90.2. Суд рассматривает обращение налогового органа, указанного в статье 90.1 настоящего Кодекса, в порядке, установленном Гражданским процессуальным кодексом Азербайджанской Республики.
90.3. После вступления в законную силу решения суда о продаже через орган (учреждение), установленный соответствующим органом исполнительной власти, а также движимого имущества, стоимость которого не превышает 5000 манатов, - в торговых сетях, описанного имущества налогоплательщика начисление процентов на обеспеченную решением задолженность приостанавливается, и налоговый орган обеспечивает выплату налоговой задолженности в государственный бюджет с учетом положений статьи 90.4 настоящего Кодекса.
Описанное имущество налогоплательщика может быть продано и посредством электронного аукциона на основании заявки налогового органа. Правила организации и проведения электронного аукциона утверждаются соответствующим органом исполнительной власти.
Часть третья отменена.
Стоимость услуги, а также применения регулируемых цен, оценка описанного имущества налогоплательщика проводится оценщиком в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об оценочной деятельности».
Оценщик приглашается выбранный в порядке, установленном Законом Азербайджанской Республики «Об оценочной деятельности» в течение 10 (десять) дней с момента поступления исполнительных листов, выданных согласно решениям суда. Услуги налогоплательщика оплачиваются налогоплательщиком, имущество которого продается по решению суда. Исполнительный чиновник обязан пригласить оценщика, специализирующегося в сфере оценки и осуществляющего деятельность в этой сфере не менее 5 лет, не судимого за тяжкие или особо тяжкие преступления, а также за коррупционные преступления и преступления против должностных интересов либо преступления в экономической сфере.
Данное имущество продается в следующем порядке:
90.3.1. Продажа имущества на аукционе - это продажа описанного имущества налогоплательщика без какого-либо условия на основании вступившего в законную силу решения суда. При этом покупатель, предложивший самую высокую цену, приобретает право собственности на это имущество.
90.3.2. В качестве организатора аукциона выступает орган (учреждение), установленный соответствующим органом исполнительной власти. Орган (учреждение), установленный соответствующим органом исполнительной власти проводит аукцион на основании заявки налогового органа.
90.3.3. К заявке налогового органа должны быть приложены следующие документы:
90.3.3.1. копия решения суда, вступившего в законную силу в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Азербайджанской Республики, о продаже имущества налогоплательщика на аукционе;
90.3.3.2. копия исполнительного документа о начале исполнения, выданный в соответствии с решением суда;
90.3.3.2-1. фотография имущества, сведения об адресе его расположения;
90.3.3.3. информация о стартовой продажной цене имущества;
90.3.3.4. номер банковского и иного платежного счета, на который будет перечислена выручка от продажи имущества;
90.3.3.5. акт налогового органа о переписи имущества и составленный перечень;
90.3.3.6. при продаже недвижимого имущества, копии документов об этом имуществе, необходимые в соответствии с законодательством;
90.3.3.7. при продаже отдельной постройки - копии документов, подтверждающих право пользования земельным участком или право собственности на этот земельный участок, на котором находится эта постройка;
90.3.3.8. при продаже долгосрочного права на аренду - копия договора и копия документа, подтверждающего государственную регистрацию этого договора в случаях, предусмотренных законодательством;
90.3.3.9. при продаже права на не завершенный строительный объект - дополнительно, копии документа, подтверждающего право собственности, аренды или пользования земельным участком, и разрешения на строительство.
По истечении срока годности описанного имущества ранее 60 дней после вступления в силу судебного решения или если это пищевой продукт, то налоговый орган обязан представить документы организатору аукциона в течение 3 дней.
90.3.4. Организатор аукциона после получения документов, указанных в статье 90.3.3 настоящего Кодекса, не позднее чем за 20 дней, а по истечении срока годности или продаже имущества, являющегося продовольственными и непродовольственными продуктами, которые могут прийти в непригодность, не позднее 5 дней до дня проведения аукциона публикует объявление в медиа, в том числе на интернет-сайтах и в социальных сетях о выставляемом на аукцион имуществе.
