77.3. С момента возникновения условий, предусматривающих уплату налога в соответствии с требованиями законодательства о налогах, налогоплательщик несет ответственность за выполнение налоговых обязательств.
77.4. Налоговое обязательство признается прекращенным:
77.4.1. с уплатой налога;
77.4.2. с возникновением обстоятельств, при которых в соответствии с налоговым законодательством прекращается обязательство по уплате налога, а также при списании задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям на основании закона;
77.4.3. со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Азербайджанской Республики. Задолженность умершего или объявленного умершим лица по налогу на имущество погашается в пределах стоимости его наследственного имущества;
77.4.4. с ликвидацией юридического лица-налогоплательщика - после проведения ликвидационной комиссией (упразднителем, ликвидатором) всех расчетов с бюджетом в соответствии с настоящим Кодексом;
77.4.5. если требования ликвидированного вследствие банкротства в установленном законодательством Азербайджанской Республики порядке налогоплательщика-должника, в погашении которых отказано решением суда, признаются аннулированными.
77.5. Стоимость расходов, понесенных налогоплательщиком, устанавливающим контрольно-кассовые аппараты, отвечающие критериям, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, и подключенные в режиме реального времени к электронной информационной системе органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, на установку каждого контрольно-кассового аппарата (включая стоимость контрольно-кассовых аппаратов) замещается налоговыми обязательствами, возникающими после установки контрольно-кассовых аппаратов, в пределах, утвержденных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.
77.6. Статья 77.5 настоящего Кодекса распространяется на налогоплательщиков, заменивших контрольно-кассовый аппарат, отвечавший критериям, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, и эксплуатировавшийся до 1 января 2019 года, контрольно-кассовым аппаратом, подключенным в режиме реального времени к электронной информационной системе органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, и сумма, превышающая предел, утвержденный органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, уплачивается налогоплательщиком.
77.7. Расходы, понесенные на установку контрольно-кассовых аппаратов, не замещаются налоговыми обязательствами в порядке, установленном настоящей статьей, в следующих случаях:
77.7.1. если контрольно-кассовый аппарат установлен до 1 января 2019 года;
77.7.2. если контрольно-кассовый аппарат установлен после 1 января 2019 года, но не отвечает критериям, установленным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;
77.7.3. если контрольно-кассовый аппарат установлен после 1 января 2019 года, отвечает критериям, утвержденным органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, но не замещает использовавшийся ранее контрольно-кассовый аппарат.
Статья 77-1. Решение о предварительном установлении налогового обязательства
77-1.1. Налогоплательщик представляет налоговому органу заявление с целью принятия решения (далее для целей настоящей статьи - решение) о предварительном установлении налогового обязательства в порядке, предусмотренном в статьях 29 и 30 Закона Азербайджанской Республики «Об административном производстве».
77-1.2. К заявлению прилагается следующее:
77-1.2.1. документы, относящиеся к операции, облагаемой налогом, в отношении которой требуется принятие решения;
77-1.2.2. примечания налогоплательщика о правовых последствиях применения налоговых обязательств и налогового законодательства по налогооблагаемым операциям;
77-1.2.3. другие сведения, считающиеся необходимыми для принятия решения.
77-1.3. Документы, приложенные к заявлению, должны быть на государственном языке. Оригиналы документов, составленных на иностранном языке, должны сопровождаться официально заверенным переводом на государственный язык.
77-1.4. Решение принимается в течение 30 рабочих дней после представления документов и сведений, предусмотренных в статьях 77-1.2 и 77-1.3 настоящего Кодекса.
77-1.5. Налоговый орган проверяет соответствие заявления и приложенных к нему документов требованиям статей 77-1.1 - 77-1.3. При обнаружении в заявлении и приложенных к нему документах недостатков, которые возможно устранить и которые не являются причиной отказа в принятии решения, налоговый орган должен не позднее 10 рабочих дней со дня регистрации заявления уведомить налогоплательщика об их устранении.
77-1.6. Налогоплательщик обязан устранить эти недостатки в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления. В этом случае течение срока, связанного с принятием решения, приостанавливается и приостановленные сроки не включаются в срок принятия решения. Течение срока восстанавливается после обращения налогоплательщика об устранении недостатков.
