Статья 136. Время несения расходов при использовании расчетного метода
136.1. При использовании налогоплательщиком расчетного метода для ведения налогового учета временем несения расходов, связанных со сделкой, если иное не предусмотрено настоящей статьей, считается время, к которому выполнены все перечисленные ниже условия:
136.1.1. однозначно приняты налогоплательщиком все финансовые обязательства;
136.1.2. точно оценены суммы финансовых обязательств;
136.1.3. всеми сторонами сделки или договора выполнены все обязательства по сделке или договору либо соответствующие суммы должны быть выплачены безоговорочно.
136.2. Финансовое обязательство, указанное в настоящей статье, это такое обязательство, принимаемое в соответствии со сделкой или договором, при котором для его исполнения другая сторона сделки или договора обязана передать денежные либо иные соответствующие средства.
136.3. Если при выплате процентов по долговому обязательству или платы за аренду имущества срок выплаты по долговому обязательству либо арендному договору охватывает несколько отчетных периодов, расходы распределяются по указанным отчетным периодам в соответствии с порядком их исчисления.
Статья 137. Распределение прибыли (дохода) от совместной деятельности
Лица, занимающиеся совместной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, после исчисления совместного прибыли (дохода за вычетом расходов) от такой деятельности, распределяют налогооблагаемый прибыль (доход за вычетом расходов) между участниками такой деятельности в соответствии с соглашением о совместной предпринимательской деятельности.
Статья 138. Доход по долгосрочным договорам и суммы, вычитаемые из такого дохода
138.1. «Долгосрочный договор» - это договор, при котором производство, монтаж или строительство либо связанные с ними услуги и работы, предусмотренные договором, не завершены в течение налогового года. К долгосрочным не относятся договоры, предусматривающие окончание предусмотренных договором работ в течение 6 месяцев со дня их начала.
138.2. Если налогоплательщик ведет учет по расчетному методу, то доход, связанный с долгосрочными договорами, и суммы, вычитаемые из этого дохода, подлежат учету в соответствии с фактическими объектами исполнения договоров в налоговом году.
138.3. Фактический объем исполнения договора определяется путем сопоставления расходов, понесенных в налоговом году, с расходами, предусмотренными этим договором, которые оцениваются в целом.
138.4. Отменена.
Статья 139. Правила учета товарно-материальных запасов
139.1. Налогоплательщик обязан относить к товарно-материальным запасам любой товар, находящийся в его собственности и предназначенный для последующей предоставления или использования в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.
139.2. При ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан отразить в учетных документах стоимость произведенных или закупленных им товаров на основании затрат на их производство или их закупочных цен. Налогоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров и затраты на их хранение и транспортировку.
139.3. При ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик может оценивать морально устаревший или вышедший из моды дефектный товар либо товар (продукцию), который в силу иных причин не может быть реализован по цене, превышающей расходы на его производство (закупочную цену), исходя из его цены, по которой он может быть реализован.
139.4. Налогоплательщик вправе вести учет товарно-материальных запасов, используя метод оценки по средней себестоимости, если он не ведет индивидуальный учет товаров, в отношении которых имеет полномочия.
140.1. Для целей настоящей статьи объектом финансового лизинга является движимое и недвижимое имущество, относящиеся к основным средствам. Если арендодатель предоставляет материальное имущество на основе финансового лизинга, то для целей налогообложения арендатором считается владелец имущества, а арендными платежами - платежи по ссуде, выданной арендатору. В качестве лизингополучателя по договору финансового лизинга выступают только юридические лица и индивидуальные предприниматели.
140.2. Аренда имущества признается финансовым лизингом в случаях, когда выполнены условия:
140.2.1. лизинговым договором предусматривается передача имущества в собственность по окончании срока аренды либо арендатор имеет право приобретать имущество по установленной или заранее предполагаемой цене по окончании срока аренды, либо;
140.2.2. срок аренды арендуемого имущества превышает 75 процентов срока его эксплуатации, либо;
140.2.3. остаточная стоимость имущества, установленная на основании Налогового кодекса, по окончании срока аренды составляет менее 20 процентов рыночной стоимости имущества на начало аренды, либо;
140.2.4. сумма арендной платы, подлежащая уплате, составляет не менее чем 90 или более процентов рыночной стоимости имущества на начало аренды, либо.