90.3.5. В объявлении должна быть указана следующая информация:
90.3.5.1. перечень, фотография, место нахождения выставляемого на продажу имущества отдельно по каждому лоту;
90.3.5.2. стартовая продажная цена отдельно каждого имущества по перечню;
90.3.5.3. день, окончательный срок и место приема заявок и других документов для участия в аукционе;
90.3.5.4. информация о владельце имущества;
90.3.5.5. сумма задатка, начисляемая в размере 5 процентов стартовой продажной цены недвижимого имущества, в размере 10 процентов стартовой продажной цены движимого имущества, и банковский счет, на который будет перечислена эта сумма;
90.3.5.6. счета банка, на которые будут перечислены суммы от продажи имущества, и сумма средств, которые будут перечислены на эти счета;
90.3.5.7. дата, время и место проведения аукциона, номер контактного телефона;
90.3.5.8. наименование организатора аукциона, адрес, контактный телефон и прочие реквизиты.
90.3.6. С момента опубликования информации лицам, получившим в соответствии с законодательством право на участие в аукционе, предоставляется возможность ознакомиться с выставленным на продажу имуществом. После ознакомления с имуществом лица, допущенные на аукцион, за 5 дней до аукциона должны в письменном виде представить организатору аукциона свое окончательное решение по поводу участия в аукционе.
90.3.7. В аукционе могут участвовать лица, обратившиеся с целью участия в аукционе и подготовившие в надлежащем порядке документы в срок, указанный в объявлении, а также представившие заявку о перечислении задатка на указанный в объявлении банковский и иной платежный счет.
90.3.8. Заявление на участие в аукционе, подписанное лицом или его уполномоченным представителем (дополнительно скрепленное печатью юридического лица), в соответствии с установленным заказчиком образцом предоставляется организатору аукциона и к заявлению прилагаются следующие документы:
90.3.8.1. документ, подтверждающий перечисление задатка на указанный в объявлении банковский и иной платежный счет;
90.3.8.2. для физических лиц - копию документа, удостоверяющего личность;
90.3.8.3. для юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей - копию свидетельства о постановке на учет налогоплательщика.
90.3.9. Лица не допускаются к участию в аукционе, если организатором аукциона установлены следующие обстоятельства:
90.3.9.1. реорганизация, ликвидация или банкротство юридических лиц;
90.3.9.2. лицо подало о себе неточные сведения;
90.3.9.3. документы представлены после истечения срока приема заявок;
90.3.9.4. заявка подана лицом, не имеющим соответствующего полномочия;
90.3.9.5. представлены не все документы в соответствии с указанным в информации перечнем, либо представленные документы составлены не в соответствующем порядке.
90.3.10. Организатор аукциона отказывает в приеме документов с указанием мотивов. Документы лиц, заявление и документы которых не были приняты, с указанием в письменном виде мотивов отказа возвращаются в течение следующего рабочего дня.
90.3.11. Лица представляют организатору аукциона заявление на участие в аукционе и прилагаемые к нему документы, а также в 2 экземплярах перечень представленных документов.
Каждое заявление и прилагаемые к нему заявления регистрируется организатором аукциона в специальном журнале последовательно с указанием даты и времени подачи.
Организатор аукциона возвращает заявителю один экземпляр перечня представленных документов с указанием в нем даты и времени подачи заявления, а также номера в регистрационном журнале.
90.3.12. Участникам аукциона выдается билет с указанием номера их участия в аукционе.
90.3.13. Лицо может отозвать свое заявление до окончания приема заявок на участие в аукционе. Для этого оно должно письменно обратиться к организатору аукциона.
В журнале приема документов производятся соответствующие записи об отзыве заявлений на участие в аукционе.
В соответствии с условиями аукциона лицам, отозвавшим заявления на участие в аукционе, возвращается оплаченный задаток.
90.3.14. Решение организатора аукциона по поводу допуска к аукциону лиц, обратившихся для участия в аукционе, оформляется протоколом. В этом протоколе записываются фамилии лиц, обращения (заявления) которых были приняты или отклонены. Мотивы отказа в обращениях (заявлениях) доводятся до лиц в письменном виде.
