102.1.28. Материальная помощь (поддержка), выплачиваемая органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
102.1.29. Доходы, полученные в качестве результата погашения заемщиком долгов, в случае осуществления платежа по кредиту под гарантию, выданную органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
102.1.30. 75 процентов доходов, полученных от предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями-субъектами микропредпринимательства со среднемесячной численностью наемных работников не менее 3 человек за исключением случая, предусмотренного статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, за соответствующий год и не имеющих задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование.
Среднемесячная численность наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования численности наемных работников за календарный год и деления на 12.
Если налогоплательщик не отвечает условиям, установленным настоящей статьей, в целях применения налоговой льготы и в следующем отчетном году перешел из субъекта микропредпринимательства в другую категорию субъекта предпринимательства, ему устанавливается налоговая льгота в размере 75 процентов налога на прибыль, начисленного и уплаченного по итогам предыдущих 3 календарных лет, когда индивидуальный предприниматель был микропредпринимателем, с вычетом из обязательства по налогу на прибыль в периоды, когда он был иным субъектом предпринимательства.
При совершении налогоплательщиком бестоварных операций налоговая льгота, установленная настоящей статьей, не применяется к доходам от бестоварных операций;
102.1.30-1. 75 процентов доходов физических лиц, осуществляющих следующие виды деятельности и доходы которых от этой деятельности за календарный год (без учета расходов) составляют до 45 000 манатов:
102.1.30-1.1. услуги по разработке программного обеспечения;
102.1.30-1.2. проектно-дизайнерские и декоративные услуги;
102.1.30-1.3. переводческие услуги;
102.1.30-1.4. рекламные услуги;
102.1.30-1.5. деятельность в сфере изысканий и исследований;
102.1.30-1.6. услуги, оказываемые в сфере науки, образования, культуры и спорта;
102.1.30-1.7. консультационные услуги в сфере права, независимого аудитора, бухгалтерии и финансов;
102.1.30-1.8. деятельность журналистов;
102.1.30-1.9. изучение рыночной конъюнктуры;
102.1.30-1.10. оценочная деятельность;
102.1.30-1.11. доставка заказов и курьерская деятельность, за исключением грузоперевозок автотранспортными средствами;
102.1.30-1.12. туристическое экскурсоводство;
102.1.30-1.13. экспорт услуг.
102.1.31. Доходы от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве индивидуальных предпринимателей, с даты получения свидетельства «Startap» - на 3 года;
102.1.32. Часть дохода, полученного индивидуальным предпринимателем, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты - на 7 лет.»;
102.1.33. Доходы работников органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, привлеченных ими к оплачиваемым общественным работам в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости», в связи с этой деятельностью;
102.1.34. утратила силу;
102.1.35. отменена;
102.1.36. выручка от оказания услуг по реализации лотерейных билетов в агентском порядке на всех этапах на основании договора, заключенного с продавцом лотерейных билетов, или на основании его поручения;
102.1.37. 50 процентов дохода индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство пищевой (продовольственной) продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) - сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня;
102.1.38. доход от передачи электроэнергии, произведенной активным потребителем, входящим в состав группы населения, до лимита мощности 150 кВт (включая 150 кВт) за счет возобновляемых источников энергии в сеть электроснабжения в соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии при производстве электроэнергии»;
102.1.39. доходы, полученные субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа) от своей деятельности (в том числе доходы от рекламы), а также материальная помощь, выдаваемая органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - на 3-летний срок с 1 января 2023 года;
102.1.40. доходы, полученные за возврат НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами на основании статей 165.5, 165.6 и 228 настоящего Кодекса;
102.1.41. доходы, полученные от уменьшения суммы НДС на основании статьи 174.5 настоящего Кодекса при исчислении НДС в государственный бюджет физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой.
102.1.42. роялти от использования авторских прав на нематериальные активы, связанные с театральной, музейной, симфонико-оркестровой деятельностью, а также с производством, трансляцией фильмов и дубляжной деятельностью в Азербайджанской Республике, - с 1 января 2025 года сроком на 5 лет;
102.1.43. 90 процентов доходов физических лиц, осуществляющих деятельность по производству и дубляжу фильма, и продюсера фильма от этой деятельности - с 1 января 2025 года сроком на 5 лет;
102.1.44. доход индивидуальных предпринимателей, являющихся частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства, а также производителями в проектах производства электрической энергии не ниже суммы, установленной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупкам, от этих проектов - на срок, установленный договором государственно-частного партнерства, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или договором закупки электрической энергии, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», соответственно, но не более 30 лет (включая и период строительства).
