7. В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, зачет или возврат излишне удержанных и перечисленных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц производятся налоговым органом или налоговым агентом.
8. Настоящая статья применяется при зачете или возврате излишне уплаченной суммы патентной пошлины, а также таможенных платежей, авансовых платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней в счет неисполненного налогового обязательства или неуплаты пеней производится таможенным органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о таком зачете.
Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета налога, сбора (пошлины), пеней принимается не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о таком зачете.
Статья 67. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней
1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету либо возврату, если иное не установлено таможенным законодательством, при наличии решения налогового органа либо суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится в соответствии со статьей 66 настоящего Кодекса, если иное не установлено таможенным законодательством.
2. Налоговый орган сообщает плательщику об излишне взысканной сумме налога, сбора (пошлины), пеней не позднее трех рабочих дней со дня вынесения решения налогового органа либо получения решения суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
3. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится в белорусских рублях без начисления процентов на эту сумму, за исключением случая, установленного пунктом 4 настоящей статьи.
Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней подается в налоговый орган в письменной или электронной форме не позднее пяти лет со дня взыскания указанной суммы.
Решение о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней и начисленных на эту сумму процентов либо об отказе в проведении возврата принимается налоговым органом в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме - со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о принятии решения о возврате либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения.
Течение срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней приостанавливается с даты составления акта таможенной проверки и возобновляется с даты вынесения решения по акту таможенной проверки. О приостановлении и возобновлении течения срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней заявитель информируется письменно.
4. Излишне взысканная в результате незаконных решений налоговых органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц сумма налога, сбора (пошлины), пеней возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей на день принятия решения о возврате этой суммы. Проценты на указанную сумму начисляются со дня взыскания по день принятия налоговым органом решения о возврате этой суммы.
5. Настоящая статья применяется при зачете или возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
Статья 68. Зачет, возврат денежных средств, превышающих сумму дебиторской задолженности
1. Если в результате исполнения посредством АИС ИДО платежного требования налогового или таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней и административных взысканий за счет средств дебитора установлен факт превышения взысканной суммы дебиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности, подлежащей взысканию (далее в настоящей статье - сумма превышения дебиторской задолженности), то такая сумма подлежит возврату дебитору при отсутствии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
2. При наличии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий налоговый или таможенный орган самостоятельно в течение двух рабочих дней со дня выявления такого факта производит зачет суммы превышения дебиторской задолженности в счет исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и исполнения административных взысканий. Налоговый орган по установленной форме сообщает дебитору о произведенном зачете путем размещения сообщения, принятого в электронной форме, в его личном кабинете плательщика не позднее трех рабочих дней со дня проведения такого зачета.
3. При отсутствии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий возврат суммы превышения дебиторской задолженности производится налоговым или таможенным органом самостоятельно не позднее двух рабочих дней со дня выявления такого факта.
Возврат суммы превышения дебиторской задолженности производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата налога, сбора (пошлины), пени, взысканных за счет средств дебитора плательщика, и без начисления процентов.
РАЗДЕЛ III
УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 9
УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 69. Учет плательщиков. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе
1. Плательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе независимо от установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).
При постановке на учет каждому плательщику присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика.
Учетный номер плательщика, постановка на учет которого осуществляется при его государственной регистрации, аналогичен регистрационному номеру в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Плата за присвоение учетного номера плательщика, снятие с учета и выдачу плательщику соответствующих документов не взимается.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным устанавливаются Министерством по налогам и сборам.
2. Налоговые органы осуществляют внесение сведений о постановке на учет плательщиков в Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц).