140.3. Статья 140.2.4 настоящего Кодекса не применяется к аренде, которая начинается по истечении 3/4 срока использования актива.
140.4. Процентная ставка, используемая, в случае если в договоре финансового лизинга не указана процентная ставка по ссудным выплатам, либо для установления текущей стоимости арендных выплат по финансовому лизингу нерезидентам, осуществляющим финансовый лизинг, а также взаимозависимым лицам, берется за период, к которому относятся выплаты, в той же самой валюте, в размере 125 процентов от среднего уровня процентов на межбанковских торгах по кредитам, выданным на схожий срок, или, если торги не проводились, - по межбанковским кредитам.
140.5. Для целей настоящей статьи дополнительный срок, в течение которого арендатор имеет право на возобновление аренды, включается в срок аренды.
140.6. Если арендодатель до начала финансового лизинга является владельцем актива, то в дополнение к режиму предоставления ссуды, указанной в статье 140.1 настоящего Кодекса, сделка рассматривается как сделка по продаже арендодателем и покупке арендатором имущества.
140.7. Если операция не отвечает требованиям статьи 140.2 настоящего Кодекса в случае досрочного расторжения договора финансового лизинга, такая операция, являясь сдачей имущества в аренду, не считается финансовым лизингом. При этом уточнение налогов в соответствии со статьей 72.4-1 настоящего Кодекса производится в том отчетном периоде, в котором произошло изменение в базе оценки, и уточняется в декларации, представленной налогоплательщиком за отчетный период. В случае представления лизингополучателем по договору финансового лизинга своих прав и обязательств по этому договору другому лицу отношения между лизингодателем и новым покупателем признаются финансовым лизингом и считаются продолжением предыдущего договора финансового лизинга.
Статья 141. Компенсация сумм, вычитаемых из дохода, и уменьшение резервов
141.1. При уплате сумм расходов, убытков или сомнительных долгов, ранее вычтенных из дохода, полученная сумма считается доходом на момент их уплаты.
141.2. При уменьшении резервов, ранее вычтенных из дохода, уменьшенная сумма этих резервов включается в доход.
Статья 142. Доход и убытки от предоставления активов
142.1. Доход от предоставления активов означает положительную разницу между поступлениями от предоставления активов и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса. Доход лица, предоставляющего активы на безвозмездной основе или по льготным ценам, представляет собой разницу между рыночной ценой активов, предоставляемых подобным образом, и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
142.2. Убытки от предоставления активов представляют собой разницу между поступлениями от предоставления активов и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
В стоимость активов включаются расходы, понесенные в связи с их приобретением, доставкой, производством, строительством, монтажом и установкой, а также иные расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением расходов, на вычет которых из дохода налогоплательщик имеет право, и прироста, возникающего в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки).
В случае получения активов за счет кредитов, проценты по кредитам не увеличивают стоимость активов и вычитываются из дохода в соответствии со статьей 108 настоящего Кодекса.
Статья 144. Непринятие дохода или убытков
144.1. При определении налогооблагаемого дохода доход или убыток не учитываются в случаях:
144.1.1. передачи активов между супругами;
144.1.2. передачи активов в процессе развода между бывшими супругами;
144.1.3. уничтожения, аннулирования либо отчуждения активов неумышленно или помимо воли их владельца, при условии реинвестирования в аналогичные активы или активы того же характера поступлений, поступивших до конца года, следующего после года аннулирования либо отчуждения активов;
144.1.4. при передаче юридическими и физическими лицами движимого и недвижимого имущества, нематериальные активы, а также предприятий в виде имущественных комплексов государственным органам (учреждениям), а также в фонды, созданные для общественных и социальных целей, перечень которых утверждается органов (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти) на безвозмездной основе.
144.2. Стоимость заменяющих активов, указанных в статье 144.1.3 настоящего Кодекса, определяется с учетом первоначальной стоимости заменяемых активов на момент их уничтожения, аннулирования или предоставления.
144.3. Стоимость активов, приобретенных в результате сделки, которая в соответствии со статьями 144.1.1 или 144.1.2 настоящего Кодекса не учитывается для целей налога на прибыль, признается той же на день сделки и для стороны, передавшей эти активы.