77-1.7. Решение принимается налоговым органом в отдельности по отношению к каждому налогоплательщику и к каждой налогооблагаемой операции, заверяется подписью и печатью руководителя налогового органа и имеет обязательную юридическую силу в течение 3 лет, за исключением случаев внесения до совершения операции изменений в нормативные правовые акты, регулирующие отношения, связанные с операцией, в отношении которой принимается решение.
77-1.8. При отсутствии в представленных налогоплательщиком заявлении и приложенных к нему документах недостатков или при устранении выявленных недостатков в сроки, установленные в статье 77-1.6 настоящего Кодекса, налоговый орган устно или посредством письма уведомляет налогоплательщика об обязанности оплатить государственную пошлину, установленную Законом Азербайджанской Республики «О государственной пошлине».
77-1.9. Государственная пошлина для принятия решения оплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 77-1.8 настоящего Кодекса, в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа и документ, подтверждающий оплату, представляется налоговому органу.
77-1.10. После представления налоговому органу документа, подтверждающего факт оплаты государственной пошлины, решение принимается в сроки, установленные настоящим Кодексом, и вручается налогоплательщику или отправляется ему посредством заказного почтового отправления.
77-1.11. Исполнение решения имеет обязательную юридическую силу для налогового органа только по операции, указанной в заявлении, для налогоплательщика, который будет осуществлять операцию, указанную в решении, при условии, что налогоплательщик уже осуществил эту операцию.
77-1.12. Выполнение операции, в отношении которой принято решение, не носит обязательный характер для налогоплательщика.
77-1.13. Налоговый орган отказывает в принятии решения в следующих случаях:
77-1.13.1. если в заявлении и приложенных к нему документах содержатся сведения, не соответствующие закону (за исключением случая, предусмотренного во втором предложении статьи 77-1.5 настоящего Кодекса);
77-1.13.2. если по операции, указанной в заявлении, имеется решение налогового органа об установлении налогового обязательства, соответствующее настоящему Кодексу, и если в показателях по этой операции не произошло никаких изменений;
77-1.13.3. если операция, указанная в заявлении, уже совершена или в связи с этой операцией существует решение налогового органа или вступившее в законную силу решение суда;
77-1.13.4. при обнаружении налоговым органом того, что созданием схемы уклонения от налога по операции, в отношении которой подано обращение для принятия решения, налогоплательщик преследует цель получения налогового преимущества;
77-1.13.5. если стоимость операции, в отношении которой предусмотрено принятие решения, меньше 10.000.000 (десять миллионов) манатов;
77-1.13.6. если документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, не представлен налоговому органу в сроки, указанные в статье 77-1.9 настоящего Кодекса;
77-1.13.7. при не соблюдении налогоплательщиком требований, установленных настоящим Кодексом, во время обращения для принятия решения, в том числе, если к обращению не приложены сведения и документы, требуемые в связи с установлением правовых последствий применения налогового обязательства и налогового законодательства, или если приложенные сведения и документы являются недостаточными для установления правовых последствий применения налогового обязательства и налогового законодательства;
77-1.13.8. если установление правовых последствий применения налогового обязательства и налогового законодательства по операции, по которой предусмотрено принятие решения, не относится к полномочиям налогового органа.
77-1.14. Если до совершения операции в нормативных правовых актах, регулирующих отношения, связанные с операцией, в отношении которой принято решение, произойдет изменение, то решение налогового органа о предварительном установлении налогового обязательства не имеет юридической силы.
77-1.15. Налогоплательщик может обжаловать решение, принятое налоговым органом в соответствии с настоящей статьей, а также отказ от принятия этого решения в административном порядке и в суде.
Статья 78. Исполнение налоговых обязательств
78.1. Исполнением налоговых обязательств считается уплата подлежащих уплате налогов (в том числе текущих налоговых платежей), начисленных процентов и примененных финансовых санкций в установленные сроки и в установленном порядке. Исполнение налоговых обязательств обязательно независимо от наличия у налогоплательщика средств на счетах или в кассе, а также от наличия у него имущества.
