102.1.2. доход с места работы лица, не являющегося резидентом Азербайджанской Республики- если этот доход выплачивается работодателем, не являющимся резидентом Азербайджанской Республики, или от его имени и не выплачивается постоянным представительством нерезидента или от его имени, либо в связи с его деятельностью в постоянном представительстве;
102.1.3. дарения, материальная помощь, единовременное пособие и наследство, получаемые в календарном году:
102.1.3.1. часть стоимости подарков и материальной помощи для оплаты за обучение, единовременного пособия до 2500 манатов, часть стоимости наследства до 20000 манатов;
Часть стоимости материальной помощи для оплаты лечения, в том числе хирургической операции, в рамках страны, единовременного пособия до 1000 манатов, часть стоимости материальной помощи, единовременного пособия для оплаты лечения, в том числе хирургической операции, за рубежом до 50000 манатов;
Лицам, получившим материальную помощь, единовременное пособие для оплаты образования или лечения (в том числе хирургической операции), данная льгота предоставляется только в том случае, если они представят соответствующие документы, подтверждающие уплату этих сумм по назначению.
102.1.3.2. в случае получения дара, материальной помощи и наследства от членов семьи налогоплательщика - их полная стоимость;
102.1.3.3. часть материальной помощи, полученной членами семьи лиц, ставших шехидами, до 20000 манатов;
102.1.3.4. часть материальной помощи, полученной военнослужащими и гражданскими лицами, у которых установлена инвалидность в результате военных операций за свободу, суверенитет и территориальную целостность Азербайджанской Республики, до 20000 манатов.
Данная льгота предоставляется гражданским лицам, получившим материальную помощь, в том случае, если органом (учреждением), установленным соответствующим органом исполнительной власти, представлена справка, подтверждающая, что у лица установлена инвалидность в результате военных операций;
102.1.4. государственные пособия, безвозмездные государственные перечисления, государственные пенсии, государственные стипендии, обеспечения, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексом Азербайджанской Республики работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут в связи с ликвидацией предприятия или прекращением деятельности работодателя-физического лица и сокращением количества работников и штатов, а также наследникам умершего в случае расторжения трудового договора в связи со смертью работника, а также персональные единовременные выплаты или материальная помощь за счет средств государственного бюджета на основании Законов Азербайджанской Республики и решений соответствующих органов исполнительной власти, за исключением пособий, выплачиваемых в связи с временной утратой трудоспособности;
102.1.5. алименты;
102.1.6. часть в 200 манатов, если месячный доход физического лица, получаемый в связи с какой-либо наемной работой на основном рабочем месте, не превышает 2500 манатов, и часть в 2400 манатов, если годовой доход не превышает 30000 манатов;
102.1.7. доход от предоставления движимого материального имущества, а также от представления налогоплательщикам товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением представления сельскохозяйственной продукции, произведенной производителями сельскохозяйственной продукции), кроме драгоценных камней и металлов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, произведений искусства, предметов антиквариата и имущества, использованного либо используемого в предпринимательской деятельности налогоплательщика;
102.1.8. средства, уплаченные в денежной или в натуральной форме при наступлении страхового случая, для возмещения ущерба, причиненного жизни застрахованного и выгодоприобретателя, а также ущерба его имуществу или имущественным интересам, а также осуществляемые работодателем все виды взносов по обязательному страхованию и добровольному медицинскому страхованию, страховые взносы, выплачиваемые работодателем страховщикам Азербайджанской Республики по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию по отнесенному к негосударственному сектору договорам, заключенным на срок не менее 3 лет, из части, не превышающей 50 процентов от облагаемых налогом доходов застрахованного, любые суммы, выплачиваемые застрахованному и выгодоприобретателю по истечении 3 лет с момента вступления в силу договора по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию;
102.1.9. исключен;
102.1.10. компенсационные выплаты, полученные в связи с возмещением причиненных убытков;
102.1.11. доходы, полученные от производства (в том числе промышленным способом), в том числе внереализационные доходы физических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, от этой деятельности, а также субсидии, предоставляемые физическим лицам в связи с производством сельскохозяйственной продукции за счет средств государственного бюджета сельскохозяйственной продукции;
