165.1.5. поставка золота и иных ценностей Центральному банку Азербайджанской Республики.
165.1.6. Исключен.
165.1.7. представление товаров, выполнение работ и оказание услуг резиденту промышленного парка, занимающемуся деятельностью, установленной соответствующим органом исполнительной власти, в промышленном парке, созданном согласно решению соответствующего органа исполнительной власти, со стороны подрядчика, а подрядчику - со стороны субподрядчика, заключившего с ним прямой договор, для целей этой деятельности, на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти - на 5-летний срок с 1 мая 2016 года;
165.1.8. утратила силу;
165.1.9. реализация товаров с экспортной отметкой в порядке, определенном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти;
165.1.10. вложение основных средств в виде доли в уставный фонд (капитал) предприятия (если вложение основных средств в виде доли прямо не связано с приобретением взамен иного имущества);
165.1.11. оказание судостроительными и судоремонтными предприятиями услуг по ремонту судов, иных морских и водных транспортных средств, гидротехнических сооружений на основании заказа нерезидента.
165.2. Нулевая (0) ставка НДС по статье 165.1.1 настоящего Кодекса применяется к таким странам, которые к работам, услугам и операциям, указанным в статье 165.1.1 применяют нулевую (0) ставку НДС.
165.3. Порядок возврата НДС, выплаченного за производственные товары или товары, а также медицинские услуги, оказываемые иностранцам и лицам без гражданства медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практи, не предназначенные для коммерческих целей, купленные иностранцами и лицами без гражданства на территории Азербайджанской Республики, устанавливается соответствующим органом исполнительной власти. НДС за медицинские услуги, оказанные иностранцам и лицам без гражданства, возвращается только по безналичным платежам.
165.4. Порядок возврата НДС, уплаченного за товары, приобретенные физическими лицами на территории Азербайджанской Республики во время торговых фестивалей, организуемых в установленном соответствующим органом исполнительной власти порядке, не предусмотренных для производственных или коммерческих целей, устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.
165.5. Порядок возмещения НДС, уплаченного потребителями, являющимися физическими лицами за товары (за исключением нефтегазопродуктов, автомобилей, алкогольных напитков и табачных изделий), полученные от лиц, занимающихся розничной торговлей или общественным питанием на территории Азербайджанской Республики, услуги, оказываемые парикмахерскими, салонами красоты и косметологическими центрами, услуги, оказываемые в сфере театральных представлений, демонстрации фильмов, посещения музеев и концертов симфонического оркестра, а также медицинские услуги, оказываемые медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, определяется органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти. Возмещаемая в соответствии с настоящей статьей сумма состоит из 17,5 % НДС, уплаченного в безналичном порядке, 5% НДС, уплаченного наличными. Сумма, возвращаемая за услуги, оказанные в сфере театральных представлений, демонстрации фильмов, посещения музеев и концертов симфонического оркестра, составляет 50 процентов НДС, уплаченного только в безналичном порядке. При возврате установленной настоящей статьей части уплаченной НДС представленный чек контрольно-кассового аппарата должен отвечать требованиям статьи 50.8. настоящего Кодекса.
165.6. Условия и порядок возврата НДС, уплаченного за жилые и нежилые помещения, купленные в безналичном порядке потребителями, являющимися физическими лицами, у лиц, занимающихся деятельностью по строительству зданий на территории Азербайджанской Республики, утверждает орган (структура), установленный соответствующим органом исполнительной власти. Сумма, возвращенная в соответствии с настоящей статьей, составляет 30 процентов от уплаченного НДС. При приобретении физическими лицами одной или нескольких жилых и (или) нежилых площадей в одном здании возврат НДС применяется к НДС, уплаченному пропорционально части приобретаемой жилой площади в 500 кв. м, и нежилой площади, не превышающей 500 кв.м.