78.2. Исполнение налоговых обязательств осуществляется в последовательности, установленной Гражданским кодексом.
78.3. Исполнение налоговых обязательств осуществляется непосредственно налогоплательщиком, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
78.4. Исполнение, исключая выгодоприобретателя по бестоварной операции, налоговых обязательств не может быть возложено на другое лицо. Для целей настоящей статьи выгодоприобретателем является физическое лицо, фактически получающее доход от деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли, совершая бестоварные операции, в том числе фактический владелец юридического лица, получающего прибыль (доход), совершая бестоварные операции, или осуществляющее контроль за налогоплательщиком, получающим доход, совершая бестоварные операции.
В соответствии со статьей 85.9-1.2 настоящего Кодекса, исполнение налогового обязательства налогоплательщика, которому отсрочена уплата налогоплательщиком-поручителем налоговой задолженности, не считается возложением налогового обязательства на другое лицо, а исполнение поручителем налогового обязательства лица, имеющего налоговую задолженность, не относится к платежам в связи с налоговыми обязательствами налогоплательщика-поручителя.
Статья 79. Исполнение налоговых обязательств при ликвидации предприятия (организации)
79.1. Налоговые обязательства ликвидируемого предприятия (организации) исполняются ликвидационной комиссией (упразднителем, ликвидатором) за счет денежных средств указанного предприятия (организации), в том числе, дохода, полученного от реализации его имущества. Ликвидационная комиссия (упразднителем, ликвидатором) должна исполнить также и налоговые обязательства филиалов, иных структурных подразделений и постоянных представительств предприятия (организации), если иное не предусмотрено настоящей статьей. Обязательства филиала или иного обособленного подразделения ликвидируемого предприятия (организации) исполняются непосредственно предприятием (организацией), в состав которого входит данный филиал или обособленное подразделение, а при ликвидации этого предприятия (организации) ликвидационной комиссией (упразднителем, ликвидатором) данного предприятия (организации).
79.2. Если денежных средств ликвидируемого предприятия (организации), в том числе полученных от реализации его имущества, произведенной с целью исполнения налоговых обязательств, недостаточно для исполнения в полном объеме его налоговых обязательств, то остающаяся задолженность по налоговым обязательствам должна быть погашена участниками (учредителями) указанного предприятия (организации), если в соответствии с законом, уставом или иным учредительным документом участники (учредители) данного предприятия несут долевую ответственность по его обязательствам.
79.3. В случае банкротства предприятия его налоговые обязательства исполняются в порядке очередности, определенной законом. Налоговые обязательства банков, объявленных банкротом, страховых (перестраховочных) организаций исполняются в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной в законах Азербайджанской Республики «О банках» и «О страховой деятельности» соответственно.
Статья 80. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации предприятия (организации)
80.1. Налоговые обязательства реорганизованного предприятия (организации) исполняются его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
80.2. Налоговые обязательства реорганизованного юридического лица должен исполнить его правопреемник (правопреемники) независимо от того, было ли известно ему (им) до завершения реорганизации о неисполнении или ненадлежащем исполнении реорганизованным юридическим лицом указанных обязательств.
80.3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых обязательств правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
80.4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязательств по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.
80.5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
80.6. При разделении юридического лица возникшие в результате такого разделения юридические лица признаются правопреемниками разделенного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов.
80.7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налоговых обязательств реорганизованного или разделенного юридического лица определяется согласно разделительному балансу или передаточному акту.
Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного или разделенного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме налоговых обязательств каким-либо правопреемником, то вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность за исполнение налоговых обязательств реорганизованного или разделенного юридического лица или их соответствующей части.
80.8. При преобразовании одного юридического лица в другое юридическое лицо путем изменения его организационно-правовой формы правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
80.9. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемство выделенных юридических лиц по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его налоговых обязательств не возникает, при условии чтобы такая реорганизация не была направлена на неисполнение налоговых обязательств юридического лица.