Порядок ведения Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
3. Если иное не установлено статьей 70 настоящего Кодекса, постановка на учет осуществляется:
организации - по месту ее нахождения;
физического лица - по месту его жительства;
физического лица, не имеющего места жительства в Республике Беларусь, при приобретении им права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, - по месту нахождения такого недвижимого имущества;
филиала юридического лица Республики Беларусь, исполняющего в соответствии с настоящим Кодексом налоговые обязательства этого юридического лица, - по месту нахождения такого филиала;
доверительного управляющего - по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), являющейся доверительным управляющим;
простого товарищества (участников договора о совместной деятельности) - по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), на которую возложено ведение дел этого товарищества либо которая получает выручку от деятельности этого товарищества (договора о совместной деятельности).
4. Постановка на учет юридических лиц Республики Беларусь, не указанных в пункте 5 настоящей статьи, и индивидуальных предпринимателей осуществляется при их государственной регистрации в течение двух рабочих дней со дня получения от регистрирующего органа посредством АИС «Взаимодействие» информационной карты.
5. Постановка на учет некоммерческой организации, если при ее государственной регистрации постановка на учет не осуществлялась, осуществляется налоговым органом на основании сведений, представляемых главным управлением юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета. Такие сведения представляются в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации некоммерческой организации и содержат ее полное наименование, дату и номер государственной регистрации, место нахождения организации, фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, дату его избрания, идентификационный номер гражданина, номер контактного телефона.
Постановка на учет государственного органа, государственного юридического лица, положение о котором утверждено актом законодательства, осуществляется на основании заявления, подаваемого в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня издания (принятия) нормативного правового акта, в соответствии с которым они образованы.
Постановка на учет простого товарищества (участников договора о совместной деятельности) осуществляется на основании заявления, подаваемого в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) участника простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности возложено ведение дел товарищества, не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности. К заявлению по установленной форме прилагаются копии данного договора, доверенности, выданной участнику простого товарищества (договора о совместной деятельности), на которого в соответствии с этим договором возложено ведение дел товарищества (когда такие полномочия участнику не предоставлены договором).
6. Постановка на учет доверительного управляющего осуществляется на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), являющейся доверительным управляющим, не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора доверительного управления имуществом. Не подлежит постановке на учет доверительный управляющий, заключивший договор доверительного управления:
находящимися в собственности отдельных государственных должностных лиц долями участия (акциями, правами) в уставных фондах коммерческих организаций;
денежными средствами;
ценными бумагами;
фондом банковского управления.
К заявлению, указанному в части первой настоящего пункта, прилагается копия договора доверительного управления имуществом.
7. Постановка на учет филиала, исполняющего налоговые обязательства юридического лица, осуществляется на основании сообщения юридического лица о наступлении обстоятельства, в связи с которым возникает обязанность филиала белорусской организации по исполнению налоговых обязательств этой организации, подаваемого в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица Республики Беларусь не позднее десяти рабочих дней со дня наступления такого обстоятельства.
К сообщению, указанному в части первой настоящего пункта, прилагается копия положения о филиале.
8. Постановка на учет нотариуса осуществляется налоговым органом на основании информации Министерства юстиции.
Порядок, состав и сроки представления в налоговый орган информации о нотариусе устанавливаются Министерством юстиции.
9. Постановка на учет физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется:
на основании полученных налоговым органом сведений из регистра населения, иных документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения;
при личном обращении физического лица в налоговый орган за осуществлением административных процедур либо выдачей извещения о присвоении учетного номера плательщика.
10. Постановка на учет осуществляется налоговым органом в течение двух рабочих дней после получения заявления (сообщения) плательщика с приложением необходимых документов (сведений), указанных в пунктах 5-8 настоящей статьи.
11. В случае изменения места нахождения или места жительства плательщика, влекущего необходимость постановки его на учет в другом налоговом органе, снятие с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения или месту жительства производится в течение двух рабочих дней со дня соответственно:
получения налоговым органом сообщения организации об изменении места ее нахождения;
получения налоговым органом сообщения физического лица об изменении места жительства;
получения налоговым органом документов и (или) информации об изменении места нахождения или места жительства плательщика.