102.1-1. Подлежащий налогообложению ежемесячный доход родителей, вдов (мужей) и детей лиц, получившие статус шехида, от той или иной работы по найму, уменьшается на сумму 800 манатов.
102.2. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 400 манатов у следующих физических лиц:
102.2.1. Героев Отечественной войны Азербайджанской Республики;
102.2.1-1. Национальных героев Азербайджанской Республики;
102.2.2. Героев Советского Союза и Социалистического Труда;
102.2.3. исключен;
102.2.4. лиц с инвалидностью в связи с войной;
102.2.5. вдов (вдовцов и детей) погибших либо скончавшихся впоследствии воинов (за исключением лиц, получивших статус шехида);
102.2.6. лиц, награжденных орденами и медалями за самоотверженный труд в тылу в 1941-1945 гг.;
102.2.7. лиц, получивших в порядке, установленном законодательством, звание ветерана войны;
102.2.8. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
102.3. Подлежащий налогообложению месячный доход от любой работы по найму лиц с установленной инвалидностью из-за 61-100-процентного нарушения функций организма (кроме лиц с установленной инвалидностью в связи с войной), детей с инвалидностью, одного (по их выбору) из родителей (включая усыновителей), супруги (супруга), опекуна или попечителя, ухаживающего за проживающим совместно с ним и требующим постоянного ухода детей с инвалидностью из-за 81-100-процентного нарушения функций организма, уменьшается на сумму 200 манатов.
102.4. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 100 манатов у следующих физических лиц:
102.4.1. родителей погибших или скончавшихся впоследствии воинов, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;
102.4.2. отменена;
102.4.3. военнослужащих, направленных в Афганистан и другие страны, в которых велись боевые действия, и военнообязанных, призванных на учебные и поверочные сборы;
102.4.4. отменена;
102.4.5. вынужденных переселенцев и приравненных к ним лиц. Эта льгота в соответствии с жилищным законодательством или сделок гражданского права не распространяется на лиц, поселенных на постоянное жительство в результате получения отдельной жилой площади.
102.5. Месячный доход, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 50 манатов у одного из супругов, имеющего на иждивении не менее трех человек независимо от степени родства, включая учащихся и студентов дневной формы обучения в возрасте до 23 лет.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет, а в случае смерти детей и иждивенцев - до конца года смерти.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или установления попечительства над подопечным.
При уменьшении в течение года числа иждивенцев (за исключением случаев смерти детей) вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось.
102.6. К числу иждивенцев не относятся:
102.6.1. лица, получающие стипендии, пенсии и страховое возмещение по безработице (кроме детей);
102.6.2. лица, находящиеся согласно закону на полном государственном обеспечении;
102.6.3. исключен
102.7. При наличии у физического лица прав на льготы по статьям 102.2, 102.3., 102.4, 102.1-1. настоящего Кодекса ему предоставляется одна из этих льгот, наибольшая по размеру.
102.8. При исчислении налога, взимаемого с заработной платы, права на налоговые льготы физических лиц, перечисленные в настоящей статье, применяются с момента представления документов, определенных соответствующим органом исполнительной власти, и предоставляются только на основном рабочем месте физического лица. Если физическое лицо имеет статус, дающий основание для получения налоговых льгот, перечисленных в настоящей статье, но представил соответствующие документы, подтверждающие право на льготу, после вступления трудового договора (контракта) в юридическую силу, налоговая льгота исчисляется со дня вступления в юридическую силу трудового договора (контракта) данного физического лица.
102.9. Если физическое лицо, работающее в качестве наемного работника в сферах деятельности, предусмотренных статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, оказывает те же услуги полностью или частично предыдущему работодателю в течение 1 года с даты прекращения трудового договора, занятия такой деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя и начала осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на этого индивидуального предпринимателя не распространяется льгота, предусмотренная статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса.
Если физическое лицо, занимающееся сферами деятельности, предусмотренными статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, занимается одновременно и другой сферой деятельности, оно может воспользоваться правом на льготу, предусмотренную этой статьей, если удельный вес годовых доходов от сфер деятельности, предусмотренных статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, в общих годовых доходах не будет составлять менее 50 процентов.
Глава IX. Налог на прибыль юридических лиц
Статья 103. Налогоплательщики
103.1. Предприятия-резиденты, а также некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности, и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль.