Статья 81. Исполнение налоговых обязательств умершего, недееспособности или безвестно отсутствующего физического лица
81.1. Налоговые обязательства по имущественным налогам умершего или признанного умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Азербайджанской Республики, физического лица исполняются его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследственного имущества и пропорционально его (их) доле в наследственном имуществе на дату получения наследства.
81.2. При отсутствии наследника (наследников) налоговые обязательства умершего физического лица списываются (аннулируются).
81.3. Налоговые обязательства физического лица, признанного судом в порядке, установленном законодательством, безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняются лицом, уполномоченным распоряжаться имуществом безвестно отсутствующего или недееспособного лица за счет этого имущества.
81.4. В случае недостаточности имущества физического лица, признанного в порядке, установленном законодательством, безвестно отсутствующим или недееспособным, для исполнения его налоговых обязательств, неуплаченная в связи с недостатком имущества часть налогов списывается в порядке, указанном в статье 93 настоящего Кодекса.
81.5. При принятии судом в порядке, установленном законодательством, решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным списанные налоговые обязательства восстанавливаются, однако проценты за период со дня признания лица безвестно отсутствующим либо недееспособным до принятия решения об отмене такого признания не начисляются и финансовые санкции не применяются.
Статья 82. Порядок подсчета и уплаты налогов налогоплательщиком
82.1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за отчетный период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
82.2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы налога, подлежащей уплате, может быть возложена на налогового агента.
82.3. Сумма налога исчисляется в порядке, установленном настоящим Кодексом или принятым в соответствии с ним законодательным актом для соответствующего налога.
82.4. Сумма налога, подлежащая уплате в установленные сроки, уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или, в случаях, установленных законом, иным лицом.
Статья 83. Подсчет налогов налоговыми органами
83.1. Исчисление суммы налога в настоящем Кодексе означает фиксирование в документах учета налогового органа суммы налога за конкретный отчетный период, подлежащий уплате налогоплательщиком. Фиксирование в документах учета суммы налога, переисчисленного налоговыми органами в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, также означает исчисление налога.
С учетом сроков, указанных в статье 85.4 настоящего Кодекса, доходы налогоплательщика до даты постановки на учет в налоговом органе, в том числе налоги по доходам, полученным за рубежом, исчисляются отдельно по отчетным периодам, к которым относятся данные доходы, и отмечаются налоговым органом в учетных документах налогового органа. При исчислении налогов по доходам, полученным налогоплательщиком за рубежом, учитываются положения статьи 127 настоящего Кодекса.
83.2. Налоговый орган вправе исчислять налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом на основе данных одного или нескольких перечисленных ниже источников:
83.2.1. сведений, содержащихся в налоговых декларациях;
83.2.2. сведений о выплатах в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса;
83.2.3. материалов налоговых проверок;
83.2.4. любых иных полученных налоговым органом сведений, источник которых известен, в том числе схожие сведения, предусмотренные статьей 67 настоящего Кодекса.
83.3. Налоговый орган имеет право перерассчитывать налоги, проценты и финансовые санкции, начисленные по результатам выездной и камеральной налоговой проверки (за исключением исчисления камеральной налоговой проверкой по случаю, указанному в статье 37.2 настоящего Кодекса), в соответствии со статьей 85.4 настоящего Кодекса.
83.4. При обнаружении ошибок в уплате налога при условии его уплаты путем подачи налоговой декларации в соответствии с настоящим Кодексом либо в исчислении налога за прошлый период налоговый орган исчисляет налог в соответствии с законодательством и затем, в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса, в течение 5 рабочих дней направляет уведомление об исчислении налога налогоплательщику. Налоговый орган до истечения срока, указанного в статье 85 настоящего Кодекса, в установленном законодательством порядке может исчислить сумму налога либо откорректировать ранее исчисленную сумму налога.
83.5. В случае, когда настоящим Кодексом установлена уплата налога с условием подачи налоговой декларации, составление налоговой декларации, отражающей обязательства по уплате налога, является извещением об исчислении и уплате такого налога.