Статья 145. Ликвидация юридического лица
145.1. Ликвидация юридического лица не означает предоставления долевого участия участников в этом юридическом лице, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
145.2. В случае если какое-либо юридическое лицо ликвидируется и активы этого юридического лица передаются его участнику, являющемуся юридическим лицом, и непосредственно перед ликвидацией участнику принадлежало 100 процентов долей участия в этом юридическом лице, то:
145.2.1. передача активов не признается их налогооблагаемым предоставлением ликвидируемым юридическим лицом;
145.2.2. стоимость переданных активов для участника равна их стоимости до передачи для ликвидируемого юридического лица;
145.2.3. с учетом положений статьи 13.2.15 настоящего Кодекса, распределение активов не признается дивидендами;
145.2.4. при аннулировании долевого участия в ликвидируемом юридическом лице никакой доход и никакие убытки во внимание не принимаются;
145.2.5. балансовая стоимость основных средств, относящихся к какой-либо категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.
145.3.Статья 145.2 настоящего Кодекса применяется лишь в том случае, когда налоговым органом установлено, что основной целью ликвидации не является уклонение от налогов.
Статья 146. Создание юридического лица
146.1. Передача активов не признается их налогооблагаемым предоставлением в случаях, если:
146.1.1. лицо или группа лиц передают активы любому юридическому лицу взамен долевого участия в этом юридическом лице (с принятием или непринятием каких-либо обязательств);
146.1.2. лицо или группа лиц непосредственно после обмена становится владельцем 100 процентов долей участия в юридическом лице.
146.2. Стоимость активов для участника, приобретающего активы, на которые распространяются положения статьи 146.1 настоящего Кодекса, равна их стоимости в момент передачи для участника, передающего активы, и балансовая стоимость активов переходит к лицу, приобретшему эти активы.
146.3. Стоимость долевого участия, приобретенного в результате мены, указанной в статье 146.1 настоящего Кодекса, равна стоимости переданных активов за вычетом суммы любого переданного долга.
146.4. В случае, когда сумма принятых обязательств превышает стоимость переданных активов, к сумме превышения настоящая статья не применяется.
Статья 147. Реорганизация юридического лица
147.1. Стоимость имущества и долей участия, принадлежащих юридическому лицу или юридическим лицам, являющимся участником (участниками) реорганизации, равна стоимости этого имущества и долей участия непосредственно до реорганизации. Равно как балансовая стоимость основных средств, относящихся к любой амортизационной категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.
147.2. Передача имущества и долей участия между юридическими лицами - участниками реорганизации не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение имущества.
147.3. Какая-либо мена собственных долей участия юридического лица-резидента, являющегося участником реорганизации, на доли участия в другом юридическом лице-резиденте, являющемся участником этой реорганизации, не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение долей участия.
147.4. Стоимость долей участия, обмениваемых в соответствии со статьей 147.3 настоящего Кодекса, равна стоимости первоначальных долей участия.
147.5. Распределение долей участия юридического лица-участника реорганизации в связи с меной доли участия на доли участия другого юридического лица, участвующего в реорганизации, не признается дивидендами для сторон - участников реорганизации.
147.6. Стоимость первоначальных долей участия, указанных в статье 147.5 настоящего Кодекса, делится непосредственно после распределения между первоначальными и распределенными долями участия пропорционально их рыночной стоимости.
147.7. Реорганизация юридического лица означает:
147.7.1. слияние двух и более юридических лиц-резидентов;
147.7.2. мену 50 и более процентов долей участия юридического лица-резидента, дающих право голоса, и 50 и более процентов стоимости всех остальных долей участия только на доли участия стороны-участника реорганизации;
147.7.3. приобретение другим юридическим лицом-резидентом 50 или более процентов активов юридического лица-резидента исключительно с целью их мены на доли участия, обладающие правом голоса, но не являющиеся привилегированными по отношению к дивидендам стороны, участвующей в реорганизации;
147.7.4. деление юридического лица-резидента на два или более юридических лиц-резидентов;
147.7.5. создание нового лица путем выделения;
147.7.6. распределение юридическим лицом, владеющим не менее 50 процентов долей участия в предприятии, всех своих прав между участниками этого юридического лица.