12. Снятие с учета в налоговом органе осуществляется в течение десяти рабочих дней со дня:
внесения записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации, индивидуального предпринимателя из этого регистра или прекращения деятельности организации в результате ее реорганизации;
прекращения договора доверительного управления имуществом (всех договоров доверительного управления имуществом - при заключении двух и более таких договоров), договора простого товарищества (участников договора о совместной деятельности);
получения сообщения от юридического лица о ликвидации филиала, а также при возникновении обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность у филиала по исполнению налоговых обязательств этого юридического лица;
получения информации о прекращении деятельности нотариуса;
получения информации о смерти физического лица или объявлении его умершим.
Статья 70. Особенности постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей
1. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, иные лица, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, подлежат постановке на учет в налоговом органе по их заявлению, подаваемому:
1.1. иностранной организацией, открывшей представительство, - в налоговый орган по месту нахождения представительства не позднее десяти рабочих дней со дня его открытия.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности, подтверждающей полномочия руководителя представительства, включая полномочия на представление интересов иностранной организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия учредительного документа иностранной организации;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.2. иностранной организацией при приобретении права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, за исключением имущества, которое при государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом передается иностранной организацией в хозяйственное ведение белорусской организации или в качестве вклада в ее уставный фонд, - в налоговый орган по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия документов либо выписки из документов, являющихся основанием для государственной регистрации права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.3. иностранной организацией при проведении на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев - в налоговый орган по месту проведения таких мероприятий до начала их проведения.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.4. иностранной организацией при организации и проведении культурно-зрелищных мероприятий на территории Республики Беларусь, за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами Республики Беларусь или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, которыми предусматривается поступление выручки от культурно-зрелищных мероприятий на счета таких агентов, - в налоговый орган по месту проведения первого культурно-зрелищного мероприятия до начала проведения культурно-зрелищного мероприятия на территории Республики Беларусь.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.5. иностранной организацией, открывшей филиал, - в налоговый орган по месту нахождения филиала не позднее десяти рабочих дней со дня его открытия.
К заявлению прилагаются:
копия доверенности, подтверждающей полномочия руководителя филиала, включая полномочия на представление интересов иностранной организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия учредительного документа иностранной организации.
Постановка на учет иностранной организации, указанной в части первой настоящего подпункта, обновление о ней сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) осуществляются при условии открытия ею текущего (расчетного) счета в банке на территории Республики Беларусь. Положения настоящей части не применяются в случае, указанном в части пятой пункта 2 настоящей статьи;
1.6. иностранной организацией, планирующий осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность через организацию или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, - соответственно в налоговый орган по месту нахождения такой организации или по месту жительства такого физического лица до начала осуществления такой деятельности.
К заявлению прилагаются:
копия контракта (договора) иностранной организации с организацией или физическим лицом, через которых иностранная организация планирует осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь;
копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
копия учредительного документа иностранной организации;
копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения;
1.7. иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, оказывающими услуги в электронной форме, иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, иным лицом, являющимся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства (далее в настоящей статье - иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель), оказывающими электронную дистанционную продажу товаров, - в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску в электронном виде через единый портал электронных услуг до истечения квартала, в котором возник объект налогообложения налогом на добавленную стоимость.
К заявлению прилагаются копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя или иное эквивалентное доказательство их юридического статуса в соответствии с законодательством страны их места нахождения.
Обязанность постановки на учет в налоговом органе возникает у иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в электронной форме, иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, в случае, когда оборот по реализации таких услуг, товаров в текущем календарном году превышает сумму, эквивалентную 10 000 евро (без учета налога на добавленную стоимость), определенную исходя из курса центрального банка государства по месту государственной регистрации этих иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя на последнее число последнего месяца квартала, в котором услуги, товары были реализованы покупателю услуг Республики Беларусь и (или) покупателю товаров Республики Беларусь.
2. Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями Республики Беларусь.
Выписка из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения должны быть выданы не позднее шести месяцев до дня представления документов для постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь.
Копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения должны быть оформлены в соответствии с законодательством выдавшего ее государства, удостоверены компетентными органами этого государства и легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.