Соответствующие лица приобретают статус участника аукциона после подписания протокола по приему обращений (заявлений).
90.3.15. Организатор аукциона принимает необходимые меры для хранения в соответствующем порядке представленных заявлений и прилагаемых к ним документов.
90.3.16. Исключен.
90.3.17. Исключен.
90.3.18. Исключен.
90.3.19. Организатор аукциона:
90.3.19.1. обеспечивает организацию и проведение аукциона;
90.3.19.2. подтверждает факт состоявшейся или несостоявшейся продажи;
90.3.19.3. приостанавливает аукцион в случае возникновения спорной ситуации в ходе аукциона до устранения причин спора. Если невозможно устранить причины спора, объявляет аукцион не состоявшимся;
90.3.19.4. составляет протокол по итогам аукциона и представляет его заказчику для утверждения;
90.3.20. Аукцион проводится в следующем порядке:
90.3.20.1. объявляется стартовая продажная цена выставляемого на продажу имущества. При объявлении стартовой продажной цены или продажной цены, повысившейся после надбавки, лица, участвующие в аукционе, поднимая свои билеты, выражают свое согласие на покупку имущества по объявленной цене;
90.3.20.2. ведущий аукциона трижды объявляет каждую новую объявленную цену. Если число участников аукциона, согласных на покупку имущества по объявленной продажной цене, равно двум и более, эта цена повышается заказчиками путем надбавок. При согласии только одного заказчика на покупку имущества по объявленной продажной цене это лицо признается победителем торгов. При этом ведущий аукциона сообщает о продаже имущества, его продажной цене и номере билета победителя;
90.3.20.3. если после 3-кратного объявления стартовой цены или сниженной на очередном аукционе цены на имущество никто из участников не поднимет билета, аукцион признается не состоявшимся;
90.3.20.4. если первый аукцион не состоялся или не состоялась продажа по отдельности имущества по описи, то за 10 дней до очередного аукциона в медиа, в том числе на интернет-сайтах и в социальных сетях публикуется объявление об аукционе, указанное в статье 90.3.5. На втором аукционе цена может быть занижена на 20 процентов от первоначальной продажной цены имущества, не проданного на первом аукционе, или его не проданной отдельной части по описи, а на третьем аукционе их цена может быть занижена на 40 процентов;
90.3.20.5. при этом период между последующими аукционами не может превышать 10 дней, а по завершении срока годности (либо заканчивающийся в течение этого периода) период между очередными аукционами имущества не может превышать 3 дней;
90.3.20.6. запрещается выставлять на аукцион пищевую продукцию с завершенным сроком годности вновь в виде пищевых продуктов. Если это имущество в соответствии с законодательством пригодно для использования в корм животным, в течение 5 дней должно пройти переоценку и продано в порядке, определенном законодательством;
90.3.20.7. по завершении аукциона организатором аукциона по итогам аукциона в двух экземплярах составляется протокол и в соответствии с законодательством между заказчиком и покупателем подписывается договор купли-продажи;
90.3.20.8. протокол подписывается победителем или его представителем, в двух экземплярах. В протоколе содержится краткая информация о заказчике и победителе, опись проданного имущества и продажная цена, банковский и иной платежный счет, на который будет оплачена продажная цена, поступление суммы задатка, внесенного победителем аукциона в счет исполнения обязательств по подписанному протоколу, а также другие права и обязанности сторон. Один экземпляр протокола вручается победителю. Победитель аукциона и организатор аукциона подписывают протокол в день завершения аукциона. Подписанный протокол не позднее трех дней должен быть представлен продавцу. В договоре купли-продажи указывается наименование объекта (опись), цена его покупки, сведения о заказчике и победителе и другие данные в соответствии с законодательством. Договор должен быть подписан в течение 5 дней с даты подписания протокола.