Положения статей 147.7.1 - 147.7.6 настоящего Кодекса применяются при условии подтверждения налоговым органом того, что основной целью слияния, приобретения, разделения, выделения или создания нового лица путем выделения не является уклонением от уплаты налога.
147.8. Любое юридическое лицо-резидент, являющееся непосредственным участником реорганизации, либо любое юридическое лицо, являющееся владельцем юридического лица-резидента - непосредственного участника реорганизации либо принадлежащее такому лицу, признается участником реорганизации.
147.9. Для целей статьи 147.8 настоящего Кодекса владельцем юридического лица признается лицо, владеющее 50 или более процентами долей участия в юридическом лице, дающих право голоса, или лицо, владеющее 50 и более процентами стоимости всех долей участия в этом юридическом лице.
Статья 148. Существенные изменения во владении юридическим лицом
148.0. При изменении во владении юридическим лицом на 50 и более процентов по сравнению с предыдущим годом, начиная с налогового года, в котором произошло это изменение, не разрешается перенос убытков, вычетов из дохода, компенсаций с предыдущего налогового года, за исключением случаев, когда:
148.0.1. в течение 3 лет после такого изменения юридическое лицо осуществляет эту же предпринимательскую деятельность; и
148.0.2. в течение 1 года после такого изменения юридическое лицо не приступает к новой предпринимательской деятельности.
149.1. В налоговые органы подают декларацию в сроки, указанные в статье 149.2 настоящего Кодекса, следующие налогоплательщики:
149.1.1. предприятия-резиденты;
149.1.2. нерезиденты, имеющие постоянное представительство в Азербайджанской Республике;
149.1.3. нерезиденты, налогооблагаемый доход которых извлекается из азербайджанского источника и указанный доход которых не облагается налогом у источника выплаты;
149.1.3-1. налоговый агент, назначенный лицом-нерезидентом, указанным в статье 149.1.3 настоящего Кодекса;
149.1.4. частные нотариусы, физические лица, имеющие доходы, налогообложение которых у источника выплаты не предусматривается (удержание невозможно), либо физические лица-резиденты, получающие доход за пределами Азербайджанской Республики, в том числе имеющие доход от роялти;
149.1.5. некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности.
149.2. Лица, указанные в статье 149.1 настоящего Кодекса (за исключением частных нотариусов), подают декларацию- не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Частные нотариусы должны представить декларацию в налоговый орган не позднее 20 числа очередного месяца по окончании каждого квартала.
149.3. Налогоплательщик при приостановлении временно деятельности в Азербайджанской Республике, а также при прекращении деятельности физического лица, являющегося налогоплательщиком, обязан в течение 30 дней представить декларацию в налоговые органы. Для целей настоящей статьи отчетный период охватывает период с начала налогового года до дня, с которого налогоплательщик приостановил свою деятельность или была прекращена деятельность физического лица. Если налогоплательщик, временно приостановивший свою деятельность в налоговом году, возобновляет свою деятельность в указанном налоговом году, он должен представить в налоговый орган уточненную декларацию в срок, указанный в статье 149.2 настоящего Кодекса.
149.4. При ликвидации юридического лица либо постоянного представительства нерезидента ликвидационная комиссия (упразднитель, ликвидатор) либо налогоплательщик обязаны известить об этом налоговый орган в порядке, определенном законодательством. Юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента обязано представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль в течение 30 дней после даты представления ликвидационного баланса в орган регистрации.
149.4-1. При осуществлении регистрации налогоплательщика, не являющегося плательщиком налога на прибыль (доход), по НДС в соответствии со статьей 157.3.3 настоящего Кодекса с истекшей датой налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию в течение 90 дней с даты вручения уведомления о регистрации.
149.5. Физическое лицо, не обязанное подавать декларацию, может подать декларацию, в которой выставляется требование о переисчислении налога и возврате средств.