102.1.11-1. дивидендные доходы физических лиц, являющихся участниками юридических лиц-резидентов в этой сфере, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом) - с 1 января 2023 года сроком на 4 года;
102.1.12. доходы физических лиц, осуществляющих деятельность по ремесленному изготовлению медных, лудильных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огороднических инструментов, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых изделий из тростника и камыша, художественной обработке керамических изделий, художественной вышивке, изготовлению из древесных материалов бытовых предметов;
102.1.13. исключен;
102.1.14. Выплаты компенсационного характера физическим лицам:
102.1.14.1. предусмотренная законодательством сумма дополнительных средств, выдаваемых взамен ежедневных командировочных расходов работникам, постоянно находящимся в рабочее время в пути или работа которых носит разъездной характер, работающим в полевых организациях;
102.1.14.2. установленные решением соответствующего органа исполнительной власти суммы командировочных расходов;
102.1.14.3. исключен;
102.1.14.4. суммы расходов, выплачиваемые в утвержденном законодательством порядке за счет работодателя для прохождения медицинского обследования работниками в тяжелых, вредных и опасных производствах;
102.1.14.5. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока и других равноценных продуктов, выдаваемых работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми условиями труда и на подземных работах, и стоимость специальной одежды, специальной обуви и иных средств индивидуальной защиты, выдаваемых работникам в установленные сроки и в требуемом ассортименте;
102.1.14.6. суммы стипендий, выплачиваемых за счет предприятий и организаций студентам, докторантам и магистрам, направленным для получения образования с отрывом от производства;
102.1.14.7. исключен;
102.1.14.8. единовременная помощь, оказываемая на основании решений соответствующих органов исполнительной власти, а также иностранными государствами и другими организациями в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами;
102.1.14.9. суммы компенсации, выплачиваемой донорам за сданную кровь;
102.1.14.10. денежное вознаграждение за водолазные работы;
102.1.14.11. исключен;
102.1.14.12. исключен;
102.1.14.13. материальная помощь, выдаваемая общественными организациями, благотворительными обществами и фондами;
102.1.14.14. исключен;
102.1.14.15. все виды платежей военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры органов прокуратуры и военнослужащим, не являющимся работниками прокуратуры, сотрудникам правоохранительных органов (в том числе налогового органа, установленного органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия правоохранительных органов), имеющих специальное звание (за исключением должностных окладов и за военные (специальные) звания), а также все виды заработной платы, вознаграждений и других материальных довольствий лицам, сотрудничающим с субъектами оперативно-розыскной деятельности, лицам, помогающим субъектам разведывательной и контрразведывательной деятельности;
102.1.14.16. исключен;
102.1.14.16. сумма пособий, выплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством в связи с призывом работника на военную и альтернативную службу;
102.1.14.18. исключен;
102.1.14.19. исключен;
102.1.14.20. исключен;
102.1.14.21. исключен;
102.1.14.22. исключен;
102.1.14.23. исключен;
102.1.14.24. исключен;
102.1.14.25. исключен;
102.1.14.26. исключен;
102.1.14.27. исключен;
102.1.14.28. исключен;
102.1.14.29. исключен;
102.1.14.30. исключен;
102.1.14.31. исключен;
102.1.14.32. исключен;
102.1.14.33. размер ежемесячного дополнительного денежного обеспечения, выдаваемого членам личного состава торгового флота, занимающегося загранперевозками на морском транспорте, утверждаемый органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
102.1.15. Полная стоимость призов, полученных в виде предметов на соревнованиях и конкурсах. Стоимость призов, полученных на международных соревнованиях (за исключением спортивных соревнований) и конкурсах в денежном виде, - до 4000 манатов, а на республиканских, региональных, городских и районных соревнованиях (за исключением спортивных соревнований) и конкурсах - до 200 манатов;
Полная стоимость призов в связи с международными, межстрановыми спортивными соревнованиями, выдаваемых организаторами и республиканскими спортивными федерациями (ассоциациями) указанных соревнований, а также стоимость призов в связи с внутристрановыми спортивными соревнованиями (республиканского, регионального, городского и районного уровней), выдаваемых республиканскими спортивными федерациями (ассоциациями) и спортивными клубами в денежном виде, - до 50000 манатов.