90.3.20.9. если победитель отказывается подписать протокол, составленный в соответствии с законодательством, внесенный задаток не возвращается. Заказчик, отказывающийся подписать этот протокол, должен вернуть победителю задаток в двойном размере, а также компенсировать ущерб, понесенный в результате участия в аукционе. Размер ущерба определяется по соглашению заказчика и победителя. Если стороны не пришли к соглашению, сумма ущерба определяется в судебном порядке на основании заявления одного из них;
90.3.20.10. если аукцион не состоялся, задаток не возвращается. Задаток участвовавших в аукционе, но не победивших лиц возвращается в течение 5 операционных дней;
90.3.20.11. в случае, если аукцион не состоялся, организатором аукциона составляется протокол.
90.3.21. Информация по итогам аукциона в течение 15 календарных дней со дня проведения аукциона публикуется в субъектах медиа, в которых организатором аукциона было дано объявление о проведении аукциона.
90.3.22. В течение не позднее пяти операционных дней с момента подписания договора между победителем аукциона и заказчиком денежные средства, которые победитель аукциона должен уплатить, переводятся на определенный продавцом банковский и иной платежный счет. Организатор аукциона представляет заказчику документы, подтверждающие затраты в связи с проведением аукциона.
90.3.23. После представления платежного документа (документов), подтверждающего полную оплату цены имущества (или определенного лота), право собственности на имущество (на лот) переходит к победителю аукциона.
90.3.24. Исключен
90.3-1. За исключением государственного имущества, переписанное движимое имущество налогоплательщика стоимостью до 5000 манатов может быть реализовано в торговых сетях в порядке, установленном органом (учреждением), установленным соответствующим органом исполнительной власти (в том числе в торговых сетях, осуществляющих продажу в электронном порядке).
90.3-2. Организатор аукциона должен иметь официальный интернет-сайт, на котором должны быть подробно опубликованы объявление о проведении аукциона, а также сведения об имуществе, выставляющемся на аукцион.
90.3-3. Организатор аукциона (в том числе организатор электронного аукциона) не позднее 20-го числа следующего месяца после завершения каждого месяца представляет соответствующему органу исполнительной власти ежемесячную информацию о проведенных аукционах, завершенных или не состоявшихся аукционах, а также о средствах, полученных от продажи описанного имущества, в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
90.3-4. Торговые сети (в том числе торговые сети, осуществляющие продажу в электронном виде) не позднее 20-го числа следующего месяца после завершения каждого месяца представляют соответствующему органу исполнительной власти ежемесячную информацию об имуществе, выставленном на продажу, проданном имуществе или возвращенном по причине невозможности его продажи имуществе, а также о средствах, полученных от продажи описанного имущества, в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
90.4. Суммы, выручаемые от реализации имущества, обращаются в первую очередь на возмещение расходов по применению мер взыскания и по реализации имущества, а затем на погашение сумм задолженностей в государственный бюджет, возникших по налогам, процентам и финансовым санкциям. Оставшаяся часть средств, если не образовалась новая задолженность налогоплательщика, возвращается налогоплательщику в течение 3 операционных дней.
Если денежные средства, поступившие от продажи имущества, недостаточны для уплаты задолженностей в государственный бюджет по налогам, процентам и финансовым санкциям или имущество не было продано на аукционе в порядке, установленном законодательством, с целью обеспечения выплаты задолженностей в государственный бюджет налоговый орган может описать другое имущество налогоплательщика в объеме оставшейся суммы этих задолженностей в порядке, предусмотренном законодательством.
90.5. Положения настоящей статьи распространяются и на налоговых агентов.
90.6. Не допускается непосредственное или опосредованное участие в качестве покупателя должностных лиц или иных работников, организатора аукциона, налоговых органов на открытых специализированных аукционах по реализации описанного имущества.
Статья 91. Солидарная ответственность за неуплаченные налоги
Если после реализации описанного имущества налоговые обязательства налогоплательщика остались неисполненными, лицо, действующее под другим именем, но приобретшее активы за предшествующий трехлетний период до дня применения описи в порядке, установленном настоящим Кодексом, и принадлежность которых указанному налогоплательщику установлена решением суда, в оставшейся после вычета из стоимости активов любых сумм, выплаченных за эти активы, несет солидарную с налогоплательщиком ответственность в оставшейся части сумм налоговых обязательств.