149.6. Налогоплательщик-нерезидент или назначенный им налоговый агент, не имеющий постоянного представительства в Азербайджанской Республике, извлекающий доход, облагаемый налогом в соответствии со статьями 125.1.3, 125.1.4, 125.1.5 и 125.1.7 настоящего Кодекса у источника выплат, может выставить требование о возврате удержанного налога, подав декларацию о таком доходе. Такая декларация должна быть подана в сроки, предусмотренные первым предложением статьи 149.2 настоящего Кодекса. С такого налогоплательщика взимается налог по ставкам, установленным статьей 105.1 настоящего Кодекса, как с дохода постоянного представительства налогоплательщика в Азербайджанской Республике, а расходы налогоплательщика, связанные с извлечением дохода, должны быть вычтены с дохода, как это делается применительно к расходам постоянного представительства, при условии, что сумма налога не превышает сумму налога, удерживаемого у источника в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса.
В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 21 июня 2021 года № 1370 под «органом (структурой)» во втором абзаце статьи 150.3-1 и статье 150.3-5 указанного Кодекса предусматривается Министерство экономики Азербайджанской Республики
Статья 150. Порядок взыскания налога у источника выплаты
150.1. Налог у источника выплаты обязаны удерживать состоящие на учете в налоговом органе следующие лица (налоговые агенты):
150.1.1. юридические лица, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму;
150.1.2. предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму, и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности;
150.1.3. юридические лица , предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, выплачивающие пенсии другим лицам, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством системы государственного социального обеспечения;
150.1.4. юридические лица-резиденты, выплачивающие дивиденды юридическим и физическим лицам;
150.1.5. юридические лица, выплачивающие проценты физическим лицам и юридическим лицам-нерезидентам, не имеющим постоянного представительства в Азербайджанской Республике, предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности;
150.1.6. юридические лица , предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, производящие выплаты, предусмотренные статьями 124, 125 или 126 настоящего Кодекса.
150.1.7. юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, производящие выплату физическим лицам за оказанные услуги (работы) указанным физическим лицам, не принятым на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика, не предоставляющим ИНН, а также предоставляющие материальную помощь, премии, пенсии физическим лицам, не привлеченным в качестве наемных работников;
150.1.8. страховщики, выплачивающие страховые взносы, в случае досрочного расторжения договора страхования, предусмотренного статьей 116.2 настоящего Кодекса;
150.1.9. нотариус, подтверждающий договоры по представлению физическим лицам земельных участков, жилых и нежилых помещений (за исключением случаев представления жилых помещений, в которых физическое лицо находилось на регистрации по месту жительства в течение не менее 3 (трех) календарных лет, представления в случаях, предусмотренных статьями 102.1.3.2, 102.1.18, 144.1.1, 144.1.2 и 144.1.4 настоящего Кодекса, а также случаев представления лицом, занимающимся деятельностью по строительству зданий);
150.1.10. лицо, выдающее выплаты лицу, получившему выигрыши (вознаграждения) в денежной форме от спортивно-азартных игр, лотерей, а также от других соревнований и конкурсов;
150.1.11. в случае выплаты дохода (вознаграждения) от спортивно-азартных игр, лотерей, других соревнований и конкурсов юридическим лицом-резидентом и индивидуальными предпринимателями лица, производящие выплату, в случае выплаты этих доходов лицами-нерезидентами, не имеющими постоянного представительства в Азербайджанской Республике, местный банк, в котором существует банковский и иной платежный счет лица, получающего этот доход, поставщик платежных услуг или филиал иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике;
150.1.12. местные поставщики платежных услуг или филиал иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике, осуществляющие выдачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в наличном порядке денежных средств, имеющихся на их банковских и иных платежных счетах;
150.1.13. Специализированные организации, подтверждающие результаты представления физическими лицами жилых и нежилых помещений, а также земельных участков в порядке открытого аукциона, протоколом, установленным в статье 8.0.2 Закона Азербайджанской Республики «О Государственном реестре недвижимости», за исключением следующих:
150.1.13.1. имущество, включенное в опись в связи с уплатой налоговой задолженности;
150.1.13.2. отменена;
150.1.13.3. отменена;
150.1.13.4. отменена;
150.1.13.5. получение ипотекодержателем в соответствии со статьей 43 Закона Азербайджанской Республики «Об ипотеке» имущества, обремененного в пользу ипотекодержателя в случае, когда в качестве обеспечения по выданному займу выступает имущество индивидуального предпринимателя.