102.1.16. единовременная выплата, предоставляемая государственному служащему в связи с увольнением по собственному желанию по достижении пенсионного возраста или по достижении возрастного предела для нахождения на государственной службе.
102.1.17. дополнительное месячное денежное довольствие к должностным окладам руководящих работников органов исполнительной власти Азербайджанской Республики, назначаемых на должность по решению соответствующего органа исполнительной власти, и других органов государственной власти (учреждений), Центрального банка Азербайджанской Республики, юридических лиц публичного права, установленных органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, для возмещения представительских расходов, связанных с исполнением полномочий;
102.1.18. компенсация, подлежащая выплате физическим лицам согласно Закону Азербайджанской Республики «О выкупе земель под государственные нужды»;
102.1.19. исключен;
102.1.20. размер пенсии, пособий и других выплат бывшему Президенту Азербайджанской Республики и членам его семьи;
102.1.21. доход (за исключением подоходного налога, удерживаемого с заработной платы), полученный от деятельности в промышленном, либо технологическом парке физическими лицами, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющимися резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков - в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленном, либо технологическом парке в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к доходам, полученным лицами, осуществляющими деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка, от указанной деятельности (в том числе от вытекающих из этой деятельности и предоставляемых покупателям услуг по модернизации, технической поддержке и обучению);
102.1.21-1. дивиденды, выплачиваемые лицами, осуществляющими деятельность по системной интеграции, подготовке и разработке программного обеспечения за пределами технопарка в качестве резидента технопарка, - сроком на 10 лет, начиная с отчетного года, в котором получено регистрационное удостоверение технопарка;
102.1.22. годовые процентные доходы, выплачиваемые местным банком или действующим в Азербайджанской Республике филиалом иностранного банка по вкладам физических лиц, а также выплачиваемые эмитентом по ценным бумагам дивиденды, дисконт (разница в результате размещения облигаций по цене ниже номинала) и процентные доходы - в течение 7 (семи) лет с 1 февраля 2016 года.
102.1.22-1. Дивидендные доходы физических лиц, являющихся учредителем (пайщиком) или акционерами предприятия-резидента, ведущего учет доходов и расходов в порядке, установленном настоящим Кодексом, не взятого на учет для целей НДС, объем операций которого в любой месяц (месяцы) 12-месячного периода последовательно составлял до 200.000 манатов;
102.1.22-2. дивиденды, дисконтные (от разницы, возникшая в результате размещения облигаций ниже номинала) и процентные доходы, выплачиваемые по акциям и облигациям, выпущенным для публичного предложения и торговли на регулируемом рынке в течение 5 (пяти) лет с 1 февраля 2023 года юридическими лицами-резидентами на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны;
102.1.22-3. часть ежемесячных процентных доходов в размере до 200 манатов, начисляемая местным банком и филиалом иностранного банка в Азербайджанской Республике по депозитам физических лиц в национальной валюте в каждом банке (в филиале иностранного банка в Азербайджанской Республике);
102.1.22-4. полная часть процентных доходов, рассчитанная местным банком и филиалом иностранного банка в Азербайджанской Республике, при размещении депозита физических лиц в национальной валюте в каждом банке (в филиале иностранного банка в Азербайджанской Республике) на срок 18 месяцев и более и выплате суммы депозита не ранее 18 месяцев - на срок 3 года;
102.1.23. 50% дохода частного предпринимателя, получившего документ о поощрении инвестиций, с момента получения этого документа - на 7-летний срок;
102.1.24. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере торговли и (или) общественного питания по продаже товаров в порядке розничной торговли, с 1 января 2019 года уменьшается в размере 25 процентов от налога, установленного в соответствии с удельным весом в общем доходе платежей, производимых в безналичном порядке через POS-терминал, установленный Законом Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей», сроком на 3 года.