83.6. В случае, когда при взимании налогов в соответствии со статьями 5.0.1, 212.4 или 221.4.1 настоящего Кодекса налогоплательщиком не представлена налоговая декларация, а налоговый орган не исчислил подлежащие уплате налогоплательщиком суммы налога на основе иных данных в порядке, установленном настоящим Кодексом, считается, что налоговый орган исчислил годовое налоговое обязательство налогоплательщика в размере налога, удержанного или уплаченного с налогооблагаемой базы, полученной налогоплательщиком в течение года, и вручил налогоплательщику уведомление об исчислении налога.
83.7. Если у налоговых органов имеется конкретная обоснованная информация, свидетельствующая о намерении налогоплательщика уклониться от уплаты налога и есть необходимость, а также, если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком, в обеспечении взимания налога, налоговый орган вправе исчислить налог до даты его уплаты. Налоговый орган выносит об этом мотивированное решение.
83.8. Налогоплательщик вправе обжаловать в суд решение налогового органа об исчислении налога в соответствии со статьей 83.7 настоящего Кодекса по следующим основаниям:
83.8.1. сумма налога превышает подлежащую уплате сумму;
83.8.2. отсутствуют фактор или положение, послужившие основой для досрочного исчисления налога.
83.9. Отменена.
Статья 84. Уведомление об исчислении налога
84.0. Налогоплательщику направляется уведомление об исчислении налога. В уведомлении об исчислении налога указывается:
84.0.1. наименование налогоплательщика или объекта;
84.0.2. идентификационный номер налогоплательщика;
84.0.3. дата уведомления;
84.0.4. объект, к которому относится уведомление, и охватываемый уведомлением налоговый период или налоговые периоды;
84.0.5. вид налога, суммы исчисленного налога и процентов;
84.0.6. требование об уплате налога и сроки уплаты;
84.0.7. место и способ уплаты налога;
84.0.8. обстоятельства, послужившие основанием для исчисления налога;
84.0.9. порядок обжалования.
Статья 85. Сроки исполнения налогового обязательства и изменение этих сроков
85.1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока уплаты налога допускается только в порядке, установленном настоящим Кодексом.
85.2. За нарушение сроков при уплате налогов (в том числе текущих налоговых платежей) налогоплательщик уплачивает проценты в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
85.3. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
85.4. Налоговые органы имеют право исчислять, переисчислять налоги, проценты и финансовые санкции налогоплательщика в течение 3 лет после окончания налогооблагаемого отчетного периода, взыскивать исчисленные (переисчисленные) суммы налогов, процентов и финансовых санкций в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого отчетного периода (с даты решения, вынесенного по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки о начисленных налогах, процентах и финансовых санкциях во время выездной налоговой проверки).
3-летний срок, установленный настоящей статьей (за исключением взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование), охватывает 3-летний период, предшествующий дате принятия налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки. Расчет налогов налоговым органом по налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, в сроки, указанные в настоящей статье, осуществляется в сроки, указанные в статье 37.2 настоящего Кодекса.
Независимо от иных положений настоящей статьи, в случаях поступления запроса компетентных органов иностранных государств или соответствующих сведений о доходах, полученных за рубежом, камеральные налоговые проверки охватывают 5-летний период, предшествующий дате поступления запроса или информации, а выездные налоговые проверки - 5-летний период,, предшествующий дате принятия налоговым органом решения о проведении проверки, по налоговым проверкам, назначаемым в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики, - период, определяемый сроком привлечения к уголовной ответственности в соответствии с Уголовным кодексом Азербайджанской Республики.
85.5. Налогоплательщик имеет право требовать подсчета неправильно взысканных с него в течение 3 лет по истечении отчетного налогового периода налогов, процентов и финансовых санкций и пересчета начисленных сумм, возврата или зачета излишне уплаченных сумм налогов, процентов и финансовых санкций после окончания налогооблагаемого отчетного периода (с даты решения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, осуществленной в соответствии со статьями 38.3.3 и 38.3.4 настоящего Кодекса) в течение 5 лет.
85.5-1. Ограничения, установленные в статьях 85.4 и 85.5 настоящего Кодекса в связи со сроком, не применяются в отношении взноса (за исключением примененных финансовых санкций и начисленных процентов в связи с этими страховыми взносами) на обязательное государственное социальное страхование, взносу на страхование по безработице и взносу на обязательное медицинское страхование.