Статья 92. Ответственность за невзимание налогов у источника выплаты либо за неперечисление их в бюджет
Юридические лица и их соответствующие работники либо физические лица, выплачивающие суммы без удержания налога с дохода (прибыли) у источника выплат в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, за неудержание и неперечисление в бюджет налогов несут ответственность в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
Статья 93. Списание безнадежных долгов
93.1. Безнадежные долги по налогам, процентам и финансовым санкциям налоговыми органами списываются в случаях:
93.1.1. истечения срока исполнения налоговых обязательств, установленных настоящим Кодексом;
93.1.2. утраты силы налоговых обязательств по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом;
93.1.3. при истечении 5-летнего срока с даты вступления в силу решения суда о взыскании в государственный бюджет задолженностей и процентов, примененных финансовых санкций по налогам, обеспеченным вступившим в законную силу решением суда (за исключением взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование.
93.2. В иных случаях суммы признанных решением суда безнадежными задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям списываются в установленном законом порядке.
94.0. Бремя доказывания ошибочности исчисления налога в случаях, установленных настоящим Кодексом, возлагается:
94.0.1. при ошибочности расчетов налогоплательщика - на налоговый орган,
94.0.2. при ошибочности расчетов налогового органа - на налогоплательщика.
Глава VIII. Подоходный налог с физических лиц
Статья 95. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога являются физические лица - резиденты и нерезиденты.
Статья 96. Объект налогообложения
96.1. Объектом налогообложения по доходам резидента является налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом за налоговый год и суммой, вычитаемой из дохода за этот период, установленного настоящим Кодексом.
Плата (без учета расходов) за нотариальные действия, проведенные частным нотариусом в течение одного месяца, а также за услуги, предоставленные им в связи с нотариальными действиями, является объектом налогообложения. Стандартная и дополнительная плата за исполнение (без учета расходов), получаемая в течение одного месяца за деятельность частного исполнительного чиновника согласно Закону Азербайджанской Республики «Об частных исполнительных чиновниках», является объектом налогообложения.
При удержании налога у источника выплат объектом налогообложения является доход, подлежащий налогообложению.
96.2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство, является налогоплательщиком подоходного налога по доходам, облагаемым налогом в связи с постоянным представительством.
Налогооблагаемым доходом является разница между валовым доходом, полученным с азербайджанских источников за конкретный период в связи с постоянным представительством, и суммой расходов, понесенных в этот же период в связи с извлечением этого дохода и вычитаемых из дохода.
96.3. Валовой доход нерезидента, не указанный в статье 96.2 настоящего Кодекса, но обложение налогом которого предусмотрено статьей 125 настоящего Кодекса, является объектом налогообложения у источника выплат без учета сумм, вычитаемых с дохода.
96.4. Физическое лицо-нерезидент, извлекающее доход от занятости или от предоставления имущества, является плательщиком подоходного налога по суммам извлеченного им за календарный год с азербайджанского источника такого вида валового дохода, уменьшенного на сумму расходов, установленных настоящим Кодексом, относящихся к этому доходу в указанный период и вычитаемых из этого дохода.
96.5. Если доля участия юридического, за исключением представления акций, публично предложенных и допущенных к торгам на регулируемом рынке, на фондовой бирже, функционирующей на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны лица в уставном капитале или акции представлены по цене, превышающей пропорциональную стоимость доли участия чистых активов или акций, то налогооблагаемым доходом является разница между ценой фактического представления и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале или акции, а если доля участия или акции представлены по цене ниже пропорциональной стоимости доли участия чистых активов или акций (льготной цене), то - разница между пропорциональной стоимостью чистых активов на дату заключения договора купли-продажи и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале. Если доли участия или акции приобретены по цене, превышающей номинальную цену, то расходы, вычитываемые при представлении данных долей участия или акций, учитываются по фактической цене покупки этих активов. При этом из дохода, полученного в связи с операцией доли участия или представления акций, вычитаются и иные расходы, понесенные в связи с получением указанного дохода.