Статья 166. Дата осуществления налогооблагаемых операций
166.1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, временем налогооблагаемой операции является время осуществления оплаты представленных товаров (работ и услуг). Оплата считается осуществленной в нижеуказанное время:
166.1.1. время получения наличных денежных средств, по иным видам деятельности, за исключением видов деятельности, указанных в статье 16.1.8 настоящего Кодекса, при которых необходимо применение контрольно-кассового аппарата, а при оплате безналичными - время поступления денежных средств на его банковский и иной платежный счет, распорядителем которого он может быть, либо на счет, откуда он будет иметь право получить указанные средства;
166.1.1-1. дата, в которую был пробит чек контрольно-кассового аппарата в связи с оплатой (наличными или безналичными) по видам деятельности, указанным в статье 16.1.8 настоящего Кодекса, при которых необходимо применение контрольно-кассового аппарата;
166.1.2. время отмены или погашения обязательства при проведении взаимных расчетов;
166.1.3. по дебиторской задолженности, возникшей по представлению товаров (работ, услуг) - время истечения искового срока;
166.1.4. в случае совершения натурой, а также при бартере - время приобретения (бартера) активов;
166.1.5. в случаях безвозмездного представления - время осуществления представления;
166.1.6. при уступке права требования - время уступки права требования по уступаемой сумме.
166.2. В случае применения статьи 159.5 настоящего Кодекса, время предоставления товаров (работ, услуг) для некоммерческих целей, время (день) потери, недостачи, порчи, списания товаров с учета до полной амортизации или кражи считается временем налогооблагаемой операции.
166.3. В случае применения статьи 159.6 настоящего Кодекса временем налогооблагаемой операции (в том числе по дебиторской задолженности, возникающей в связи с предоставлением товаров (работ, услуг)), считается время (день) непосредственно перед вступлением в силу отмены.
166.4. В случае предоставления покупателем представленных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), стоимость которых не оплачена, налогоплательщику, представляющему товары (работы, услуги), за данные товары средств взаймы, временем операции НДС считается следующее время:
166.4.1. по займам, предоставленным после представления товаров (работ, услуг) (за исключением займов, предоставленных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), - время предоставления займа;
166.4.2. по займам, предоставленным до представления товаров (работ, услуг) (за исключением займов, предоставленных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), - время предоставления товаров (работ, услуг).
166.5. Если по налогооблагаемой операции производятся две или более оплат, каждая оплата считается отдельной операцией в размере платежа.
166.6. В случае осуществления оплаты до представления товаров (работ, услуг) временем налогооблагаемой операции считается время осуществления оплаты. Если для налогооблагаемой операции производятся две или более оплаты, каждая оплата считается осуществленной для отдельной операции в размере платежа.
166.7. Для целей настоящей статьи под оплатой понимается оплата стоимости или суммы НДС представленных товаров (работ, услуг) без НДС.
Статья 167. Место предоставления товаров
Местом предоставления товаров признается место их передачи. Если условиями поставки товаров предусматривается их отгрузка или транспортировка, то местом их предоставления признается место, где началась их отгрузка или транспортировка. Но если поставщиком товаров осуществляется их установка или монтаж, то местом предоставления товаров признается место их установки или монтажа.
Статья 168. Место выполнения работ или оказания услуг
168.1. Для целей настоящей главы местом выполнения работ или оказания услуг признается:
168.1.1. место нахождения недвижимого имущества - если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам (услугам) относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, восстановительные работы, агентские и экспертные услуги, связанные с недвижимым имуществом, и другие аналогичные работы (услуги);
168.1.2. место фактического выполнения работ (оказания услуг) - если они связаны с движимым имуществом;
168.1.3. место фактического оказания услуг - если услуги оказываются в области культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иных аналогичных областях деятельности;
168.1.4. место фактического осуществления транспортировки - если работы (услуга) связаны с такой транспортировкой;
168.1.5. место нахождения или регистрации, учреждения покупателя работ или услуг, а если работы или услуги непосредственно связаны с постоянным представительством покупателя, - место нахождения этого постоянного представительства.