При определении права на получение такой льготы сумма платежей, произведенных лицами, состоящими на учете в налоговом органе, через POS-терминал, не учитывается;
102.1.25. Доходы от списания налоговой задолженности в государственный бюджет в соответствии с законом;
102.1.25-1. доходы от списания задолженности участников Отечественной войны и лиц, получивших статус семьи шехидов в Отечественной войне, а также в результате боевых операций за территориальную целостность Азербайджанской Республики после Отечественной войны и военных провокаций, и лиц, у которых установлена инвалидность, банкам и другим кредитным организациям;
102.1.26. выигрыши в размере до 500 манатов в виде денег от лотерей, проводимых организатором лотереи, и спортивно-азартных игр, проводимых оператором спортивно-азартных игр;
102.1.27. 50 процентов доходов налогоплательщика от представления доли участия или акции, находящихся в собственности в течение не менее 3 (трех) лет;
102.1.28. Материальная помощь (поддержка), выплачиваемая органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
102.1.29. Доходы, полученные в качестве результата погашения заемщиком долгов, в случае осуществления платежа по кредиту под гарантию, выданную органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
102.1.30. 75 процентов доходов, полученных от предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями-субъектами микропредпринимательства со среднемесячной численностью наемных работников не менее 3 человек за исключением случая, предусмотренного статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, за соответствующий год и не имеющих задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование.
Среднемесячная численность наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования численности наемных работников за календарный год и деления на 12.
Если налогоплательщик не отвечает условиям, установленным настоящей статьей, в целях применения налоговой льготы и в следующем отчетном году перешел из субъекта микропредпринимательства в другую категорию субъекта предпринимательства, ему устанавливается налоговая льгота в размере 75 процентов налога на прибыль, начисленного и уплаченного по итогам предыдущих 3 календарных лет, когда индивидуальный предприниматель был микропредпринимателем, с вычетом из обязательства по налогу на прибыль в периоды, когда он был иным субъектом предпринимательства.
При совершении налогоплательщиком бестоварных операций налоговая льгота, установленная настоящей статьей, не применяется к доходам от бестоварных операций;
102.1.30-1. 75 процентов доходов физических лиц, осуществляющих следующие виды деятельности и доходы которых от этой деятельности за календарный год (без учета расходов) составляют до 45 000 манатов:
102.1.30-1.1. услуги по разработке программного обеспечения;
102.1.30-1.2. проектно-дизайнерские и декоративные услуги;
102.1.30-1.3. переводческие услуги;
102.1.30-1.4. рекламные услуги;
102.1.30-1.5. деятельность в сфере изысканий и исследований;
102.1.30-1.6. услуги, оказываемые в сфере науки, образования, культуры и спорта;
102.1.30-1.7. консультационные услуги в сфере права, независимого аудитора, бухгалтерии и финансов;
102.1.30-1.8. деятельность журналистов;
102.1.30-1.9. изучение рыночной конъюнктуры;
102.1.30-1.10. оценочная деятельность;
102.1.30-1.11. доставка заказов и курьерская деятельность, за исключением грузоперевозок автотранспортными средствами;
102.1.30-1.12. туристическое экскурсоводство;
102.1.30-1.13. экспорт услуг.