96.6. Разница между ценой продажи акции и ценой покупки и другими понесенными расходами при представлении акций, публично предложенных и допущенных к торгам на регулируемом рынке, на фондовой бирже на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны, является объектом налогообложения.
97.1. Доход налогоплательщика-резидента состоит из дохода, извлеченного им в Азербайджанской Республике и за пределами Азербайджанской Республики.
97.2. Доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, извлеченных им из источников в Азербайджанской Республике.
97.3. К доходам относятся:
97.3.1. доход, получаемый в связи с работой по найму;
97.3.2. доход, извлекаемый от деятельности, не относящейся к работе по найму;
97.3.3. все иные доходы, кроме доходов, освобождаемых от обложения налогом, и прироста, возникающего от переоценки основных средств (средства).
Статья 98. Доход, полученный в связи с работой по найму
98.1. Доходом, получаемым физическим лицом в связи с работой по найму, признается доход в виде заработной платы, любых выплат или выгод, получаемых от такой работы, в том числе получаемый из прежнего места работы либо от будущей работы по найму.
98.2. Для целей статьи 98.1 настоящего Кодекса сумма дохода считается равной сумме, остающейся после вычета из нижеуказанных сумм любых расходов, выплаченных работником за полученный им доход:
98.2.1. в случае предоставления физическому лицу ссуды по более низким процентным ставкам, чем процентные ставки, действующие на межбанковском кредитном торге, - разница между суммой, подлежащей уплате в процентах в соответствии с процентными ставками, действующими на межбанковском кредитном торге для ссуд такого типа, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с более низкими ставками;
98.2.2. при предоставлении либо дарении работодателем своему работнику товара, работы или услуги - рыночная стоимость таких товаров, работ и услуг;
98.2.3. при возмещении расходов работника, за исключением расходов, предусмотренных статьей 119.2 настоящего Кодекса, - сумма возмещаемых средств;
98.2.4. в случае прощения работнику его долга или обязательства перед работодателем - сумма этого долга или обязательства;
98.2.5. страховые взносы, выплачиваемые работодателем;
98.2.6. в любом ином случае - стоимость, определяемая в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса, если нормативными правовыми актами не указан иной метод оценки;
98.2.7. если подотчетные средства, выданные работодателем работнику (подотчетному лицу), не возвращаются в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, - то сумма данных средств.
98.3. Возмещение фактических командировочных расходов, либо иных рабочих расходов в доход не включается.
98.4. В суммы и расходы, указанные в статье 98.2 настоящего Кодекса, включаются акцизы, налог на добавленную стоимость и любой иной налог, подлежащий уплате работодателем по оцениваемой сделке.
98.5. Доход, полученный работодателем как результат расходов, предусмотренных в статьях 109.3, 119.2 настоящего Кодекса, не относится на налогооблагаемый доход.
Статья 99. Доход от деятельности, не относящейся к работе по найму
99.1. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму, состоят из доходов от предпринимательской и непредпринимательской деятельности.
99.2. К доходам от предпринимательской деятельности относятся:
99.2.1. доход от предоставления активов, используемых для целей предпринимательской деятельности;
99.2.2. доход, получаемый за согласие на ограничение предпринимательской деятельности или на закрытие предприятия;
99.2.3. суммы, выручаемые от предоставления основных средств и включаемые в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;
99.2.4. доход от компенсационных сумм, вычитываемых из дохода в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса или от уменьшения ресурсов.
99.3. К доходам от непредпринимательской деятельности относится, в частности:
99.3.1. процентный доход;
99.3.2. дивиденды;
99.3.3. доход от сдачи в аренду имущества;
99.3.4. роялти;
99.3.5. сумма прощенного долга налогоплательщика, кроме тех, которые указаны в статье 98.2.4 настоящего Кодекса;
99.3.6. доход от предоставления активов, не используемых для целей предпринимательской деятельности;
99.3.7. суммы дарений и наследства, полученных в календарном году, за исключением тех, которые указаны в статье 98.2.2 настоящего Кодекса;
99.3.8. любой иной доход, показывающий рост первоначальной цены активов налогоплательщика (в случае представления)- кроме оплаты труда.