85.5-2. Ограничения, установленные в статьях 85.4 и 85.5 настоящего Кодекса в связи со сроком, не применяются в отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, взноса на страхование по безработице и взноса на обязательное медицинское страхование, а также в случаях, предусмотренных статьей 38.3.9, 38.7.4-1 настоящего Кодекса.
85.6. Сроки исполнения налоговых обязательств, с учетом положений статьи 85.8 настоящего Кодекса, могут быть отсрочены на более поздние, чем установлено настоящим Кодексом, сроки при наличии одного из указанных ниже обстоятельств:
85.6.1. причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, аварии на потенциально опасных объектах или иной непреодолимой силы.
85.6.2. угроза банкротства налогоплательщика в случае или в случае отсутствия у налогоплательщика способности к единовременной выплате налоговой задолженности единовременной выплаты им налоговой задолженности. Порядок определения способности налогоплательщика к уплате налоговой задолженности устанавливается органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти;
85.6.3. при представлении справки, подтверждающей задолженность заказчика, выданной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, на выполненный налогоплательщиком государственный заказ в связи с выполнением государственных заказов в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственных закупках»;
85.6.4. при представлении налогоплательщиком товаров, выполнении работ или оказании услуг только сезонного характера.
85.6-1. Статьи 85.6.2 - 85.6.4 настоящего Кодекса не применяются в отношении взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование.
85.7. Изменение срока уплаты налога не отменяет существующего и не создает нового налогового обязательства.
85.8. Срок исполнения налогового обязательства не может быть продлен в следующих случаях:
85.8.1. при возбуждении уголовного дела в отношении налогоплательщика в связи с нарушением налогового законодательства;
85.8.2. если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком;
85.8.3. если сумма налогового обязательства оспаривается налогоплательщиком в судебном или административном порядке;
85.8.4. если сумма налогового обязательства меньше нижнего предела сумм, указанных в статье 85.9 настоящего Кодекса, соответственно;
85.8.5. если срок нахождения на учете в налоговом органе налогоплательщика, обратившегося в отношении статей 85.6.3 и 85.6.4 настоящего Кодекса, составляет менее 2 лет;
85.8.6. в случае неисполнения налогоплательщиком в срок налогового обязательства, срок которого продлен в течение последнего одного года;
85.8.7. в случае неуплаты налогоплательщиком платежа, предусмотренного статьей 85.9-3 настоящего Кодекса.
85.9. Для продления срока исполнения налогового обязательства налогоплательщик должен письменно обратиться в налоговый орган по виду (видам) налога. Если задолженность налогоплательщика составляет 500 до 300 000 манатов, к обращению налогоплательщиком прилагаются документы, отражающие следующие сведения:
85.9.1. в отношении каждого случая, предусмотренного статьей 85.6 настоящего Кодекса, остаток средств в кассе налогоплательщика, на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте на дату обращения, наименование и размер задолженности с указанием ИНН дебиторов и кредиторов, а также справки об операциях по банковским и иным платежным счетам за последний год;
85.9.2. справки соответствующих государственных органов о наступлении события и размере ущерба, причиненного в его результате, в отношении случая, предусмотренного статьей 85.6.1 настоящего Кодекса.
85.9-1. В случае превышения суммы налогового обязательства верхнего предела сумм, указанных в статье 85.9 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного статьей 85.6.3 настоящего Кодекса, в других случаях к обращению налогоплательщиками, наряду с документами, указанными в статье 85.9, прилагается любой из следующих документов:
85.9-1.1. банковская гарантия;
85.9-1.2. договор поручительства. Лицо, являющееся поручителем по данному договору, должно быть лицом, состоящим на учете в налоговом органе не менее одного года, не иметь задолженности перед налогами, взносами на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование, процентам и финансовым санкциям, не являться рискованным налогоплательщиком, а налоговому органу необходимо представить информацию об активах данного лица, не обремененных в порядке, предусмотренном законом, в связи с возможностью выполнить налоговое обязательство обратившегося налогоплательщика.;
85.9-1.3. договор залога. Договор должен содержать необходимые сведения об имуществе, передаваемом в залог, в качестве обеспечения налогового обязательства в порядке, предусмотренном законом. 50 процентов от общей рыночной стоимости закладываемого имущества должен превышать сумму задолженности.