102.1.31. доходы от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве индивидуальных предпринимателей, с даты получения свидетельства «Startap» - на 3 года;
102.1.32. часть дохода, полученного индивидуальным предпринимателем, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты - на 7 лет.»;
102.1.33. доходы работников органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, привлеченных ими к оплачиваемым общественным работам в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости», в связи с этой деятельностью;
102.1.33-1. отменена;
102.1.34. утратила силу;
102.1.35. отменена;
102.1.36. выручка от оказания услуг по реализации лотерейных билетов в агентском порядке на всех этапах на основании договора, заключенного с продавцом лотерейных билетов, или на основании его поручения;
102.1.37. 50 процентов дохода индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство продовольственной продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) - сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня;
102.1.38. доход от передачи электроэнергии, произведенной активным потребителем, входящим в состав группы населения, до лимита мощности 150 кВт (включая 150 кВт) за счет возобновляемых источников энергии в сеть электроснабжения в соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии при производстве электроэнергии»;
102.1.39. доходы, полученные субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа) от своей деятельности (в том числе доходы от рекламы), а также материальная помощь, выдаваемая органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - на 6-летний срок с 1 января 2023 года;
102.1.40. доходы, полученные за возврат НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами на основании статей 165.5, 165.6 и 228 настоящего Кодекса;
102.1.41. доходы, полученные от уменьшения суммы НДС на основании статьи 174.5 настоящего Кодекса при исчислении НДС в государственный бюджет физическими лицами, занимающимися деятельностью в сфере общественного питания и частной медицинской практикой.
102.1.42. роялти от использования авторских прав на нематериальные активы, связанные с театральной, музейной, симфонико-оркестровой деятельностью, а также с производством, трансляцией фильмов и дубляжной деятельностью в Азербайджанской Республике, - с 1 января 2025 года сроком на 5 лет;
102.1.43. 90 процентов доходов физических лиц, осуществляющих деятельность по производству и дубляжу фильма, и продюсера фильма от этой деятельности - с 1 января 2025 года сроком на 5 лет;
102.1.44. доход индивидуальных предпринимателей, являющихся частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства, а также производителями в проектах производства электрической энергии не ниже суммы, установленной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупкам, от этих проектов - на срок, установленный договором государственно-частного партнерства, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или договором закупки электрической энергии, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», соответственно, но не более 30 лет (включая и период строительства).
102.1-1. Подлежащий налогообложению ежемесячный доход родителей, вдов (мужей) и детей лиц, получившие статус шехида, от той или иной работы по найму, уменьшается на сумму 800 манатов.
102.2. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 400 манатов у следующих физических лиц:
102.2.1. Героев Отечественной войны Азербайджанской Республики;
102.2.1-1. Национальных героев Азербайджанской Республики;
102.2.2. Героев Советского Союза и Социалистического Труда;
102.2.3. исключен;
102.2.4. лиц с инвалидностью в связи с войной;
102.2.5. вдов (вдовцов и детей) погибших либо скончавшихся впоследствии воинов (за исключением лиц, получивших статус шехида);
102.2.6. лиц, награжденных орденами и медалями за самоотверженный труд в тылу в 1941-1945 гг.;
102.2.7. лиц, получивших в порядке, установленном законодательством, звание ветерана войны;
102.2.8. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
102.3. Подлежащий налогообложению месячный доход от любой работы по найму лиц с установленной инвалидностью из-за 61-100-процентного нарушения функций организма (кроме лиц с установленной инвалидностью в связи с войной), детей с инвалидностью, одного (по их выбору) из родителей (включая усыновителей), супруги (супруга), опекуна или попечителя, ухаживающего за проживающим совместно с ним и требующим постоянного ухода детей с инвалидностью из-за 81-100-процентного нарушения функций организма, уменьшается на сумму 200 манатов.
102.4. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 100 манатов у следующих физических лиц:
102.4.1. родителей погибших или скончавшихся впоследствии воинов, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;
102.4.2. отменена;
102.4.3. военнослужащих, направленных в Афганистан и другие страны, в которых велись боевые действия, и военнообязанных, призванных на учебные и поверочные сборы;
102.4.4. отменена;
102.4.5. вынужденных переселенцев и приравненных к ним лиц. Эта льгота в соответствии с жилищным законодательством или сделок гражданского права не распространяется на лиц, поселенных на постоянное жительство в результате получения отдельной жилой площади.
102.5. Месячный доход, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 50 манатов у одного из супругов, имеющего на иждивении не менее трех человек независимо от степени родства, включая учащихся и студентов дневной формы обучения в возрасте до 23 лет.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет, а в случае смерти детей и иждивенцев - до конца года смерти.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или установления попечительства над подопечным.
При уменьшении в течение года числа иждивенцев (за исключением случаев смерти детей) вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось.
102.6. К числу иждивенцев не относятся:
102.6.1. лица, получающие стипендии, пенсии и страховое возмещение по безработице (кроме детей);
102.6.2. лица, находящиеся согласно закону на полном государственном обеспечении;
102.6.3. исключен
102.7. При наличии у физического лица прав на льготы по статьям 102.2, 102.3., 102.4, 102.1-1. настоящего Кодекса ему предоставляется одна из этих льгот, наибольшая по размеру.
102.8. При исчислении налога, взимаемого с заработной платы, права на налоговые льготы физических лиц, перечисленные в настоящей статье, применяются с момента представления документов, определенных соответствующим органом исполнительной власти, и предоставляются только на основном рабочем месте физического лица. Если физическое лицо имеет статус, дающий основание для получения налоговых льгот, перечисленных в настоящей статье, но представил соответствующие документы, подтверждающие право на льготу, после вступления трудового договора (контракта) в юридическую силу, налоговая льгота исчисляется со дня вступления в юридическую силу трудового договора (контракта) данного физического лица.
102.9. Если физическое лицо, работающее в качестве наемного работника в сферах деятельности, предусмотренных статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, оказывает те же услуги полностью или частично предыдущему работодателю в течение 1 года с даты прекращения трудового договора, занятия такой деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя и начала осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на этого индивидуального предпринимателя не распространяется льгота, предусмотренная статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса.
Если физическое лицо, занимающееся сферами деятельности, предусмотренными статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, занимается одновременно и другой сферой деятельности, оно может воспользоваться правом на льготу, предусмотренную этой статьей, если удельный вес годовых доходов от сфер деятельности, предусмотренных статьей 102.1.30-1 настоящего Кодекса, в общих годовых доходах не будет составлять менее 50 процентов.
Глава IX. Налог на прибыль юридических лиц
Статья 103. Налогоплательщики
103.1. Предприятия-резиденты, а также некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности, и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль.
103.2. Любое иностранное нефизическое лицо для целей настоящей главы рассматривается как предприятие, пока не докажет, что не должно рассматриваться как объект совместной предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.
103.3. Положения статей 103.1. и 103.2. настоящего Кодекса не распространяются на указанных в статье 13.2.39.3. настоящего Кодекса.
Статья 104. Объект налогообложения
104.1. Объектом налогообложения предприятия-резидента является его прибыль. Прибыль определяется как разница между всеми доходами, в том числе доходами, полученными через его постоянные представительства за пределами Азербайджанской Республики, дивидендами, процентами, роялти, полученными за пределами Азербайджанской Республики (кроме доходов, освобожденных от налогообложения), и указанными в главе Х настоящего Кодекса расходами, вычитаемыми из дохода (кроме расходов, понесенных по доходам, освобожденным от налога).
104.2. Предприятие-нерезидент, осуществляющее деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, уплачивает налог с прибыли, полученной в связи с такой деятельностью, т.е. с суммы, оставшейся после вычета из валового дохода, полученного из азербайджанского источника в связи с деятельностью через постоянное представительство, расходов, понесенных на получение этого дохода в соответствии с настоящим Кодексом.
104.3. Валовой доход нерезидента, не связанный с его постоянным представительством, в случаях, предусмотренных статьей 125 настоящего Кодекса, облагается налогом у источника выплаты без вычета расходов.
104.4. Из валового дохода такого вида, полученного из азербайджанского источника за календарный год предприятием-нерезидентом, извлекающим доход от предоставления имущества, не связанного с постоянным представительством в Азербайджанской Республике, взимается налог после вычета расходов, указанных в настоящем Кодексе и относящихся на такой доход за этот период.
104.5. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), не является объектом налогообложения налога на прибыль.
104.6. Если доля участия юридического, за исключением представления акций, публично предложенных и допущенных к торгам на регулируемом рынке, на фондовой бирже, функционирующей на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны лица в уставном капитале или акции представлены по цене, превышающей пропорциональную стоимость доли участия чистых активов или акций, то налогооблагаемой прибылью является разница между ценой фактического представления и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале или акции, а если доля участия или акции представлены по цене ниже пропорциональной стоимости доли участия чистых активов или акций (льготной цене), то - разница между пропорциональной стоимостью чистых активов на дату заключения договора купли-продажи и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале. Если доли участия или акции приобретены по цене, превышающей номинальную цену, то расходы, вычитаемые при представлении данных долей участия или акций, учитываются по фактической цене покупки этих активов. При этом из дохода, полученного в связи с операцией доли участия или представления акций, вычитаются и иные расходы, понесенные в связи с получением указанного дохода.
104.6-1. Разница между ценой продажи акции и ценой покупки и другими понесенными расходами при представлении акций, публично предложенных и допущенных к торгам на регулируемом рынке, на фондовой бирже на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны, является объектом налогообложения.
104.7. Оплачиваемая или предусмотренная к оплате адвокатам часть поступивших в адвокатскую структуру платежей в связи с адвокатской деятельностью, оказываемой или предусмотренной для оказания адвокатами, функционирующими в составе адвокатской структуры, не относится к налогооблагаемому доходу структуры.
104.8. Часть сборов и вознаграждений, поступающих в медиационную организацию в связи с оказанием медиационных услуг медиаторами, действующими на основании заключенного с медиационной организацией гражданско-правового договора, подлежащая выплате этим медиаторам, не относится к налогооблагаемым доходам медиационной организации.
104.9. За исключением средств, выделенных государственным предприятиям в рамках государственной инвестиционной программы государственного бюджета и отнесенных к активам, по инвестиционным проектам, отвечающим критериям, установленным органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, сумма этих средств в размере амортизации, начисленной в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса для основных средств и нематериальных активов, приобретенных или установленных за счет иных средств, выделенных из государственного бюджета и отнесенных к активам (за исключением суммы амортизации, начисленной по ремонтным расходам, произведенным налогоплательщиком за счет собственных средств и отнесенным к стоимости основных средств) для целей настоящей статьи является объектом налогообложения.
105.1. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 20 процентов.
105.2. Валовой доход (за вычетом НДС и акцизов) нерезидента, не связанный с деятельностью его постоянного представительства, но полученный из азербайджанского источника, облагается налогом по ставкам, указанным в статье 125 настоящего Кодекса.
Статья 106. Освобождения и льготы по налогу на прибыль
106.1. Налогом не облагаются:
106.1.1. доходы благотворительных организаций - кроме доходов от предпринимательской деятельности;
106.1.2. безвозмездные переводы, членские взносы и пожертвования, полученные некоммерческими организациями;
106.1.3. доходы международных, межгосударственных и межправительственных организаций - кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
106.1.4. доходы органов государственной власти, бюджетных организаций, органов местного самоуправления и юридических лиц публичного права, созданных от имени государства (за исключением доходов от предпринимательской деятельности, дивидендные доходы, а также доходов и процентных доходов юридических лиц публичного права от выполнения других оплачиваемых работ и оказания услуг, кроме выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 164.1.48 настоящего Кодекса (в срок, предусмотренный в данной статье));
106.1.5. доходы Центрального Банка Азербайджанской Республики и его структур, органа (учреждения), определенного соответствующим органом исполнительной власти, функционирующего в сфере ипотечного кредитования и гарантирования кредитов, полученных предпринимателями, Государственного Нефтяного Фонда Азербайджанской Республики, Фонда Страхования Вкладов, Бюро обязательного страхования, а также процентные доходы, выплачиваемые уполномоченными по льготным кредитам, выделенным в соответствии с уставом данного органа (учреждения) (положением о данном органе) кредитными организациями органам (учреждениям), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
106.1.6. полученные страховые выплаты (за исключением сумм, относящихся на убытки в связи с данным страховым случаем).
106.1.7. прибыль образовательных учреждений, в том числе дошкольных образовательных учреждений и образовательных учреждений, созданных для обучения лиц с ограниченными возможностями здоровья, - за исключением части прибыли, направляемой на выплату дивидендов;