Положения настоящей статьи применяются к следующим видам услуг:
передача в собственность или уступка, в том числе сдачи в пользование прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторских прав и иных аналогичных прав;
оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, инженерных или рекламных услуг, а также услуг по обработке данных и иных аналогичных услуг;
o оказание услуг по оснащению рабочей силы (если работники работают по месту деятельности покупателя этих услуг);
o сдача в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);
o услуги агента, который от имени основного участника договора привлекает юридические или физические лица для оказания услуг, указанных в настоящей статье;
o оказание телекоммуникационных услуг (получение, распространение и передача сигналов, документов, фотографий, либо голоса или информации всевозможного характера посредством телеграфа, радио, оптической или другой электромагнитной системы, в том числе предоставление или получение прав на подобную передачу, получение или трансляцию считаются телекоммуникационными услугами;
o услуги по радио- и телевизионной трансляции, почтовой связи;
o оказание услуг посредством компьютера, Интернета и других электронных сетей, электронной почты и других подобных средств или предоставление права пользования такого рода сетями или услугами;
o предоставление работ и услуг продавцами (поставщиками) электронной торговли, а также проведение лотерей (в том числе виртуальных лотерей), спортивно-азартных игр, других соревнований и конкурсов, организованных в электронном порядке.
168.1.6. место осуществления деятельности лицом, которое выполняет работу или оказывает услуги.
168.2. При применении статьи 168.1 настоящего Кодекса место выполнения работ либо оказания услуг, перечисленных более чем в одной статье, определяется первым в порядке перечисления статей.
Статья 169. Налогообложение нерезидентов
169.1. При оказании услуг или выполнении работ в Азербайджанской Республике нерезидентом, не вставшим на учет для целей НДС, для налогового агента, упомянутого в статьях 169.2 или 169.5 настоящего Кодекса, выполнение работ или оказание услуг (в том числе оказание услуг и выполнение работ в порядке электронной торговли, за исключением услуг по заказу авиабилетов и отельных услуг за пределами Азербайджанской Республики) для целей настоящей главы облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей.
169.2. Для целей настоящей статьи любое лицо, которое проходит регистрацию для целей НДС, признается налоговым агентом.
169.3. В случае применения статьи 169.1 настоящего Кодекса, временем налогооблагаемой операции является время осуществления оплаты. Если оплата была осуществлена до совершения операции, налогооблагаемая операция считается совершенной при осуществлении оплаты. Размер налога в соответствии с положениями статьи 173.1 настоящего Кодекса определяется путем применения налоговой ставки к сумме, подлежащей оплате нерезиденту (без учета НДС).
При проведении выплат за предоставление работ и услуг в порядке электронной торговли нерезиденту, не зарегистрированному для целей НДС, со стороны лиц, не состоявших на учете в налоговых органах, на сумму, подлежащую выплате нерезиденту в порядке, установленном настоящей статьей, должно быть начислено и уплачено НДС.
Если покупатель работ и услуг в порядке электронной торговли, а также участник лотерей (в том числе виртуальных лотерей), спортивно-азартных игр, других соревнований и конкурсов, организованных в электронном порядке за пределами Азербайджанской Республики, является лицом, не стоявшим на учете в налоговых органах, то НДС, начисленным филиалами местного поставщика платежных услуг и иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике, производящими выплату, выплачивается в бюджет за счет средств покупателя. НДС, удержанный филиалами местного поставщика платежных услуг и иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике, зарегистрированными для целей НДС, у лица, не состоящего на учете в налоговых органах, не возмещается.
169.4. В случае если налоговый агент встал на учет для целей НДС, то исчисленный налог уплачивается при подаче декларации НДС за месяц, в котором была произведена операция. Платежным документом, подтверждающим уплату начисленного налога, является электронная накладная-фактура, дающий налоговому агенту право на возмещение суммы НДС в соответствии с положениями статьи 175 настоящего Кодекса.