150.1.14. юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие платежи физическим лицам, не зарегистрированным в налоговом органе в качестве налогоплательщика, за предоставление товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением доходов, освобождаемых от налога по настоящему Кодексу);
150.1.14-1. орган (структура), установленный соответствующим органом исполнительной власти, в связи с доходами, полученными от продаж, предусмотренных статьей 101.6-1 настоящего Кодекса;
150.1.15. лица, осуществляющие платежи, указанные в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса, за исключением физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе;
150.1.16. местный поставщики платежных услуг или филиал иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике, осуществляющий, указанные в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса платежи физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе;
150.1.17. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об адвокатах и адвокатской деятельности» адвокатская структура, осуществляющая оплату адвокатам в связи с адвокатской деятельностью, осуществляемой адвокатами, функционирующими в составе адвокатских организаций;
150.1.18. медиационная организация, осуществляющая выплаты медиаторам в связи с медиационными услугами, оказанными медиаторами, действующими на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с медиационными организациями в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О медиации»
150.2. Лица, указанные в статье 150.1 настоящего Кодекса, ответственны за удержание налогов и перечисление их в бюджет. Если суммы налогов не удерживаются или удержанный налог не перечисляется в бюджет, юридические лица, предприниматели и состоящие на учете в налоговом органе физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, выплачивающие доход, обязаны уплатить в бюджет не удержанные либо не перечисленные суммы налогов, а также соответствующие проценты и санкции.
150.3. Юридические лица, частные предприниматели и зарегистрированные в налоговом органе физические лица, получающие доходы от непредпринимательской деятельности, удерживающие налоги у источника выплаты в соответствии со статьей 150.1 настоящего Кодекса, обязаны:
150.3.1. В соответствии со статьями 150.1.1, 150.1.2, 150.1.8, 150.1.14-1, 150.1.17 и 150.1.18 настоящего Кодекса подсчитать подоходный налог на подсчитанный месячный доход физических лиц и перечислить подсчитанный налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца;
150.3.2. в соответствии со статьями 150.1.3 - 150.1.7 настоящего Кодекса перечислить налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца по окончании квартала, за который выплачены доходы;
150.3.3. лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.1 - 150.1.8, 150.1.14-1 150.1.17 и 150.1.18 настоящего Кодекса, обязаны представить декларацию о налогах, удержанным у источника выплаты, по форме, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания квартала:
150.3.3.1. лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.3.-150.1.8 настоящего Кодекса, - не позднее 20 числа очередного месяца после завершения квартала;
150.3.3.2. налогоплательщики после окончания квартала, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 1501.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса, - не позднее 20-го числа следующего месяца обязаны уплатить;
150.3.3.3. отменена.
150.3-1. Исчислив упрощенный налог в соответствии с требованиями статей 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса, нотариус и специализированные организации по торгам обязаны перечислить его в государственный бюджет в течение 1 (одного) операционного дня и представить налоговому органу декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Специализированные организации, выступающие в качестве организатора аукциона, в течение 10 (десять) рабочих дней с момента оформления итогов аукциона обязаны представить налоговому органу информацию по операциям, не облагаемым налогом у источника выплаты в соответствии со статьей 150.1.13.5 настоящего Кодекса, в форме, определенной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.
При получении ипотекодержателем в соответствии со статьей 43 Закона Азербайджанской Республики «Об ипотеке» имущества физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, которое обременено в пользу ипотекодержателя в качестве обеспечения по выданному займу, специализированные организации, выступающие в качестве организатора аукциона, удерживают с ипотекодержателя упрощенный налог, исчисленный в соответствии со статьями 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса.
150.3-2. Лица, указанные в статьях 150.1.10 и 150.1.11 настоящего Кодекса, обязаны исчислить налог в соответствии со статьей 101.5 настоящего Кодекса, перечислить исчисленный налог в государственный бюджет и представить налоговому органу декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
150.3-3. Лица, указанные в статье 150.1.12 настоящего Кодекса, обязаны в соответствии со статьей 220.12 настоящего Кодекса подсчитать упрощенный налог, удержать с банковского и иного платежного счета получающего средства лица и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, перечислить подсчитанный налог в государственный бюджет и представить в налоговый орган декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
150.3-4. Лица, указанные в статье 150.1.14 настоящего Кодекса, обязаны исчислять подоходный налог в соответствии со статьей 101.6 настоящего Кодекса, перечислять начисленный налог в государственный бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и представлять после завершения квартала в налоговый орган декларацию по форме, установленной органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20-го числа следующего месяца.