99.3.9. разница между страховыми взносами, уплаченными страхователем или внесенными в его пользу по накопительному страхованию жизни, и страховыми выплатами;
99.3.10. плата за нотариальные действия, проводимые частным нотариусом, а также за услуги, предоставленные им в связи с нотариальными действиями.
99.3.11. вознаграждение, полученное лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, за услуги, оказанные в связи с этой деятельностью.
99.3.12. выигрыши, полученные от лотерей и спортивно-азартных игр;
99.3.13. плата, взимаемая физическими лицами, занимающимися медиаторской деятельностью, за услуги, предоставленные в связи с этой деятельностью, в том числе полученное ими вознаграждение;
99.3.14. стандартная и дополнительная плата за исполнение, уплачиваемая частному исполнительному чиновнику за его деятельность согласно Закону Азербайджанской Республики «О частных исполнительных чиновниках».
Из общего дохода вычитаются полученные физическим лицом дивиденды, проценты, арендная плата, роялти, доходы от предоставления недвижимого имущества и выигрыши, полученные от лотерей и спортивно-азартных игр, с которых у источника выплаты в Азербайджанской Республике удержан налог в соответствии со статьями 122, 123, 124, 150.1.9 и 150.1.10 настоящего Кодекса.
Статья 101. Ставки подоходного налога
101.1. С учетом положений статьи 101.1-1 настоящего Кодекса, налог с ежемесячных доходов физических лиц, работающих по найму, исчисляется в соответствии с таблицей, приведенной ниже:
Таблица 1
| Сумма месячного налогооблагаемого дохода | Сумма налога |
| до 2500 манатов | 14 процентов |
| свыше 2500 манатов | 350 манатов + 25 процентов от суммы свыше 2500 манатов |
101.1-1. Налог с ежемесячного дохода физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не осуществляющих деятельность в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, от наемной работы удерживается по следующим ставкам:
101.1-1.1. с 1 января 2026 года по 1 января 2027 года в соответствии со следующей таблицей:
Таблица 2
| Сумма облагаемого налогом ежемесячного дохода | Ставка налога |
| до 2500 манатов | 3 процента |
| от 2500 манатов до 8000 манатов | 75 манатов + 10 процентов от суммы в пределах от 2500 манатов до 8000 манатов |
| свыше 8000 манатов | 625 манатов + 14 процентов суммы, превыщающей 8000 манатов |
101.1-1.2. с 1 января 2027 года по 1 января 2028 года в соответствии со следующей таблицей:
Таблица 3
| Сумма облагаемого налогом ежемесячного дохода | Ставка налога |
| до 2500 манатов | 5 процентов |
| от 2500 манатов до 8000 манатов | 125 манатов + 10 процентов от суммы в пределах от 2500 манатов до 8000 манатов |
| свыше 8000 манатов | 675 манатов + 14 процентов суммы, превыщающей 8000 манатов |
101.1-1.3. с 1 января 2028 года в соответствии со следующей таблицей:
Таблица 4
| Сумма облагаемого налогом ежемесячного дохода | Ставка налога |
| до 2500 манатов | 7 процентов |
| от 2500 манатов до 8000 манатов | 175 манатов + 10 процентов от суммы в пределах от 2500 манатов до 8000 манатов |
| свыше 8000 манатов | 725 манатов + 14 процентов суммы, превыщающей 8000 манатов |
101.1-2. Подоходный налог от доходов физических лиц, работающих в двух или более местах по найму, рассчитывается и выплачивается в государственный бюджет отдельно от суммы, выплачиваемой на каждом рабочем месте.
