыскания) таможенных платежей;
наступлении предусмотренных налоговым или таможенным законодательством обстоятельств, при которых налоговое обязательство прекращается.
7. На организацию или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 180 настоящего Кодекса, возлагаются:
исполнение налоговых обязательств такой иностранной организации, а также ответственность за их исполнение, установленная для плательщиков и налоговых агентов;
обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин) за счет денежных средств иностранной организации, постоянным представительством которой они являются, а при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной организации - за счет собственных денежных средств с указанием в налоговых декларациях (расчетах) и платежных инструкциях на уплату налогов, сборов (пошлин) учетного номера плательщика, присвоенного иностранной организации в Республике Беларусь.
8. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты пеней, а также для применения к плательщику мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.
9. Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, административным взысканиям, иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты безнадежным долгом и ее списание производятся в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
Органы государственного контроля, налоговые и таможенные органы для признания задолженности, указанной в части первой настоящего пункта, безнадежным долгом и ее списания получают от государственных органов и иных организаций на безвозмездной основе информацию и (или) документы в случаях и порядке, установленных Советом Министров Республики Беларусь.
Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), единому имущественному платежу, пеням, административным взысканиям, иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты безнадежным долгом и ее списание индивидуально могут производиться по решению Президента Республики Беларусь.
Без принятия налоговым органом решения задолженность физических лиц по единому имущественному платежу, пеням по такому платежу признается безнадежным долгом и списывается в случае, если на 1 января календарного года общая задолженность по такому платежу, включая пени, не превышает трех белорусских рублей независимо от наличия (отсутствия) у таких физических лиц имущества.
Статья 43. Обязанности банков по исполнению платежных инструкций на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней, платежных требований
1. Банк (поставщик платежных услуг) при наличии денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке обязан исполнить:
платежную инструкцию (платежное указание) на уплату налога, сбора (пошлины), пеней, в том числе поступившую на исполнение посредством АИС ИДО;
платежное требование налогового или таможенного органа, поступившее на исполнение посредством АИС ИДО, в том числе с продажей иностранной валюты.
Покупка иностранной валюты осуществляется банком (поставщиком платежных услуг) по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на день исполнения платежной инструкции на уплату налога, сбора (пошлины), пеней либо платежного требования налогового или таможенного органа.
2. Исполнение банками платежных инструкций (поставщиками платежных услуг платежных указаний) на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней, платежных требований налогового или таможенного органа производится в очередности, установленной законодательными актами.
3. Перечислением налога, сбора (пошлины), пеней признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пеней на счет по учету средств соответствующего бюджета.
Перечисление банками налогов, сборов (пошлин), пеней, принятых в кассу банка по платежным инструкциям наличными денежными средствами, производится не позднее дня, следующего за днем приема указанных платежей.
В случае приема наличных денежных средств в иностранной валюте при уплате налога, сбора (пошлины), пеней банком осуществляется покупка такой валюты по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на день приема наличных денежных средств.
4. Не допускается взимание банками (поставщиками платежных услуг) платы за:
обслуживание по операциям, указанным в настоящей статье, в том числе за прием наличных денежных средств при уплате (возмещении) налогов, сборов (пошлин), пеней в республиканский и местные бюджеты;
покупку иностранной валюты при уплате (взыскании) налогов, сборов (пошлин), пеней;
прием, передачу документов, используемых налоговыми или таможенными органами при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и иными актами законодательства, в том числе при их прохождении в республиканской централизованной системе обмена межбанковской корреспонденции в виде электронных документов.
Не допускается взимание платы иными уполномоченными организациями за прием наличных денежных средств от физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при уплате (возмещении) налогов, сборов (пошлин), пеней в республиканский и местные бюджеты.
5. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком (поставщиком платежных услуг) в установленный срок платежной инструкции (платежного указания) на уплату налога, сбора (пошлины), пеней либо платежного требования налогового или таможенного органа, кроме случаев неисполнения по причинам, не зависящим от банка (поставщика платежных услуг), банк (поставщик платежных услуг) уплачивает пени в порядке, установленном статьей 55 настоящего Кодекса, а также несет ответственность в соответствии с законодательными актами.