Требования, установленные частями первой-третьей настоящего пункта, не распространяются на документы, представляемые для постановки на учет в налоговом органе иностранной организацией, указанной в подпункте 1.7 пункта 1 настоящей статьи.
При непредставлении иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем в сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, заявления или сообщения, указанных в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, соответственно постановка иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя на учет или обновление сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) осуществляется налоговым органом на основании полученных им документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения.
В случае, указанном в части пятой настоящего пункта, налоговый орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем постановки на учет в налоговом органе иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, уведомляет их о таком обстоятельстве.
3. Состоящая на учете в налоговом органе иностранная организация обязана в порядке и сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, сообщать в налоговый орган о возникновении указанных в этом пункте обстоятельств. Одновременно представляются документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязанность по представлению которых отсутствовала при постановке иностранной организации на учет в налоговом органе.
4. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя осуществляется в течение десяти рабочих дней:
4.1. по истечении двенадцати месяцев, следующих за месяцем:
представления иностранной организацией налоговой декларации (расчета) в соответствии с пунктом 4 статьи 44 настоящего Кодекса, - в отношении иностранных организаций, указанных в подпунктах 1.1, 1.5 и 1.6 пункта 1 настоящей статьи;
получения информации о прекращении права собственности, иных прав иностранной организации, указанной в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь;
окончания мероприятий, указанных в подпунктах 1.3 и 1.4 пункта 1 настоящей статьи, - в отношении иностранных организаций, указанных в подпунктах 1.3 и 1.4 пункта 1 настоящей статьи;
получения инспекцией Министерства по налогам и сборам по городу Минску от иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 1.7 пункта 1 настоящей статьи, уведомления о прекращении деятельности на территории Республики Беларусь;
получения иных документов или информации, подтверждающих прекращение на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации, ее представительства, филиала, иностранного индивидуального предпринимателя, наступление обстоятельств, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящей части, если на дату их получения налоговый орган не располагает документами или информацией, указанными в абзацах втором-пятом настоящей части.
Положения части первой настоящего подпункта применяются при соблюдении следующих условий:
отсутствие у налогового органа в отношении иностранной организации информации о наличии или возникновении обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи;
исполнение иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем налоговых обязательств, а также уплаты ими пеней и исполнения административных взысканий (в том числе по результатам проверки, предписание на проведение которой выдано до истечения двенадцатимесячного периода, следующего за месяцем представления иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) в соответствии с пунктом 4 статьи 44 настоящего Кодекса).
Если в отношении иностранной организации имеется несколько обстоятельств, указанных в части первой настоящего подпункта, то снятие ее с учета в налоговом органе осуществляется в течение десяти рабочих дней по истечении наиболее позднего двенадцатимесячного периода, определенного исходя из положений настоящего подпункта.
При наличии у иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий по истечении периода, указанного в части первой настоящего подпункта, снятие с учета в налоговом органе, такого иностранного индивидуального предпринимателя осуществляется в течение десяти рабочих дней, следующих за днем исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и исполнения административных взысканий;
4.2. со дня списания задолженности, признанной безнадежным долгом в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
4.3. со дня выявления (получения) налоговым органом сведений и (или) иных документов, содержащих информацию о ликвидации иностранной организации, прекращении деятельности иностранного индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого они были зарегистрированы.
5. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем снятия с учета в налоговом органе иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, уведомляет их о таком обстоятельстве по установленной форме.
Статья 701. Особенности постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований
1. Дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, представительства и органы международных организаций и межгосударственных образований подлежат постановке на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по городу Минску (далее в настоящей статье - налоговый орган по месту постановки на учет) по сообщению Министерства иностранных дел (далее в настоящем пункте - сообщение).