Признание договора залога недействительным в порядке, предусмотренном законом, не отменяет налогового обязательства налогоплательщика. Расходы, связанные с регистрацией договора залога, несет налогоплательщик.
85.9-1.4. письменное согласие на перепись движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика и пригодного для продажи. В документе согласия должна быть указана необходимая информация об имуществе, 50 процентов от общей рыночной стоимости имущества должен превышать сумму задолженности.
В случае удовлетворения обращения налогоплательщика имущество, указанное в документе согласия, переписывается налоговым органом в период продления срока выполнения налогового обязательства с сохранением права пользования налогоплательщика. В период продления срока выполнения налогового обязательства налоговый орган не обращается в суд по поводу реализации такого имущества с торгов, а представление налогоплательщиком этого имущества осуществляется с согласия налогового органа.
85.9-2. При обращении налогоплательщика в связи со случаем, предусмотренным статьей 85.6.3 настоящего Кодекса, независимо от размера задолженности прилагаются только документы, указанные в статье 85.9.1 настоящего Кодекса.
85.9-3. При наличии оснований, предусмотренных статьей 85.6 настоящего Кодекса, налогоплательщик должен уплатить 10 процентов налоговой задолженности, указанной в обращении с целью продления срока исполнения налогового обязательства.
85.10. При наличии оснований, предусмотренных статьей 85.6 настоящего Кодекса, срок исполнения налогового обязательства может быть продлен решением налогового органа в зависимости от выбора налогоплательщика в следующем порядке:.
85.10.1. предоставление отсрочки для погашения задолженности на срок не более 6 месяцев;
85.10.2. предоставление отсрочки для погашения задолженности по текущим налоговым платежам на срок не более 6 месяцев в течение календарного года;
85.10.3. предоставление отсрочки для погашения задолженности на срок не более 1 года при условии исполнения налогового обязательства по частям на основании согласованного графика. При этом график платежей оформляется соответствующим актом, подписанным между налоговым органом и налогоплательщиком.
85.10-1. В случае погашения налогоплательщиком в течение периода отсрочки 75 процентов отсроченной задолженности срок, указанный в статье 85.10.1 настоящего Кодекса, на основании обращения налогоплательщика может быть увеличен по решению вышестоящего налогового органа на срок не более 1 года, а срок, установленный в статье 85.10.3, - на срок не более 2 лет.
85.10-2. В случае продления срока исполнения налогового обязательства по решению налогового органа на данный долг проценты не начисляются со дня обращения и в течение не осуществляются меры в связи с получением задолженности, за исключением случая, предусмотренного статьей 85.9-1.4 настоящего Кодекса, и периода продления срока.
85.10-3. В случае возникновения у налогоплательщика нового налогового долга в течение периода, на который решением налогового органа отсрочена налоговая задолженность, данная налоговая задолженность уплачивается в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
85.11. Орган (структура), определяемый соответствующим органом исполнительной власти, рассматривает обращение налогоплательщика в течение 30 рабочих дней с даты поступления обращения и иных документов и принимает решение о продлении срока исполнения налогового обязательства, если имеются основания, предусмотренные статьей 85.6 настоящего Кодекса. С целью принятия решения налоговый орган предоставляет налогоплательщику письменную информацию об обязанности произвести платеж, предусмотренный статьей 85.9-3 настоящего Кодекса. Для принятия решения соответствующий платеж должен быть произведен налогоплательщиком в течение 3 рабочих дней с даты получения информации, предоставленной налоговым органом. В решении органа (структуры), определяемого соответствующим органом исполнительной власти, о продлении срока исполнения налогового обязательства должны быть указаны причина продления срока, сумма задолженности по налогу, вид (виды) налога, срок уплаты которого продлевается, срок и порядок уплаты, а также залог, банковская гарантия, отметки об описи движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, и поручителе.