Статья 44. Особенности представления налоговой декларации (расчета) и исполнения налогового обязательства при ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, прекращении договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
1. Налоговая декларация (расчет) при ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя представляется в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса:
в течение пяти рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день подачи заявления о ликвидации (прекращении деятельности) включительно, если иное не установлено настоящим Кодексом. Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления такой налоговой декларации (расчета);
не позднее чем за десять рабочих дней до дня представления ликвидируемой организацией, прекращающим деятельность индивидуальным предпринимателем в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности (при наличии объектов налогообложения в процессе ликвидации организации, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя). Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются в течение пяти рабочих дней со дня представления такой налоговой декларации (расчета).
При наступлении сроков представления налоговой декларации (расчета), установленных настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства, в период между сроками, указанными в абзацах втором и третьем части первой настоящего пункта, налоговая декларация (расчет) представляется в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса. Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
Положения части второй настоящего пункта не применяются, если за прошедший отчетный (налоговый) период налоговая декларация (расчет) была представлена в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего пункта и в период между сроками, указанными в абзацах втором и третьем части первой настоящего пункта, отсутствовали иные объекты налогообложения.
2. Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации.
Особенности исполнения налогового обязательства и уплаты причитающихся пеней ликвидируемой организацией в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем, устанавливаются Законом Республики Беларусь от 10 января 2014 г. № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».
Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме налогового обязательства, уплаты причитающихся пеней, остающаяся задолженность погашается собственником имущества такой организации, учредителями (участниками) или иными лицами, в том числе руководителем организации, имеющими право давать обязательные для этой организации указания либо имеющими возможность иным образом определять ее действия, в случаях и пределах, установленных гражданским законодательством, законодательством об урегулировании неплатежеспособности либо учредительными документами организации, а не погашенная после этого сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
3. Налоговая декларация (расчет) при ликвидации филиала, исполняющего налоговые обязательства юридического лица, представляется в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса по деятельности такого филиала за период до его ликвидации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла ликвидация.
Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются юридическим лицом, налоговые обязательства которого исполнял ликвидируемый филиал, не позднее 22-го числа месяца, в котором представлена такая налоговая декларация (расчет).
Положения настоящего пункта распространяются также на случай возникновения обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность филиала юридического лица по исполнению налоговых обязательств этого юридического лица.
4. Налоговая декларация (расчет) при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации и ее представительства, а также при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности постоянного представительства иностранной организации представляется не позднее чем за пять рабочих дней до прекращения такой деятельности.
Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются не позднее одного рабочего дня со дня представления такой налоговой декларации (расчета).
5. Утратил силу.
6. Налоговая декларация (расчет) при прекращении договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) представляется в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса не позднее чем за пять рабочих дней до прекращения такого договора за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день прекращения договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются не позднее рабочего дня, следующего за днем представления такой налоговой декларации (расчета) участником товарищества, указанным в пункте 4 статьи 14 настоящего Кодекса, а если он не имеет возможности исполнить налоговое обязательство, уплатить пени, то участники обязаны солидарно исполнить налоговое обязательство, уплатить пени.
Статья 45. Особенности представления налоговой декларации (расчета), исполнения налогового обязательства при реорганизации организации и возврата (зачета) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней
1. При представлении налоговой декларации (расчета), исполнении налогового обязательства и уплате пеней правопреемник реорганизованной организации пользуется всеми правами плательщика и исполняет все обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для плательщика налогов, сборов (пошлин).
Особенности исполнения реорганизованной организацией налогового обязательства и уплаты причитающихся пеней в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем, устанавливаются Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».
2. Налоговая декларация (расчет) при реорганизации организации в форме преобразования представляется в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса, налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником этой организации в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Налоговая декларация (расчет) при реорганизации организации в форме выделения представляется в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса реорганизованной организацией в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
При выделении из состава организации одной или нескольких организаций налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются правопреемниками в соответствии с определенной в разделительном балансе долей участия правопреемника в исполнении налогового обязательства, уплате пеней реорганизованной организации не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации. При этом, если разделительный баланс не составлялся, не утверждался, не представлен для решения вопроса о правопреемстве или из представленного разделительного баланса невозможно определить правопреемника или усматривается недобросовестное распределение активов и обязательств, которое повлекло невозможность исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, по решению налогового органа по месту постановки на учет реорганизованной организации, принятому по установленной форме, исполнение налогового обязательства, уплата пеней осуществляются солидарно реорганизованной организацией и всеми правопреемниками реорганизованной организации.
Решение о солидарных исполнении налогового обязательства, уплате пеней, указанное в части второй настоящего пункта, в течение трех рабочих дней, следующих за днем его принятия, направляется налоговым органом реорганизованной организации и организациям, на которые возложены солидарные исполнение налогового обязательства, уплата пеней реорганизованной организации, в письменной форме либо в электронной форме в личный кабинет плательщика.