169.5. Если налоговый агент не прошел регистрацию для целей НДС, он обязан уплатить начисленный налог в течение 7 дней с момента осуществления выплаты нерезиденту в соответствии с настоящей статьей и представить декларацию по НДС в форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти, до 20 числа следующего месяца. В соответствии с настоящим Кодексом операции налогового агента по начислению НДС с суммы, подлежащей выплате нерезиденту, не причисляются к налогооблагаемым операциям налогового агента, определенным по регистрации для целей НДС. Если налоговый агент уплатил в бюджет НДС, начисленный на сумму, подлежащую выплате нерезиденту, в платежных документах должна быть произведена соответствующая запись о исчислении им налога с суммы, выплаченной нерезиденту.
169.6. При ввозе имущества, принадлежащего нерезиденту, для сдачи его в аренду налоговому агенту, последний с согласия нерезидента-владельца имущества может потребовать возмещения суммы НДС из налога, уплаченного с ввоза. В этом случае налоговый агент признается налогоплательщиком и ответственен за уплату НДС при последующем предоставлении имущества (за исключением его экспорта).
169.7. Отменена.
169.8. Оказание работ и услуг для целей настоящей главы нерезидентом, взятым на учет в соответствии со статьей 33.8-1 настоящего Кодекса, не облагается налогом в соответствии с настоящей статьей, а налоговое обязательство, возникающее по этим операциям, рассчитывается и уплачивается нерезидентом в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с таможенным законодательством датой ввоза товаров признается дата уплаты за них таможенных пошлин. При освобождении ввозимых товаров от уплаты таможенных пошлин датой ввоза товаров признается дата их выпуска из-под контроля таможенной службы.
Статья 171. Смешанные операции
171.1. Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, которые имеют вспомогательный характер по отношению к основным операциям по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, признаются составной частью таких операций.
171.2. Выполнение работ, оказание услуг экспортером, которые носят вспомогательный по отношению к ввозу товаров характер, признаются частью ввоза товаров.
171.3. В случае если операция, состоящая из самостоятельных элементов, разделяется на налогооблагаемые, но освобожденные от НДС операции, они рассматриваются как отдельные операции.
Статья 172. Операции, осуществляемые агентом
172.1. Операции по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, производимые лицом, являющимся агентом (доверенным лицом) другого лица (доверителя), признаются операциями, производимыми доверителем.
172.2. Статья 172.1 настоящего Кодекса не применяется к услугам, которые агент оказывает своему доверителю.
172.3. Статья 172.1 настоящего Кодекса не применяется к поставкам товаров в Азербайджанскую Республику агентом-резидентом лица, не являющегося резидентом и не вставшего в Азербайджанской Республике на учет в качестве плательщика НДС. В таких случаях поставка товаров для целей НДС признается операцией, производимой агентом.
Сумма НДС, подлежащая уплате по услугам туристических агентств, комиссионной продаже, по продаже товаров, бывших в употреблении, и по другим областям, определение налогооблагаемой базы которых в соответствии с общими правилами связано с трудностями, определяется настоящей статьей.
172.4. База налогообложения НДС по операциям, проведенным через агента другого лица, определяется следующим образом:
172.4.1. При предоставлении товаров, выполнении работ или оказании услуг через агента другого лица, стоимость указанных товаров (работ, услуг) признается стоимостью налогооблагаемых операций и базой налогообложения.
Вознаграждение (премия), произведенное агенту за оказанные им услуги, наряду с включением в налогооблагаемые операции агента, относится на затраты, вычитаемые из дохода другого лица.
Электронная накладная-фактура, полученная агентом от другого лица, не дает ему право на возмещение суммы НДС.
172.4.2. Временем налогооблагаемой операции для другого лица (доверителя) признается время, установленное статьей 166 настоящего Кодекса. Сдача другим лицом (доверителем) товаров агенту оформляется электронной накладной-фактурой, предусмотренной для этой цели.
172.4.3. Если агент является плательщиком НДС, то он выдает электронную накладную-фактуру за услуги, оказанные другому лицу (доверителю). Электронная накладная-фактура дает право замещать НДС, уплаченный агенту другим лицом (доверителем), являющимся плательщиком НДС.