101.1-3. Налог с налогооблагаемых доходов физических лиц у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса исчисляется по ставкам, предусмотренным статьями 101.1 и 101.1-1 настоящего Кодекса, и уплачивается в соответствующие инстанции. При применении статей 150.1.3 и 150.1.7 (в отношении услуг (работ), оказываемых физическими лицами, не взятыми на учет в налоговых органах) настоящего Кодекса подоходный налог исчисляется путем применения к доходам лица, получающего соответственно пенсию и оказывающего услугу, ставки подоходного налога, предусмотренного статьей 101.1 настоящего Кодекса.
101.1-4. Для целей настоящего Кодекса критерии деятельности в нефтегазовой отрасли и негосударственном секторе определяются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.
101.2. С годового дохода по деятельности, не связанной с предпринимательством, удерживается налог по 14-процентной ставке.
Налог с материальной помощи, премий и стипендий, выплачиваемых юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или находящимися на учете в налоговом органе физическими лицами, получающими доход от непредпринимательской деятельности, плат за услуги, выплачиваемых медиаторам медиа организациями на основании гражданско-правовых договоров или индивидуальными предпринимателями физическим лицам, не привлеченным ими в качестве наемного работника, а также из доходов адвокатов, функционирующих в составе адвокатских структур, уплачиваемых данной структурой, удерживается в соответствии со статьями 150.1.7, 150.1.17 и 150.1.18 настоящего Кодекса по ставке, указанной в первом абзаце данной статьи.
С дивидендов, выплачиваемых предприятием-нерезидентом, удерживается налог по ставке 5 процентов.
101.3. С налогооблагаемых доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, взимается налог по ставке 20 процентов.
101.4. С объекта налогообложения, установленного в отношении частных нотариусов первым предложением второго абзаца статьи 96.1 настоящего Кодекса, налог удерживается по 10-процентной ставке.
101.4-1. С объекта налогообложения, установленного в отношении частных исполнительных чиновников вторым предложением второго абзаца статьи 96.1 настоящего Кодекса, налог удерживается по 10-процентной ставке
101.5. С суммы, остающейся после вычета денежных средств (денежного вложения), уплаченных в связи с участием, из выигрышей (вознаграждений), полученных в виде денег от спортивно-азартных игр, лотерей, а также от других соревнований и конкурсов, удерживается налог по 10-процентной ставке (за исключением наличных денежных средств, полученных от азартных игр, лотерей, соревнований и конкурсов, организованных за пределами Азербайджанской Республики).
101.6. Физические лица, не зарегистрированные в налоговом органе в качестве налогоплательщиков, облагаются налогом по 5%-ной ставке без вычета расходов из доходов, полученных из представления товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением доходов, освобождаемых от налогов настоящим Кодексом).
101.6-1. С доходов, полученных лицами с инвалидностью от продажи предметов рукоделия в порядке электронной торговли посредством официального интернет-сайта органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, взимается налог в размере 2 процентов без вычета расходов.
101.7. Независимо от других положений настоящей статьи, подоходный налог с ежемесячных доходов с работы по найму, полученных специалистами, работающими в данной сфере у налогоплательщиков, осуществляющих в качестве резидента технологического парка деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения за пределами технологического парка, взимается в следующем порядке:
101.7.1. в течение 3 лет с 1 января 2023 года: если месячный доход менее 8000 манатов - 0%, если свыше 8000 манатов - 5% суммы свыше 8000 манатов;
101.7.2. в течение 7 лет с 1 января 2026 года: 5% месячного дохода.
Статья 102. Освобождения и льготы по подоходному налогу
102.1. От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов физических лиц:
102.1.1. пособия, компенсации и ежемесячные надбавки, выплачиваемые сотрудникам органа дипломатической службы, служащим в дипломатическом представительстве или консульстве Азербайджанской Республики, а также лицам, предусмотренным статьями 13.15 и 13.16 Закона Азербайджанской Республики «О дипломатической службе», в соответствии со статьями 12.5 и 13 указанного Закона, все виды платежей, за исключением государственного оклада, выплачиваемые в порядке, определенном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, представителям органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, в иностранных государствах и международных организациях, заработная плата не являющегося гражданином Азербайджанской Республики работника дипломатического представительства или консульства Азербайджанской Республики;