4. Налоговая декларация (расчет) при реорганизации организации в форме разделения представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации, одним из правопреемников реорганизованной организации в соответствии с разделительным балансом отдельно по деятельности такой организации за период до государственной регистрации правопреемника.
Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются правопреемниками в соответствии с определенной в разделительном балансе долей участия правопреемника в исполнении налогового обязательства, уплате пеней реорганизованной организации не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации организации. При этом, если разделительный баланс не составлялся, не утверждался, не представлен для решения вопроса о правопреемстве или из представленного разделительного баланса невозможно определить правопреемника или усматривается недобросовестное распределение активов и обязательств, которое повлекло невозможность исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, по решению налогового органа по месту постановки на учет реорганизованной организации, принятому по установленной форме, исполнение налогового обязательства, уплата пеней осуществляются солидарно всеми правопреемниками реорганизованной организации.
Решение о солидарных исполнении налогового обязательства, уплате пеней, указанное в части второй настоящего пункта, в течение трех рабочих дней, следующих за днем его принятия, направляется налоговым органом правопреемникам реорганизованной организации, на которых возложены солидарные исполнение налогового обязательства, уплата пеней реорганизованной организации, в письменной форме либо в электронной форме в личный кабинет плательщика.
5. Налоговая декларация (расчет) при реорганизации организации в форме присоединения представляется правопреемником этой организации в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации, отдельно по деятельности присоединенной организации за период до внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации.
Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются правопреемником не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации правопреемником реорганизованной организации.
6. Налоговая декларация (расчет) по деятельности реорганизованной организации в форме слияния представляется правопреемником этой организации в соответствии с требованиями части первой пункта 2 статьи 40 настоящего Кодекса не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации, отдельно по деятельности каждой реорганизованной организаций за период до государственной регистрации правопреемника.
Налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются правопреемником не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации организации.
7. Под месяцем реорганизации для целей настоящей статьи понимается месяц, на который приходится соответственно:
дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица;
дата государственной регистрации вновь созданных юридических лиц.
8. При отсутствии неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней у реорганизованной организации и ее правопреемника (правопреемников) суммы налога, сбора (пошлины), пеней, излишне уплаченные реорганизованной организацией либо взысканные до ее реорганизации, подлежат зачету в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) такой организации налоговых обязательств, уплаты пеней реорганизованной организации или возврату правопреемнику (правопреемникам) реорганизованной организации.
При наличии нескольких правопреемников суммы налога, сбора (пошлины), пеней, излишне уплаченные реорганизованной организацией либо излишне взысканные до ее реорганизации, подлежащие зачету и (или) возврату ее правопреемнику (правопреемникам), определяются в соответствии с долей участия каждого правопреемника в исполнении налогового законодательства, определяемой в соответствии с разделительным балансом.
9. Если в результате выделения из состава организации одной или нескольких организаций реорганизованная организация не имеет возможности исполнить обязанность по уплате таможенных платежей, уплатить пени и это выделение повлекло неисполнение обязанности по уплате таможенных платежей, неуплату пеней, выделившиеся организации обязаны по решению таможенного органа, осуществляющего взыскание, солидарно с реорганизованной организацией исполнить обязанность по уплате таможенных платежей, уплатить пени.
Статья 46. Особенности представления налоговой декларации (расчета) и исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
В отношении имущества, переданного в доверительное управление (приобретенного доверительным управляющим за счет денежных средств вверителя в связи с доверительным управлением имуществом), а также по объектам налогообложения, возникающим в связи с доверительным управлением таким имуществом, налоговая декларация (расчет) представляется, налоговое обязательство исполняется и причитающиеся к уплате пени уплачиваются вверителем самостоятельно, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, доверительным управляющим.
Статья 47. Особенности исполнения налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица и возврата (зачета) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней
1. Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня выдачи свидетельства (свидетельств) о праве на наследство или вступления в законную силу судебного постановления о признании наследника (наследников) принявшим (принявшими) наследуемое имущество умершего. При этом правопреемства по исполнению наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица пеней не возникает, задолженность по пеням признается безнадежным долгом и списывается без принятия налоговым органом решения и независимо от наличия (отсутствия) у такого физического лица имущества.