Если агент зарегистрирован для целей НДС, за товары (работы, услуги), принятые от другого лица (доверителя), он выдает покупателям этих товаров (работ, услуг) электронную накладную-фактуру, предусмотренную статьей 71-1.5.5 настоящего Кодекса. Данная электронная накладная-фактура дает основание замещать НДС, уплаченный в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса. Если агент не зарегистрирован для целей НДС, а стоимость приобретенных покупателем товаров (работ, услуг) уплачена на счет другого лица (доверителя) в безналичном порядке, сумма НДС - на депозитный счет по НДС, электронная накладная-фактура, выданная агентом покупателю данных товаров (работ, услуг), дает основание для замещения НДС. При этом покупатель товаров (работ, услуг) на основании электронной накладной-фактуры, полученной от агента, оплатив другому лицу (доверителю) стоимость товаров (работ, услуг) в безналичном порядке, сумму НДС на депозитный счет по НДС, замещает уплаченную сумму НДС.
172.4.4. Для агента база налогообложения - это стоимость услуг, оказанных им другим лицам по предоставлению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), время налогооблагаемых операций - это время, определенное статьей 166 настоящего Кодекса, а стоимость налогооблагаемых операций - это вознаграждение (премия), которое он должен был получить (получил) от другого лица.
172.5. В операциях другого лица, осуществленных через агента, особенности сферы исчисления НДС определяются в следующем порядке:
172.5.1. Отменена.
172.5.2. Если в соответствии с условиями проведения лотереи выигрышный фонд полностью или частично состоит из товаров, сумма НДС, уплаченная за товары, купленные для выигрышного фонда, не возмещается.
172.5.3. Базой налогообложения для лиц, оказывающих туристские услуги по маршрутам, проходящим с территории Азербайджанской Республики в другие страны (исключая услуги, оказываемые за пределами территории Азербайджанской Республики), признается стоимость туристских услуг, а для лиц (агентов), предоставляющих туристические путевки, стоимость услуг, оказанных по этому предоставлению.
172.5.4. Базой налогообложения для комитента во время продажи товаров в комиссионном порядке является стоимость товаров, переданных комиссионщику (с вычетом комиссионных).
172.5.5. Электронная накладная-фактура комиссионщика, переданная комитентом, не дает право комиссионщику возмещать сумму НДС.
172.5.6. Отменена.
172.5.7. Если комитент является нерезидентом, на основании статьи 172.3 настоящего Кодекса операции по продаже товаров в комиссионном порядке признаются операциями, совершенными агентом, т.е. комиссионщиком.
В этом случае для комиссионщика базой налогообложения признается стоимость товаров, проданных в комиссионном порядке, а также стоимость услуг, оказанных комитенту. Стоимость налогооблагаемой операции комиссионщика - это продажная цена (без НДС), установленная комитентом по товарам, продаваемым в комиссионном порядке, и вознаграждение (премия) за услугу, которое должно быть получено от комитента за предоставленные ему услуги.
Временем налогооблагаемой операции для комиссионера является время, определенное статьей 166 настоящего Кодекса.
Если комиссионщик уплатил таможенным органам НДС за ввезенные товары, то документы, подтверждающие выполнение этого обязательства, дают право комиссионщику, являющемуся плательщиком НДС, возмещать сумму этого НДС. Если комиссионщик является налогоплательщиком, товары, предоставленные в комиссионном порядке, облагаются НДС в общем порядке.
Если товары, ввезенные в комиссионном порядке, не проданы комиссионщиком, являющимся плательщиком НДС, и по поручению комитента полностью или частично переданы другому лицу на территории Азербайджанской Республики, сумма, падающая на непроданную часть товаров, из уплаченной таможенным органам суммы возмещения НДС, подлежит перечислению комиссионщиком в бюджет.
172.5.8. Время совершения налогооблагаемых операций по операциям, осуществленным другим лицом через агента, перечисление НДС в бюджет, возмещение НДС при определении выплат в бюджет и применение электронных накладных-фактур, учитывая положения настоящей статьи, определяются в общем порядке в соответствии с настоящим Кодексом.