150.3-5. В случае, предусмотренном статьей 150.1.13.5 настоящего Кодекса, индивидуальные предприниматели обязаны рассчитать упрощенный налог в соответствии со статьями 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, перечислить исчисленный налог в государственный бюджет и представить в налоговый орган декларацию в форме, утвержденной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.
150.3-6. лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.15 и 150.1.16 настоящего Кодекса, обязаны начислить налог в соответствии со статьей 125-1 настоящего Кодекса, перечислить начисленный налог не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в бюджет и представить декларацию по форме, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в налоговый орган.
150.4. Налоговый агент обязан удерживать налог с месячного дохода налогоплательщика по месту его работы. Если налогоплательщик не использует права, предусмотренные статьей 149.5 настоящего Кодекса, удержанный налог считается полной суммой подоходного налога.
150.5. Время возникновения обязательства по удержанию налога у источника выплаты с прочих доходов, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты в связи с работой по найму, определяется следующим образом:
150.5.1. если налогоплательщик оплачивает денежные средства наличными - время оплаты наличных денежных средств, время принятия поставщиком платежных услуг платежного поручения на перечисление денежных средств на исполнение при безналичной оплате;
150.5.2. при отмене или погашении финансовых обязательств налогоплательщика перед кредитором (при взаиморасчетах и других подобных случаях) - время отмены или погашения (возмещения) обязательства;
150.5.3. время исполнения поставщиком платежных услуг платежного поручения на перечисление денежных средств по платежам физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе, из выплат, указанных в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса.
150.6. В случае прекращения деятельности в Азербайджанской Республике налогоплательщики, указанные в статьях 150.3.3 и 150.3-1 - 150.3-6 настоящего Кодекса, а также ликвидации постоянного представительства юридического лица или нерезидента либо прекращения деятельности физического лица, являющегося налогоплательщиком, обязаны представить в налоговый орган декларацию о налогах, удержанных у источника выплаты, в течение 30 дней не позднее сроков, указанных в статьях 150.3.3 и 150.3. -1 - 150.3-6.
Статья 151. Текущие налоговые выплаты
151.1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать текущие выплаты в бюджет не позднее 15 дней по окончании квартала. Предприятия и организации, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачивают в местный (муниципальный) бюджет. Сумма каждого платежа составляет 1/4 часть суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом году. Частные нотариусы должны уплатить налог, исчисленный по установленной статьей 101.4 настоящего Кодекса ставке, в государственный бюджет не позднее 20 числа очередного месяца.
151.2. Налогоплательщик может определить суммы текущих налоговых платежей путем умножения объема его налогооблагаемого дохода (без учета расходов) в данном квартале на коэффициент, показывающий удельный вес налога в налогооблагаемом доходе (без учета расходов).
151.3. При этом налогоплательщик выбирает ежегодно до 15 апреля один из двух указанных выше возможных методов определения суммы текущих налоговых выплат в течение года и сообщает об этом налоговому органу. В случае если налогоплательщик для определения суммы текущих налоговых платежей избрал метод, предусмотренный в статье 151.2. настоящего Кодекса, он должен представить в налоговый орган справку о текущей сумме налога, исчисленного на прибыль либо доход, в течение 15 дней после окончания каждого квартала, в противном случае налоговый орган применяет метод, предусмотренный в статье 151.1. настоящего Кодекса. В случае, если налогоплательщик не сообщит о методе, применявшемся им для определения суммы текущих налоговых выплат, налоговый орган применяет первый метод и этот метод не заменяется до конца налогового года.
151.4. Текущие налоговые платежи относятся на сумму налогов, удержанных с налогоплательщика за налоговый год.
151.5. Текущие налоговые платежи не осуществлявших деятельность или не имевших налогооблагаемую прибыль (доход) в предыдущем налоговом году, но осуществляющих деятельность в очередном налоговом году юридических лиц и физических лиц (далее - налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность или не имевшие налогооблагаемую прибыль (доход)), осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также вновь созданных и действующих налогоплательщиков, осуществляются в следующем порядке: