106.1.8. доход от списания налоговых задолженностей в государственный бюджет в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;
106.1.9. стоимость активов, безвозмездно переданных по решению юридического лица с его собственного баланса или одного из резидентских дочерних предприятий, находящихся в его полной собственности, на баланс другого в случаях, установленных соответствующим органом исполнительной власти;
106.1.10. стоимость основных средств, безвозмездно переданных по решению соответствующего органа исполнительной власти с баланса одного юридического лица на баланс другого лица;
106.1.11. операции по представлению в той или иной форме стороне, представляющей Азербайджанскую Республику в соглашениях о разведке, разработке и долевом разделе добычи нефтяных и газовых ресурсов, экспортных трубопроводах и других аналогичных соглашениях, основных фондов, движимого имущества и других активов в соответствии с данными соглашениями;
106.1.12. часть доходов управляющих организаций или операторов промышленных, либо технологических парков, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, которая направлена ими на строительство и содержание инфраструктуры промышленных, либо технологических парков;
106.1.13. доход, полученный от деятельности в промышленных, либо технологических парках юридическими лицами, являющимися резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков, - в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленных, либо технологических парках в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к доходам, полученным юридическими лицами, осуществляющими деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка, от указанной деятельности (в том числе от вытекающих из этой деятельности и предоставляемых покупателям услуг по модернизации, технической поддержке и обучению);
106.1.13-1. дивиденды, выплачиваемые лицами, осуществляющими деятельность по системной интеграции, подготовке и разработке программного обеспечения за пределами технопарка в качестве резидента технопарка, - сроком на 10 лет, начиная с отчетного года, в котором получено регистрационное удостоверение технопарка;
106.1.13-2. прибыль, получаемая в промышленном парке резидентом промышленного парка, занимающимся деятельностью, определенной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, в промышленном парке, созданном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - на 6-летний срок с 1 января 2025 года.
106.1.14. прибыль юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), полученные от этой деятельности - на 13-летний срок с 1 января 2014 года;
106.1.14-1. внереализационные доходы юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), от этой деятельности, субсидии, предоставляемые юридическим лицам за счет средств государственного бюджета в связи с производством сельскохозяйственной продукции, а также дивидендные доходы юридических лиц, являющихся участниками юридических лиц-резидентов, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), от данной сферы - сроком на 4 года с 1 января 2023 года;
106.1.15. доходы дошкольных образовательных учреждений и детских домов, полученные от этой деятельности - на 10-летний срок с 1 января 2014 года;
106.1.16. компенсация, выплачиваемая юридическим лицам согласно Закону Азербайджанской Республики «О выкупе земель под государственные нужды»;
106.1.17. 50% прибыли юридического лица, получившего документ о поощрении инвестиций, с момента получения этого документа - на 7-летний срок;
106.1.18. за исключением юридических лиц публичного права, созданных от имени государства, часть части от прибыли отчетного года налогоплательщика, не превышающая 15 процентов, перечисленная предприятиям, учреждениям и организациям, функционирующим в сфере науки, образования, здравоохранения, спорта и культуры и отвечающим определенным критериям, перечень которых утверждается органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - , а также в части, перечисляемой в фонды, созданные на общественные и социальные цели органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - с 1 января 2024 года 5 лет. Положения настоящей статьи применяются только к расходам, произведенным в безналичном порядке.
106.1.19. 50 процентов доходов налогоплательщика от представления доли участия или акции, находящихся в собственности в течение не менее 3 (трех) лет;
106.1.20. 75 процентов прибыли, полученной от предпринимательской деятельности юридическими лицами-субъектами микропредпринимательства со среднемесячной численностью наемных работников не менее 3 человек за соответствующий год и не имеющих задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование.
Среднемесячная численность наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования численности наемных работников за календарный год и деления на 12.
Если налогоплательщик не отвечает условиям, определенным настоящей статьей, в целях применения налоговой льготы и в следующем отчетном году перешел из субъекта микропредпринимательства в другую категорию субъекта предпринимательства, ему устанавливается налоговая льгота в размере 75 процентов налога на прибыль, исчисленного и уплаченного по итогам предыдущих 3 календарных лет, когда юридическое лицо было микропредпринимателем, и вычитается из обязательства по налогу на прибыль в периоды, когда он был иным субъектом предпринимательства.
При совершении налогоплательщиком бестоварных операций налоговая льгота, установленная настоящей статьей, не применяется к доходам от бестоварных операций;
106.1.21. прибыль кластерной компании МСП - на 7 лет с даты внесения кластерной компании МСП в Реестр кластерных компаний;
106.1.22. часть прибыли, полученной юридическим лицом, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты - на 7 лет.»;
106.1.23. прибыль от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве юридических лиц, с даты получения свидетельства «Startap» - на 3 года.
106.1.24. доход органа (структуры), определенного органом соответствующим органом исполнительной власти, от деятельности по организации оплачиваемых общественных работ в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости»;
106.1.25. утратила силу;
106.1.26. утратила силу;
106.1.27. утратила силу;
106.1.28. доходы от роялти, выплачиваемые органом (структурой), установленной соответствующим органом исполнительной власти, юридическому лицу-нерезиденту на основании заключенного с ним договора об использовании авторских прав на нематериальные активы или передаче прав пользования, относящиеся к соревнованиям Формула 1 и Формула, проводимым в Азербайджанской Республике, - с 1 января 2018 года на 9-летний срок;
106.1.28-1. отменена;
106.1.28-2. отменена;
106.1.29. выручка от оказания услуг по реализации лотерейных билетов в агентском порядке на всех этапах на основании договора, заключенного с продавцом лотерейных билетов, или на основании его поручения;
106.1.30. платежи, производимые адвокатами и адвокатскими структурами в Коллегию адвокатов Азербайджанской Республики в связи с получением ордерной марки;
106.1.31. 50 процентов прибыли, полученной юридическими лицами, осуществляющими производство продовольственной продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) - сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня;
106.1.32. доходы, полученные субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа) от своей деятельности (в том числе доходы от рекламы), а также материальная помощь, выдаваемая органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - на 6-летний срок с 1 января 2023 года;
106.1.33. 90 процентов прибыли, полученной кинематографическим предприятием, зарегистрированным в Азербайджанской Республике в установленном законом порядке и осуществляющим театральную, музейную, симфонико-оркестровую деятельность, а также производство и дубляж фильмов, и продюсером фильма от этой деятельности, - с 1 января 2025 года сроком на 5 лет;
106.1.34. доходы, полученные от уменьшения суммы НДС на основании статьи 174.5 настоящего Кодекса при исчислении НДС в государственный бюджет лицами, занимающиеся деятельностью в сфере общественного питания, и медицинскими учреждениями;
106.1.35. доход юридических лиц, являющихся частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства или проектной компанией, а также производителями в проектах производства электрической энергии не ниже суммы, установленной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупкам, от этих проектов - на срок, установленный договором государственно-частного партнерства, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или договором закупки электрической энергии, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», соответственно, но не более 30 лет (включая и период строительства).»;
106.1.36. доходы, полученные от инвестирования свободных средств в соответствии с законами Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и «О страховании по безработице.
106.2. Ставка налога на прибыль производственных предприятий, принадлежащих неправительственным организациям лиц с инвалидностью, снижается на 50 процентов при условии, что не менее 50 процентов общей численности работников такого предприятия составляют лица с инвалидностью.
При установлении права на получение таких льгот в среднесписочную численность работников не включаются лица с инвалидностью, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
106.3. Исключен.
106.4. Исключен.
106.5. Исключен.
106.6. Исключен.
106.7. Исключен.
106.8. Исключен.
106.9. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет юридическим лицом, осуществляющим деятельность в сфере торговли и (или) общественного питания по продаже товаров в порядке розничной торговли, с 1 января 2019 года уменьшается в размере 25 процентов от налога, установленного в соответствии с удельным весом в общем доходе платежей, производимых в безналичном порядке через POS-терминал, установленный Законом Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей», сроком на 3 года.
При определении права на получение такой льготы сумма платежей, произведенных лицами, состоящими на учете в налоговом органе, через POS-терминал, не учитывается.
106.10. Дивидендные доходы юридических лиц, являющихся учредителем (пайщиком) или акционерами предприятия-резидента, ведущего учет доходов и расходов в порядке, установленном настоящим Кодексом, не взятого на учет для целей НДС, объем операций которого в любой месяц (месяцы) 12-месячного периода последовательно составлял до 200.000 манатов, освобождаются от налога.
Глава Х. Статьи, относящиеся к подоходному налогу физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц
Статья 107. Область применения
Настоящая глава применяется для целей подоходного налога и налога на прибыль.
Статья 108. Расходы, связанные с извлечением дохода
108.1. Из дохода вычитаются все расходы, связанные с извлечением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету из дохода в соответствии с настоящей главой, а также обязательные платежи, предусмотренные законом. Расходы, вычитаемые из дохода, должны быть оформлены в порядке, установленном законом. Не допускается вычет из дохода расходов, не оформленных в порядке, установленном законом.
108.1-1. Если к налогоплательщику применена финансовая санкция на основании статьи 58.8.2 настоящего Кодекса за товары, покупка или оприходование которых не оформлено в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, стоимость этих товаров, определяемая в соответствии со статьей 58.16 настоящего Кодекса, относится к расходам, вычитаемым из доходов.
108.2. В случае совершения налогоплательщиком наряду с налогооблагаемыми операциями и операций, освобождаемых от налогов или не облагаемых налогом на прибыль (доход), учет доходов и расходов по данным операциям должен производиться раздельно. Вычитываемая из доходов сумма расходов, понесенных налогоплательщиком по налогооблагаемым операциям и операциям, освобождаемым от налогов, либо по операциям, не облагаемым налогом на прибыль (доход), а также по операциям, связанным с непредпринимательской деятельностью, распределение которых невозможно, определяется на основе удельного веса налогооблагаемых доходов в общих доходах налогоплательщика.
108.3. В случае выделения из зданий, строящихся лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений государству, расходы на жилые и нежилые помещения, выделенные государству, относятся к расходам, вычтенным из дохода.
108.4. Командировочные расходы по командировкам на территории Азербайджанской Республики относятся к расходам, вычитаемым из доходов в пределах нормы, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти на основании соответствующих подтверждающих документов (за исключением ежедневных расходов). В случаях непредставления соответствующих подтверждающих документов о гостиничных расходах во время командировки на территории Азербайджанской Республики из дохода удерживается 50 процентов от части однодневной нормы командировочных расходов, определенной для гостиничных расходов.
108.5. Убытки от брака в пределах норм естественной убыли, установленных органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, порча в пределах норм естественной убыли и приравненные к ним недостачи вычитываются для целей налогообложения.
Статья 109. Расходы, не подлежащие вычету из дохода
109.1. Не допускается вычет из дохода расходов на приобретение и установку основных средств и иных расходов капитального характера в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
109.2. Не допускается вычет из дохода расходов, связанных с некоммерческой деятельностью.
109.3. За исключением расходов, предусмотренных статьей 119.2 настоящего Кодекса, вычет из доходов расходов социального характера и развлекательных расходов работников и членов их семей не допускается.
109.4. В случае если расходы налогоплательщика, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный или социальный характер, несутся в рамках такой деятельности, то из дохода вычитаются расходы соответственно развлекательного и социального характера.
109.5. Расходы физического лица, связанные с индивидуальным потреблением или получением заработной платы, за исключением расходов на получение зарплатных карт, из дохода не вычитаются.
109.6. Отчисления в резервные фонды вычитаются из дохода только в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса.
109.7. Из дохода не вычитывается часть фактических командировочных расходов, превышающая норму, установленную соответствующим органом исполнительной власти.
109.8. За исключением товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» драгоценные камни, драгоценные металлы, в том числе изделия из драгоценных камней и драгоценных металлов, недвижимости, автотранспортных средств и движимых основных средств, верхний предел расходов, вычитаемых из доходов по покупке других товаров у физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, на основании акта покупки либо покупке товаров у налогоплательщиков на основании чека контрольно-кассового аппарата, отвечающего требованиям статьи 50.8 настоящего Кодекса, ограничивается 2 процентами от суммы наибольших доходов и расходов налогоплательщика за каждый год, а сумма сверх этого лимита из дохода не вычитается.
109.9. Документы, приобретенные в рамках бестоварных операций, не считаются документом, подтверждающим расходы, вычитываемые из дохода.
Статья 110. Ограничение сумм, вычитаемых из дохода по процентам
110.1. Фактическая сумма процентов по долгам, полученным из-за рубежа, а также выплачиваемых друг другу взаимозависимыми лицами (при использовании метода расчетов - сумма процентов, подлежащих выплате), вычитывается из дохода в период, к которому относятся проценты, в той же самой валюте, в размере, не превышающем 125 процентов от среднего уровня процентов по кредитам, выданным со схожим сроком в межбанковском кредитном торге или, если торги не проводились, - по межбанковским кредитам, опубликованным Центральным Банком Азербайджанской Республики.
110.2. К операциям по займам, полученным от лиц, предусмотренных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, применяются положения статьи 14-1 настоящего Кодекса.
110.3. Независимо от других положений настоящей статьи, если займы, полученные за границей (за исключением займов, выданных иностранными банками и кредитными организациями, а также займов по облигациям, торгуемым в зарубежных биржах), превышают чистые активы (капитал) налогоплательщика более чем в два раза, то вычитывать с дохода проценты, начисленные на часть займа, превышающую чистый актив (капитал) более чем в два раза, не допускается. Положения настоящей статьи не распространяются на банки-резиденты и кредитные организации.
Статья 111. Вычет из дохода безнадежных долгов
111.1. В случаях, когда доход, связанный с предоставлением товаров, выполнением работ и оказанием услуг, включен в валовой доход, вырученный от прежней предпринимательской деятельности, налогоплательщик вправе вычесть из дохода сумму связанного с ними безнадежного долга.
111.2. Вычет из дохода суммы безнадежного долга допускается тогда, когда в бухгалтерских книгах налогоплательщика сумма безнадежного долга списывается как долг, не имеющий стоимости.
111.3. Банки и осуществляющие отдельные виды банковской деятельности кредитные организации в целях налогообложения имеют право в порядке, установленном Центральным банком Азербайджанской Республики в соответствии с законодательством, вычитывать из дохода суммы на создание специальных резервов в порядке, соответствующем законодательству, вычитывать из дохода, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
111.4. Банки, объявленные банкротами, для целей налогообложения вправе вычесть из дохода с созданием специальных резервов в порядке, установленном органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 112. Вычет из дохода отчислений в резервные страховые фонды
Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, вправе вычитывать из дохода суммы отчислений в резервный страховой фонд в соответствии с нормами, определенными законодательством Азербайджанской Республики.
Статья 113. Вычет из дохода расходов, понесенных на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы
Из дохода вычитаются расходы, понесенные на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, производимые с целью извлечения дохода (за исключением расходов, связанных с приобретением и монтажом основных средств, а также иных расходов капитального характера).
Статья 114. Амортизационные отчисления и суммы вычетов из дохода по амортизированным доходам
114.1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской и непредпринимательской деятельности, установленной в статье 99 настоящего Кодекса, вычитаются из дохода в соответствии с положениями настоящей статьи. Амортизационные отчисления начисляются налогоплательщиками, принятыми на горизонтальный мониторинг, прямолинейным методом или методом уменьшаемого остатка, а другими налогоплательщиками - только методом уменьшаемого остатка (за исключением амортизационных отчислений по нематериальным активам).
114.2. Земля, произведения искусства, здания, строения (постройки), являющиеся редкими историческими и архитектурными памятниками, и иные износостойкие активы, определяемые настоящей статьей, не амортизируются:
114.2.1. оборудование, экспонаты, образцы, действующие и недействующие модели, макеты и другие наглядные средства, используемые в кабинетах и лабораториях для научно-исследовательских, учебных и практических целей;
114.2.2. продуктивный скот (племенные коровы, буйволицы, кобылы, верблюдицы, маралы, свиноматки, овцы, козы; племенные быки, буйволы, жеребцы, верблюды, боровы, бараны, козлы и подобный им другой продуктивный скот);
114.2.3. экспонаты животного мира, находящиеся в зоопарках и других аналогичных заведениях;
114.2.4. многолетние насаждения с ненаступившим сроком эксплуатации;
114.2.5. библиотечные фонды, кинофонды (видео, аудио, фото), сценические реквизиты, музейные ценности (экспонаты);
114.2.6. полностью амортизированные основные средства, если они пригодны к эксплуатации;
114.2.7. основные средства, прошедшие консервацию;
114.2.8. автомобильные дороги общего пользования;
114.2.9. парковое оборудование в общем пользовании;
114.2.10. основные средства на складах, не выданные в эксплуатацию.
114.3. Ежегодные амортизационные нормы по методу уменьшаемого остатка (применительно к статье 114.3.6 настоящего Кодекса - по прямолинейному методу) амортизированным активам определяются в следующем порядке:
114.3.1. здания, капитализированные расходы на улучшение земель строения и сооружения - до 7%;
114.3.2. машины и оборудование - до 20%;
114.3.2-1. по вычислительной технике, являющейся продуктом высоких технологий - до 25 процентов;
114.3.3. транспортные средства - до 25 %;
114.3.4. рабочие животные - до 20 %;
114.3.5. расходы на геологоразведочные работы и на подготовительные работы к добыче природных ресурсов - до 25 %;
114.3.6. нематериальные активы - для тех, срок использования которых неизвестен, - до 10 процентов, а для тех, срок использования которых известен, - по годам в суммах, пропорциональных сроку использования.
114.3.7. прочие основные средства - до 20 %.
114.3-1. Годовые нормы амортизации амортизируемых активов по прямолинейному методу определяются следующим образом:
114.3-1.1. капитальные расходы на улучшение земель, здания, сооружения и установки - 44 года;
114.3-1.2. машины и оборудование - 14 лет;
114.3-1.3. высокотехнологичная вычислительная техника - 11 лет;
114.3-1.4. средства воздушного, железнодорожного и водного транспорта - 29 лет;
114.3-1.5. средства производства, спортивные автомобили, спортивные мотоциклы, спортивные велосипеды и другие спортивные транспортные средства подобного рода - 9 лет;
114.3-1.6. служебные транспортные средства - 19 лет;
114.3-1.7. автотранспортные средства - 14 лет;
114.3-1.8. рабочие животные - 14 лет;
114.3-1.9. расходы, понесенные на геологоразведочные работы, и подготовительные работы к добыче природных ресурсов - 11 лет;
114.3-1.10. нематериальные активы - 10 лет для активов с неизвестным сроком использования и в соответствии со сроками использования для активов с известным сроком использования;
114.3-1.11. прочие основные средства - 14 лет.
114.3-2. Субъекты микро-предпринимательства в отношении используемых в предпринимательской деятельности основных средств имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 2 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.
114.3-3.Субъекты малого предпринимательства в отношении основных средств, использованных в предпринимательской деятельности, имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 1,5 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.
114.4. Амортизационные отчисления по методу уменьшаемого остатка категориям основных средств исчисляются путем применения амортизационной нормы, установленной для основных средств, относящихся к каждой категории, предусмотренной статьей 114.3 настоящего Кодекса, к остаточной стоимости основных средств, относящихся к данной категории, на конец налогового года.
При применении более низких амортизационных норм, чем те, которые установлены на налоговый год по основным средствам, относящимся к какой-либо категории, разница, образованная вследствие этого, может быть прибавлена к суммам амортизации, вычитываемым из дохода в последующие налоговые годы.
114.5. Амортизационные отчисления по методу уменьшаемого остатка для зданий, сооружений и установок (далее - сооружения) производятся отдельно для каждого сооружения, а амортизационные отчисления по прямолинейному методу - отдельно для каждого амортизируемого актива.