103.2. Любое иностранное нефизическое лицо для целей настоящей главы рассматривается как предприятие, пока не докажет, что не должно рассматриваться как объект совместной предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.
103.3. Положения статей 103.1. и 103.2. настоящего Кодекса не распространяются на указанных в статье 13.2.39.3. настоящего Кодекса.
Статья 104. Объект налогообложения
104.1. Объектом налогообложения предприятия-резидента является его прибыль. Прибыль определяется как разница между всеми доходами, в том числе доходами, полученными через его постоянные представительства за пределами Азербайджанской Республики, дивидендами, процентами, роялти, полученными за пределами Азербайджанской Республики (кроме доходов, освобожденных от налогообложения), и указанными в главе Х настоящего Кодекса расходами, вычитаемыми из дохода (кроме расходов, понесенных по доходам, освобожденным от налога).
104.2. Предприятие-нерезидент, осуществляющее деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, уплачивает налог с прибыли, полученной в связи с такой деятельностью, т.е. с суммы, оставшейся после вычета из валового дохода, полученного из азербайджанского источника в связи с деятельностью через постоянное представительство, расходов, понесенных на получение этого дохода в соответствии с настоящим Кодексом.
104.3. Валовой доход нерезидента, не связанный с его постоянным представительством, в случаях, предусмотренных статьей 125 настоящего Кодекса, облагается налогом у источника выплаты без вычета расходов.
104.4. Из валового дохода такого вида, полученного из азербайджанского источника за календарный год предприятием-нерезидентом, извлекающим доход от предоставления имущества, не связанного с постоянным представительством в Азербайджанской Республике, взимается налог после вычета расходов, указанных в настоящем Кодексе и относящихся на такой доход за этот период.
104.5. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), не является объектом налогообложения налога на прибыль.
104.6. Если доля участия юридического, за исключением представления акций, публично предложенных и допущенных к торгам на регулируемом рынке, на фондовой бирже, функционирующей на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны лица в уставном капитале или акции представлены по цене, превышающей пропорциональную стоимость доли участия чистых активов или акций, то налогооблагаемой прибылью является разница между ценой фактического представления и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале или акции, а если доля участия или акции представлены по цене ниже пропорциональной стоимости доли участия чистых активов или акций (льготной цене), то - разница между пропорциональной стоимостью чистых активов на дату заключения договора купли-продажи и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале. Если доли участия или акции приобретены по цене, превышающей номинальную цену, то расходы, вычитаемые при представлении данных долей участия или акций, учитываются по фактической цене покупки этих активов. При этом из дохода, полученного в связи с операцией доли участия или представления акций, вычитаются и иные расходы, понесенные в связи с получением указанного дохода.
104.6-1. Разница между ценой продажи акции и ценой покупки и другими понесенными расходами при представлении акций, публично предложенных и допущенных к торгам на регулируемом рынке, на фондовой бирже на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны, является объектом налогообложения.
104.7. Оплачиваемая или предусмотренная к оплате адвокатам часть поступивших в адвокатскую структуру платежей в связи с адвокатской деятельностью, оказываемой или предусмотренной для оказания адвокатами, функционирующими в составе адвокатской структуры, не относится к налогооблагаемому доходу структуры.
104.8. Часть сборов и вознаграждений, поступающих в медиационную организацию в связи с оказанием медиационных услуг медиаторами, действующими на основании заключенного с медиационной организацией гражданско-правового договора, подлежащая выплате этим медиаторам, не относится к налогооблагаемым доходам медиационной организации.
105.1. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 20 процентов.
105.2. Валовой доход (за вычетом НДС и акцизов) нерезидента, не связанный с деятельностью его постоянного представительства, но полученный из азербайджанского источника, облагается налогом по ставкам, указанным в статье 125 настоящего Кодекса.