По заявлению наследника (наследников) умершего физического лица налоговый орган в течение двух рабочих дней со дня подачи такого заявления обязан выдать наследнику (наследникам) умершего физического лица выписку из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней по налоговому обязательству умершего физического лица.
При отсутствии наследника (наследников) или при отказе наследника (наследников) от принятия наследства, а также в случае, когда величина налогового обязательства умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, либо при отсутствии наследуемого имущества непогашенная сумма задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
Исполнение налогового обязательства физического лица, объявленного умершим, производится в аналогичном порядке.
Положения частей первой-четвертой настоящего пункта не распространяются на исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей у физического лица, выступавшего в качестве декларанта товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза. Такая обязанность прекращается в связи со смертью декларанта либо объявлением его умершим.
2. Налоговое обязательство физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и попечительства не позднее двух месяцев со дня вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным за счет имущества этого физического лица.
Налоговый орган по месту постановки на учет физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, обязан выдать лицу, уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства выписку из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней по налоговому обязательству физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, в течение трех рабочих дней со дня получения от указанного уполномоченного лица (уполномоченного органа) сведений о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным.
Задолженность по налоговому обязательству физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, а также не уплаченные им пени при недостаточности (отсутствии) имущества этого физического лица для исполнения его налогового обязательства, уплаты пеней в части, превышающей стоимость указанного имущества, признаются безнадежным долгом и списываются в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
При принятии решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим, отмене решения об объявлении физического лица умершим или принятии решения о признании физического лица дееспособным со дня вступления в силу указанного решения возобновляются действие ранее не исполненного и списанного налогового обязательства, начисление (включая ранее начисленные) пеней.
3. При отсутствии у умершего, объявленного умершим физического лица задолженности по исполнению налогового обязательства суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пошлин), пеней подлежат возврату или зачету наследникам пропорционально их доле в наследстве в порядке, установленном настоящим Кодексом.
ГЛАВА 5
ИЗМЕНЕНИЕ УСТАНОВЛЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
Статья 48. Основные положения по изменению установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней
1. Плательщикам по решению Президента Республики Беларусь или решению областного, Минского городского, районного, городского (городов областного подчинения) Советов депутатов либо по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами в порядке, установленном настоящей главой, индивидуально может быть изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, за исключением налогов, сборов (пошлин), взимаемых таможенными органами, порядок и условия изменения сроков уплаты которых определены таможенным законодательством.
При этом областные, Минский городской, районные, городские (городов областного подчинения) Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе изменять установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, полностью зачисляемых в местные бюджеты, в формах и на условиях, определенных настоящей главой, и в порядке, установленном областными, Минским городским, районными, городскими (городов областного подчинения) Советами депутатов.
В отношении организации или индивидуального предпринимателя по решению Президента Республики Беларусь может быть изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, полностью зачисляемых в республиканский бюджет.
2. Установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней может быть изменен в форме:
отсрочки с единовременной уплатой сумм налогов, сборов (пошлин), пеней (далее - отсрочка) - на срок не более одного года;
рассрочки с поэтапной уплатой (ежемесячно или ежеквартально равными долями) сумм задолженности налогов, сборов (пошлин), пеней (далее - рассрочка) - на срок не более одного года;
отсрочки с последующей рассрочкой - на срок не более двух лет;
налогового кредита с единовременной либо поэтапной уплатой (ежемесячно или ежеквартально равными долями) сумм налогов, сборов (пошлин) в период действия этого кредита (далее - налоговый кредит) - на срок от одного года до трех лет.
3. Условием пользования отсрочкой, рассрочкой или отсрочкой с последующей рассрочкой, налоговым кредитом является уплата:
текущих платежей в бюджет в установленный законодательством срок;
платежей в погашение отсроченных (рассроченных) сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, платежей в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), по которым предоставлен налоговый кредит, и процентов за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой, налоговым кредитом - в срок, установленный решением о предоставлении отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита.
Для целей настоящей статьи под текущими платежами в бюджет понимаются платежи по налогам, сборам (пошлинам), установленные настоящим Кодексом авансовые платежи, иные обязательные платежи в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, подлежащие осуществлению в период изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней.
Статья 49. Основания и порядок изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней в форме отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой
1. Отсрочка, рассрочка или отсрочка с последующей рассрочкой предоставляются организации или индивидуальному предпринимателю на сумму задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням при наличии одного из следующих оснований:
угроза несостоятельности или банкротства в случае единовременной выплаты задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням;
задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;
в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
2. Отсрочка, рассрочка или отсрочка с последующей рассрочкой предоставляются физическому лицу по объектам налогообложения, не связанным с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на сумму задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням в связи с нахождением его в трудной жизненной ситуации.