114.6. Для целей начисления амортизации методом уменьшаемого остатка остаточная стоимость по основным средствам (основному средству) на конец налогового года составляет сумму, устанавливаемую в следующем порядке (но не ниже нуля):
к остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец предшествующего года (стоимость, оставшаяся после вычитывания амортизационной суммы, начисленной за этот год) прибавляются стоимость основных средств (основного средства), поступивших в текущем году в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса, а также сверхлимитная часть ремонтных расходов за текущий год, установленных на основе статьи 115 настоящего Кодекса, и вычитывается остаточная стоимость основных средств, предоставленных, ликвидированных в налоговом году или имевших в нем остаточную стоимость менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), для целей расчета амортизации не включается в остаточную стоимость основных средств (средства) на конец налогового года.
114.7. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), превышает остаточную стоимость этих основных средств (этого основного средства), то образовавшаяся разница включается в доход.
114.8. Если остаточная стоимость основного средства на конец года при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка составляет менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости, то сумма остаточной стоимости вычитывается из дохода.
114.9. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), составляет менее остаточной стоимости этих основных средств (основного средства), то образовавшаяся разница вычитывается из дохода.
114.10. Независимо от других положений настоящей статьи, из дохода вычитается только 40 процентов амортизации, рассчитанной в соответствии со статьей 114.3 настоящего Кодекса, по активам, приобретенным или установленным за счет средств государственного бюджета на расходы государственного капитала (инвестиционных расходов), выделенных государственным предприятиям до 1 января 2026 года и отнесенных к уставному капиталу, а также по активам, выделенным в рамках государственной инвестиционной программы государственного бюджета на инвестиционные проекты, отвечающие критериям, установленным статьей 104.9 настоящего Кодекса, в период после 1 января 2026 года.
114.11. Начисление амортизационных отчислений налогоплательщиками, принятыми на горизонтальный мониторинг, и вычет из дохода осуществляется следующим образом:
114.11.1. налогоплательщики, принятые на горизонтальный мониторинг, выбирают один из двух возможных методов амортизации для начисления амортизационных отчислений в течение текущего года и уведомляют об этом налоговый орган до 15 апреля. Выбранный налогоплательщиками метод амортизации не меняется в течение 3 лет. Налогоплательщики, ликвидированные в течение года до 15 апреля, применяют метод амортизации предыдущего года;
114.11.2. начисление амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка осуществляется в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса с учетом статьи 115.9 настоящего Кодекса. При переходе от метода уменьшаемого остатка амортизации основных средств к прямолинейному методу сумма годовой амортизации рассчитывается путем деления остаточной стоимости этих основных средств на дату перехода на оставшийся срок использования на эту дату;
114.11.3. сумма годовой амортизации по прямолинейному методу рассчитывается путем деления первоначальной стоимости этих основных средств на сроки их использования, установленные статьей 114.3-1 настоящего Кодекса. При применении этого метода к первоначальной стоимости указанных основных средств добавляются расходы на капитальный ремонт, установленные статьей 115.9 настоящего Кодекса, и часть текущих расходов на ремонт, превышающая ограничение, а сумма, полученная путем деления сформированной таким образом первоначальной стоимости на срок использования основных средств, установленный статьей 114.3-1 настоящего Кодекса, вычитается из дохода равными частями за каждый год, начиная с года ремонта основных средств;
114.11.4. при переходе от прямолинейного метода к методу уменьшаемого остатка годовая сумма амортизации рассчитывается путем умножения остаточной стоимости указанных основных средств на норму амортизации, установленную в соответствии со статьей 114.3 настоящего Кодекса;
114.11.5. при приостановлении горизонтального мониторинга у налогоплательщика или при исключении налогоплательщика из горизонтального мониторинга амортизационные отчисления в этом отчетном году рассчитываются в соответствии со статьей 114.11.2 настоящего Кодекса;
114.11.6. при применении прямолинейного метода амортизации для целей расчета амортизации к первоначальной стоимости основных средств добавляются расходы на капитальный ремонт, установленные статьей 115.9 настоящего Кодекса, и часть текущих расходов на ремонт, превышающая ограничение. Увеличение, возникшее в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникшая в результате переоценки), для целей расчета амортизации к первоначальной стоимости основных средств (средства) не добавляется.