Статья 106. Освобождения и льготы по налогу на прибыль
106.1. Налогом не облагаются:
106.1.1. доходы благотворительных организаций - кроме доходов от предпринимательской деятельности;
106.1.2. безвозмездные переводы, членские взносы и пожертвования, полученные некоммерческими организациями;
106.1.3. доходы международных, межгосударственных и межправительственных организаций - кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
106.1.4. доходы органов государственной власти, бюджетных организаций, органов местного самоуправления и юридических лиц публичного права, созданных от имени государства (за исключением доходов от предпринимательской деятельности, дивидендные доходы, а также доходов и процентных доходов юридических лиц публичного права от выполнения других оплачиваемых работ и оказания услуг, кроме выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 164.1.48 настоящего Кодекса (в срок, предусмотренный в данной статье));
106.1.5. доходы Центрального Банка Азербайджанской Республики и его структур, органа (учреждения), определенного соответствующим органом исполнительной власти, функционирующего в сфере ипотечного кредитования и гарантирования кредитов, полученных предпринимателями, Государственного Нефтяного Фонда Азербайджанской Республики, Фонда Страхования Вкладов, Бюро обязательного страхования, а также процентные доходы, выплачиваемые уполномоченными по льготным кредитам, выделенным в соответствии с уставом данного органа (учреждения) (положением о данном органе) кредитными организациями органам (учреждениям), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
106.1.6. полученные страховые выплаты (за исключением сумм, относящихся на убытки в связи с данным страховым случаем).
106.1.7. прибыль образовательных учреждений, в том числе дошкольных образовательных учреждений и образовательных учреждений, созданных для обучения лиц с ограниченными возможностями здоровья, - за исключением части прибыли, направляемой на выплату дивидендов;
106.1.8. доход от списания налоговых задолженностей в государственный бюджет в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;
106.1.9. стоимость активов, безвозмездно переданных по решению юридического лица с его собственного баланса или одного из резидентских дочерних предприятий, находящихся в его полной собственности, на баланс другого в случаях, установленных соответствующим органом исполнительной власти;
106.1.10. стоимость основных средств, безвозмездно переданных по решению соответствующего органа исполнительной власти с баланса одного юридического лица на баланс другого лица;
106.1.11. операции по представлению в той или иной форме стороне, представляющей Азербайджанскую Республику в соглашениях о разведке, разработке и долевом разделе добычи нефтяных и газовых ресурсов, экспортных трубопроводах и других аналогичных соглашениях, основных фондов, движимого имущества и других активов в соответствии с данными соглашениями;
106.1.12. часть доходов управляющих организаций или операторов промышленных, либо технологических парков, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, которая направлена ими на строительство и содержание инфраструктуры промышленных, либо технологических парков;
106.1.13. доход, полученный от деятельности в промышленных, либо технологических парках юридическими лицами, являющимися резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков, - в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленных, либо технологических парках в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к доходам, полученным юридическими лицами, осуществляющими деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка, от указанной деятельности (в том числе от вытекающих из этой деятельности и предоставляемых покупателям услуг по модернизации, технической поддержке и обучению);
106.1.13-1. дивиденды, выплачиваемые лицами, осуществляющими деятельность по системной интеграции, подготовке и разработке программного обеспечения за пределами технопарка в качестве резидента технопарка, - сроком на 10 лет, начиная с отчетного года, в котором получено регистрационное удостоверение технопарка;
106.1.14. прибыль юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), полученные от этой деятельности - на 13-летний срок с 1 января 2014 года;
106.1.14-1. внереализационные доходы юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), от этой деятельности, субсидии, предоставляемые юридическим лицам за счет средств государственного бюджета в связи с производством сельскохозяйственной продукции, а также дивидендные доходы юридических лиц, являющихся участниками юридических лиц-резидентов, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), от данной сферы - сроком на 4 года с 1 января 2023 года;
106.1.15. доходы дошкольных образовательных учреждений и детских домов, полученные от этой деятельности - на 10-летний срок с 1 января 2014 года;
106.1.16. компенсация, выплачиваемая юридическим лицам согласно Закону Азербайджанской Республики «О выкупе земель под государственные нужды»;
106.1.17. 50% прибыли юридического лица, получившего документ о поощрении инвестиций, с момента получения этого документа - на 7-летний срок;
106.1.18. за исключением юридических лиц публичного права, созданных от имени государства, часть части от прибыли отчетного года налогоплательщика, не превышающая 15 процентов, перечисленная предприятиям, учреждениям и организациям, функционирующим в сфере науки, образования, здравоохранения, спорта и культуры и отвечающим определенным критериям, перечень которых утверждается органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - , а также в части, перечисляемой в фонды, созданные на общественные и социальные цели органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - с 1 января 2024 года 5 лет. Положения настоящей статьи применяются только к расходам, произведенным в безналичном порядке.
106.1.19. 50 процентов доходов налогоплательщика от представления доли участия или акции, находящихся в собственности в течение не менее 3 (трех) лет;
106.1.20. 75 процентов прибыли, полученной от предпринимательской деятельности юридическими лицами-субъектами микропредпринимательства со среднемесячной численностью наемных работников не менее 3 человек за соответствующий год и не имеющих задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование.