Сообщение должно содержать следующие сведения о плательщике:
полное наименование;
юридический статус;
место нахождения (регистрации) - для международной организации и межгосударственного образования;
место нахождения в Республике Беларусь;
фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) главы плательщика (иного лица, уполномоченного действовать от имени плательщика), номера телефонов, в том числе мобильного телефона, данные документа, подтверждающего аккредитацию иностранного гражданина в Министерстве иностранных дел, и (или) данные об иных органах управления;
фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, номера телефонов, в том числе мобильного телефона, данные документа, удостоверяющего личность, срок действия доверенности (при наличии таких сведений).
Сообщение направляется в Министерство по налогам и сборам в течение десяти рабочих дней со дня поступления в Министерство иностранных дел от плательщика информации об оказании содействия в присвоении учетного номера плательщика. Министерство по налогам и сборам направляет сообщение в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем его поступления, в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика.
2. В случае изменения сведений, указанных в части второй пункта 1 настоящей статьи, плательщик обязан в течение десяти рабочих дней со дня их изменения сообщить о таком изменении в Министерство иностранных дел и налоговый орган по месту постановки на учет.
3. Снятие плательщика с учета в налоговом органе осуществляется в течение десяти рабочих дней по истечении двенадцати месяцев, следующих за месяцем получения информации Министерства иностранных дел или плательщика о прекращении деятельности в Республике Беларусь.
Статья 71. Налоговый контроль и формы его осуществления
1. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:
учета плательщиков (иных обязанных лиц);
проведения проверок.
Проведение проверок налоговыми органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных Министерством по налогам и сборам.
2. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и таможенным законодательством. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налоговых органов.
1. Порядок организации и проведения проверок устанавливается Президентом Республики Беларусь, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
При проведении проверок в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, налоговые органы вправе применять хронометражный метод на условиях и в порядке, установленных статьей 76 настоящего Кодекса.
Порядок организации и проведения проверок, указанных в пункте 2 настоящей статьи, устанавливается настоящим Кодексом.
2. В соответствии с настоящим Кодексом налоговые органы проводят следующие проверки:
2.1. камеральные проверки, в том числе дополнительные;
2.2. выездные проверки, в том числе дополнительные:
проводимые при ликвидации организаций или прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей, в том числе по поручениям органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу и судов по находящимся в их производстве делам, для признания государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей недействительной, а также при наличии сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении предпринимательской деятельности в течение 24 месяцев подряд;
государственных органов;
при проведении процедур, применяемых в ходе производства по делу о несостоятельности или банкротстве;
тематические оперативные проверки физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (за исключением лица, осуществляющего деятельность в сфере агроэкотуризма);
в целях исполнения обязательств, принятых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;
проводимые при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности иностранных организаций и их представительств, а также при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности постоянных представительств иностранных организаций;
проводимые при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности филиалов иностранных юридических лиц;
для подтверждения обоснованности возврата проверяемому субъекту разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
по заявлению плательщика;
при реорганизации плательщика.
3. Проверки, указанные в подпункте 2.1, абзацах втором и девятом подпункта 2.2 пункта 2 настоящей статьи, не проводятся при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, у которых по результатам анализа информации, имеющейся в налоговом органе, отсутствует неисполненное налоговое обязательство либо предполагаемая сумма неисполненных налоговых обязательств и (или) сумма заявленной к возврату разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляет менее 20 базовых величин. В этом случае налоговый орган направляет в регистрирующий орган справку, подтверждающую отсутствие у таких плательщиков задолженности перед бюджетом.
При этом размер базовой величины определяется на дату направления в регистрирующий орган справки, указанной в части первой настоящего пункта.
Проверки, указанные в абзаце третьем подпункта 2.2 пункта 2 настоящей статьи, не проводятся при проведении процедур, применяемых в ходе производства по делу о несостоятельности или банкротстве организации или индивидуального предпринимателя, у которых по результатам анализа информации, имеющейся в налоговом органе, отсутствует неисполненное налоговое обязательство либо предполагаемая сумма неисполненных налоговых обязательств и (или) сумма заявленной к возврату разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляет менее 20 базовых величин.