Статья 115. Вычет из дохода расходов, связанных с ремонтом
115.1. Суммы расходов на ремонт, подлежащие вычету из дохода за каждый год, ограничиваются пределом в соответствии с остаточной стоимостью на конец предыдущего года для каждой категории основных средств (за исключением грузовых автомобилей) - 2 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.1 настоящего Кодекса, 5 процентов остаточной стоимости, 8 процентов остаточной стоимости грузовых автомобилей на конец года категории основных средств, указанных в статьях 114.3.2, 114.3.2-1 и 114.3.3, 3 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.7 и нулевой (0) процент по основным средствам, на которые не начислен износ (амортизация). В случае, когда фактическая сумма расходов на ремонт меньше, чем сумма, установленная этим пределом, то из дохода вычитается фактическая сумма расходов на ремонт.
В этом случае предельный размер расходов на ремонт, вычитаемый из дохода, в последующие налоговые годы увеличивается на разницу между фактической суммой расходов на ремонт и суммой, исчисленной по установленному пределу.
115.2. Сумма, превышающая лимит, установленный статьей 115.1 настоящего Кодекса, относится на увеличение остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец текущего налогового года.
Расходы на ремонт основных средств (за исключением капитализированных расходов на улучшение земель), которые не амортизированы, на которые не начислен износ (амортизация), из дохода не вычитаются и их балансовая стоимость увеличивается.
Расходы на улучшение земель капитализируются и амортизируются в соответствии со статьями 114.3.1 и 114.3-1.1 настоящего Кодекса.
115.3. Порядок вычета из дохода расходов на ремонт по арендованным основным средствам устанавливается в соответствии со статьями 115.4 - 115.6-1 настоящего Кодекса.
115.4.Сумма вычитаемых из дохода расходов на ремонт арендованных основных средств ограничивается процентным пределом, определяемым статьей 115.1 настоящего Кодекса от остаточной стоимости на конец предыдущего года по каждой категории основных средств.
115.5. Сроки, условия передачи в аренду основных средств, а также расходы на их ремонт согласуются между арендодателем и арендатором в заключенном договоре в порядке, предусмотренном законодательством.
115.6. Если взятые в аренду основные средства не учтены на балансе арендатора или ремонтные работы проводятся за счет арендодателя, либо за счет арендатора, при возмещении арендной платы положения статьи 115.4 настоящего Кодекса к арендатору не применяются.
115.6-1. Расходы, понесенные на ремонт основных средств, не учтенные на балансе арендатора и не зачтенные в счет арендной платы или не возмещенные арендодателем, вычитаются из дохода с амортизацией в пропорциональных суммах по годам в течение срока заключенного договора, но не менее 5 лет. Расходы, понесенные на ремонт взятых в аренду основных средств, капитализируются отдельно за каждый год и амортизируются в порядке, установленном настоящей статьей.
115.7. Если остаточная стоимость каждой категории основных средств на конец предыдущего года равна нулю, фактическая сумма ремонтных расходов относится на остаточную стоимость соответствующей категории основных средств и начисляется амортизация в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
115.8. Положения настоящего Кодекса ограничивают лишь сумму, вычитаемую из дохода расходов на ремонт, и не запрещают осуществление ремонтных работ за счет других источников налогоплательщиков.
115.9. Суммы расходов на капитальный ремонт, производимый налогоплательщиками, принятыми на горизонтальный мониторинг в соответствии со статьей 38-1 настоящего Кодекса, в порядке, установленном органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, и текущих расходов на ремонт, превышающих ограничение, установленное статьей 115.1 настоящего Кодекса, относятся к увеличению остаточной стоимости основных средств на конец текущего налогового года. Текущие расходы на ремонт, понесенные указанными налогоплательщиками в пределах нормы, вычитаются из дохода в соответствии с требованиями статей 115.1-115.8 настоящего Кодекса.
Статья 116. Вычет из дохода страховых взносов
116.1. Обязательства по страховым взносам, а также по взносам перестрахования в отношении договоров перестрахования вычитаются из дохода, за исключением страхования имущества от ущерба в пользу собственных работников, а также страховых взносов по договорам страхования жизни, заключенным с иностранными страховщиками. Если срок договора страхования охватывает несколько отчетных периодов, понесенные расходы по страховому взносу распределяются в порядке его расчета по этим отчетным периодам.