Среднемесячная численность наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования численности наемных работников за календарный год и деления на 12.
Если налогоплательщик не отвечает условиям, определенным настоящей статьей, в целях применения налоговой льготы и в следующем отчетном году перешел из субъекта микропредпринимательства в другую категорию субъекта предпринимательства, ему устанавливается налоговая льгота в размере 75 процентов налога на прибыль, исчисленного и уплаченного по итогам предыдущих 3 календарных лет, когда юридическое лицо было микропредпринимателем, и вычитается из обязательства по налогу на прибыль в периоды, когда он был иным субъектом предпринимательства.
При совершении налогоплательщиком бестоварных операций налоговая льгота, установленная настоящей статьей, не применяется к доходам от бестоварных операций;
106.1.21. прибыль кластерной компании МСП - на 7 лет с даты внесения кластерной компании МСП в Реестр кластерных компаний;
106.1.22. часть прибыли, полученной юридическим лицом, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты - на 7 лет.»;
106.1.23. прибыль от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве юридических лиц, с даты получения свидетельства «Startap» - на 3 года.
106.1.24. доход органа (структуры), определенного органом соответствующим органом исполнительной власти, от деятельности по организации оплачиваемых общественных работ в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости»;
106.1.25. утратила силу;
106.1.26. утратила силу;
106.1.27. утратила силу;
106.1.28. Доходы от роялти, выплачиваемые органом (структурой), установленной соответствующим органом исполнительной власти, юридическому лицу-нерезиденту на основании заключенного с ним договора об использовании авторских прав на нематериальные активы или передаче прав пользования, относящиеся к соревнованиям Формула 1 и Формула, проводимым в Азербайджанской Республике, - с 1 января 2018 года на 9-летний срок;
106.1.29. выручка от оказания услуг по реализации лотерейных билетов в агентском порядке на всех этапах на основании договора, заключенного с продавцом лотерейных билетов, или на основании его поручения;
106.1.30. платежи, производимые адвокатами и адвокатскими структурами в Коллегию адвокатов Азербайджанской Республики в связи с получением ордерной марки;
106.1.31. 50 процентов прибыли, полученной юридическими лицами, осуществляющими производство пищевой (продовольственной) продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) - сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня;
106.1.32. доходы, полученные субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа) от своей деятельности (в том числе доходы от рекламы), а также материальная помощь, выдаваемая органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - на 3-летний срок с 1 января 2023 года;
106.1.33. 90 процентов прибыли, полученной кинематографическим предприятием, зарегистрированным в Азербайджанской Республике в установленном законом порядке и осуществляющим театральную, музейную, симфонико-оркестровую деятельность, а также производство и дубляж фильмов, и продюсером фильма от этой деятельности, - с 1 января 2025 года сроком на 5 лет;
106.1.34. доходы, полученные от уменьшения суммы НДС на основании статьи 174.5 настоящего Кодекса при исчислении НДС в государственный бюджет медицинскими учреждениями;
106.1.35. доход юридических лиц, являющихся частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства или проектной компанией, а также производителями в проектах производства электрической энергии не ниже суммы, установленной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупкам, от этих проектов - на срок, установленный договором государственно-частного партнерства, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или договором закупки электрической энергии, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», соответственно, но не более 30 лет (включая и период строительства).»;
106.1.36. доходы, полученные от инвестирования свободных средств в соответствии с законами Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и «О страховании по безработице.
106.2. Ставка налога на прибыль производственных предприятий, принадлежащих неправительственным организациям лиц с инвалидностью, снижается на 50 процентов при условии, что не менее 50 процентов общей численности работников такого предприятия составляют лица с инвалидностью.
При установлении права на получение таких льгот в среднесписочную численность работников не включаются лица с инвалидностью, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
106.3. Исключен.
106.4. Исключен.
106.5. Исключен.
106.6. Исключен.
106.7. Исключен.
106.8. Исключен.
106.9. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет юридическим лицом, осуществляющим деятельность в сфере торговли и (или) общественного питания по продаже товаров в порядке розничной торговли, с 1 января 2019 года уменьшается в размере 25 процентов от налога, установленного в соответствии с удельным весом в общем доходе платежей, производимых в безналичном порядке через POS-терминал, установленный Законом Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей», сроком на 3 года.
При определении права на получение такой льготы сумма платежей, произведенных лицами, состоящими на учете в налоговом органе, через POS-терминал, не учитывается.