3. Отсрочка, рассрочка или отсрочка с последующей рассрочкой могут быть предоставлены в отношении всех подлежащих уплате сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням либо их части, по одному или нескольким видам налогов, сборов (пошлин).
31. Платежи в погашение рассроченной задолженности вносятся равными взносами не позднее последнего рабочего дня периода, за который осуществляется такой платеж.
4. Начисление пеней на суммы задолженности по налогам, сборам (пошлинам), по которым предоставлены отсрочка, рассрочка или отсрочка с последующей рассрочкой, прекращается с первого дня срока, на который предоставляются отсрочка, рассрочка или отсрочка с последующей рассрочкой.
5. При предоставлении отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой в случае, указанном в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, начисляются и уплачиваются проценты в размере не менее 1/4 процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день уплаты (взыскания) платежей в погашение отсроченных (рассроченных) сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, за каждый день периода пользования отсрочкой, рассрочкой или отсрочкой с последующей рассрочкой.
Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой или отсрочкой с последующей рассрочкой уплачиваются:
по отсрочке - единовременно в день погашения отсроченных сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням;
по рассрочке - одновременно с платежами, вносимыми в счет погашения рассроченной задолженности;
по отсрочке с последующей рассрочкой - с суммы отсроченной задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням одновременно с уплатой первого платежа в погашение рассроченной задолженности, а с суммы рассроченной задолженности - одновременно с платежами, вносимыми в счет погашения рассроченной задолженности.
Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой или отсрочкой с последующей рассрочкой начисляются на сумму платежа в погашение отсроченных (рассроченных) сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням исходя из количества дней в периоде пользования отсрочкой, рассрочкой или отсрочкой с последующей рассрочкой начиная с даты начала пользования ими по последнее число периода, за который осуществляется такой платеж.
6. Отсрочка, рассрочка или отсрочка с последующей рассрочкой в случаях, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 1 настоящей статьи, предоставляются соответственно в пределах сумм денежных средств, не поступивших из бюджета в счет финансирования, в том числе неоплаты выполненного государственного заказа, либо сумм денежных средств, на которые причинен ущерб.
1. Налоговым кредитом признается перенос установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), приходящихся на период действия налогового кредита, на более поздний срок.
Налоговый кредит не предоставляется по налогам, сборам (пошлинам), срок уплаты которых уже наступил.
2. Налоговый кредит может предоставляться организации или индивидуальному предпринимателю по одному или нескольким видам налогов, сборов (пошлин) в отношении всей суммы либо ее части.
Размер налогового кредита не должен превышать сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате в течение срока, на который предоставляется налоговый кредит.
3. Налоговый кредит предоставляется при угрозе несостоятельности или банкротства в случае единовременной выплаты налога, сбора (пошлины).
В период пользования налоговым кредитом начисление пеней на суммы предоставленного налогового кредита не производится.
31. Платежи в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), по которым предоставлен налоговый кредит, вносятся равными взносами не позднее последнего рабочего дня периода, за который осуществляется такой платеж.
4. При предоставлении налогового кредита уплачиваются проценты в размере не менее 1/2 процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день уплаты (взыскания) платежа в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), по которым предоставлен налоговый кредит, за каждый день периода пользования этим кредитом.
Проценты за пользование налоговым кредитом уплачиваются одновременно с уплатой платежа в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), по которым предоставлен налоговый кредит.
Проценты за пользование налоговым кредитом начисляются на сумму платежа в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), по которым предоставлен налоговый кредит, исходя из количества дней в периоде пользования им начиная с даты начала пользования налоговым кредитом по последнее число периода, за который осуществляется такой платеж.
Статья 51. Порядок принятия решения об изменении установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней
1. Плательщик, претендующий на изменение установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, вправе подать заявление на изменение установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней по форме, установленной Министерством по налогам и сборам.
Заявление на изменение установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, полностью зачисляемых в республиканский бюджет, подается:
организацией, которая находится в подчинении (входит в состав (систему)) республиканского органа государственного управления, иной организации, подчиненной Совету Министров Республики Беларусь, - соответственно в республиканский орган государственного управления, иную организацию, подчиненную Совету Министров Республики Беларусь;