106.10. Дивидендные доходы юридических лиц, являющихся учредителем (пайщиком) или акционерами предприятия-резидента, ведущего учет доходов и расходов в порядке, установленном настоящим Кодексом, не взятого на учет для целей НДС, объем операций которого в любой месяц (месяцы) 12-месячного периода последовательно составлял до 200.000 манатов, освобождаются от налога.
Глава Х. Статьи, относящиеся к подоходному налогу физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц
Статья 107. Область применения
Настоящая глава применяется для целей подоходного налога и налога на прибыль.
Статья 108. Расходы, связанные с извлечением дохода
108.1. Из дохода вычитаются все расходы, связанные с извлечением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету из дохода в соответствии с настоящей главой, а также обязательные платежи, предусмотренные законом. Расходы, вычитаемые из дохода, должны быть оформлены в порядке, установленном законом. Не допускается вычет из дохода расходов, не оформленных в порядке, установленном законом.
108.1-1. Если к налогоплательщику применена финансовая санкция на основании статьи 58.8.2 настоящего Кодекса за товары, покупка или оприходование которых не оформлено в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, стоимость этих товаров, определяемая в соответствии со статьей 58.16 настоящего Кодекса, относится к расходам, вычитаемым из доходов.
108.2. В случае совершения налогоплательщиком наряду с налогооблагаемыми операциями и операций, освобождаемых от налогов или не облагаемых налогом на прибыль (доход), учет доходов и расходов по данным операциям должен производиться раздельно. Вычитываемая из доходов сумма расходов, понесенных налогоплательщиком по налогооблагаемым операциям и операциям, освобождаемым от налогов, либо по операциям, не облагаемым налогом на прибыль (доход), а также по операциям, связанным с непредпринимательской деятельностью, распределение которых невозможно, определяется на основе удельного веса налогооблагаемых доходов в общих доходах налогоплательщика.
108.3. В случае выделения из зданий, строящихся лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений государству, расходы на жилые и нежилые помещения, выделенные государству, относятся к расходам, вычтенным из дохода.
108.4. Командировочные расходы по командировкам на территории Азербайджанской Республики относятся к расходам, вычитаемым из доходов в пределах нормы, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти на основании соответствующих подтверждающих документов (за исключением ежедневных расходов). В случаях непредставления соответствующих подтверждающих документов о гостиничных расходах во время командировки на территории Азербайджанской Республики из дохода удерживается 50 процентов от части однодневной нормы командировочных расходов, определенной для гостиничных расходов.
108.5. Убытки от брака в пределах норм естественной убыли, установленных органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, порча в пределах норм естественной убыли и приравненные к ним недостачи вычитываются для целей налогообложения.
Статья 109. Расходы, не подлежащие вычету из дохода
109.1. Не допускается вычет из дохода расходов на приобретение и установку основных средств и иных расходов капитального характера в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
109.2. Не допускается вычет из дохода расходов, связанных с некоммерческой деятельностью.
109.3. За исключением расходов, предусмотренных статьей 119.2 настоящего Кодекса, вычет из доходов расходов социального характера и развлекательных расходов работников и членов их семей не допускается.
109.4. В случае если расходы налогоплательщика, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный или социальный характер, несутся в рамках такой деятельности, то из дохода вычитаются расходы соответственно развлекательного и социального характера.
109.5. Расходы физического лица, связанные с индивидуальным потреблением или получением заработной платы, за исключением расходов на получение зарплатных карт, из дохода не вычитаются.
109.6. Отчисления в резервные фонды вычитаются из дохода только в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса.
109.7. Из дохода не вычитывается часть фактических командировочных расходов, превышающая норму, установленную соответствующим органом исполнительной власти.
109.8. За исключением товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» драгоценные камни, драгоценные металлы, в том числе изделия из драгоценных камней и драгоценных металлов, недвижимости, автотранспортных средств и движимых основных средств, верхний предел расходов, вычитаемых из доходов по покупке других товаров у физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, на основании акта покупки либо покупке товаров у налогоплательщиков на основании чека контрольно-кассового аппарата, отвечающего требованиям статьи 50.8 настоящего Кодекса, ограничивается 2 процентами от суммы наибольших доходов и расходов налогоплательщика за каждый год, а сумма сверх этого лимита из дохода не вычитается.
109.9. Документы, приобретенные в рамках бестоварных операций, не считаются документом, подтверждающим расходы, вычитываемые из дохода.