172.6. Если лицами, являющимися плательщиками НДС, помимо операций, указанных в настоящей статье, осуществляются также другие операции, учет этих операций проводится отдельно.
173.1. Ставка НДС составляет 18 процентов от стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза.
173.2. Налогооблагаемый оборот представляет собой общую стоимость налогооблагаемых операций за отчетный период.
Статья 174. НДС, подлежащий уплате в бюджет от налогооблагаемого оборота
174.1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, определяется как разница между суммой налога, исчисляемого согласно статье 173.1 настоящего Кодекса с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей возмещению согласно статье 175 настоящего Кодекса.
174.2. При превышении суммы НДС, подлежащей уплате в случаях, предусмотренных статьей 163 настоящего Кодекса, над суммой НДС, указанной налогоплательщиком в декларации, сумма превышения рассматривается как НДС, подлежащий уплате за отчетный период, в котором возникли обстоятельства, указанные в статье 163.1 настоящего Кодекса, и прибавляется к сумме налога, указанного в статье 174.1 настоящего Кодекса, подлежащего уплате за отчетный период.
174.3. Налогоплательщики, занимающиеся розничной торговой деятельностью, начислившие НДС с торговой надбавки, примененной во время розничной продажи сельскохозяйственной продукции, произведенной на территории Азербайджанской Республики, ведут учет этих товаров отдельно. В случае не ведения подобного учета, независимо от положений, указанных в других статьях настоящего Кодекса, НДС во время розничной продажи этих товаров начисляется от общего оборота.
174.4. При оформлении закупки сельскохозяйственной продукции (местного и иностранного происхождения (за исключением рыбной продукции иностранного происхождения)), приобретенной с 1 января 2022 года, посредством электронной накладной-фактуры, ввозной таможенной декларации и счета-фактуры (инвойса), связанного с этой декларацией, а также акта электронной закупки, электронной накладной-фактуры и чека контрольно-кассового аппарата — соответственно для оптовой и розничной продажи, НДС в течение 5 лет с даты, указанной в настоящей статье, исчисляется с торговой надбавки. Если закупка сельскохозяйственной продукции не оформлена посредством электронной накладной-фактуры, ввозной таможенной декларации и счета-фактуры (инвойса), связанного с этой декларацией, а также акта электронной закупки, электронной накладной-фактуры и чека контрольно-кассового аппарата — соответственно для оптовой и розничной продажи, то НДС исчисляется с общего оборота.
174.5. 50 процентов оборота лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания, медицинских учреждений и физических лиц, занимающихся частной медицинской практикой, сформированного на основе безналичных платежей, произведенных через POS-терминалы за услуги, оказанные населению в течение отчетного периода, вычитаются из их общего налогооблагаемого оборота в течение 3 лет с 1 января 2024 года в отношении медицинских учреждений и физических лиц, занимающихся частной медицинской практикой, и в течение 3 лет с 1 января 2026 года в отношении лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания. Безналичные платежи должны производиться через POS-терминал, интегрированный в единой операционной системе в контрольно-кассовый аппарат.
Статья 175. НДС, возмещаемый при определении платежей в бюджет
175.1. Если настоящей статьей не предусмотрено иное, в случае уплаты стоимости операции лица, предоставившего товары (работы, услуги) с банковского и иного платежного счета покупателя на банковский и иной платежный счет, суммы НДС - на депозитный счет НДС, сумма НДС, уплаченная при покупке товаров (работ, услуг), для операций, облагаемых НДС, замещается. Для целей настоящей статьи бартер, взаимный зачет финансовых обязательств, возникших по стоимости предоставленных товаров (работ, услуг) или оплата стоимости операции по операциям, осуществляемым через депозитный счет нотариуса, на депозитный счет, открытый нотариусом в банке товаров (работ, услуг) приравнивается к оплате стоимости данной операции без НДС на банковский и иной платежный счет лица, представившего данные товары (работы, услуги). При этом время замещаемого НДС устанавливается следующим образом:
175.1.1. по операциям, предусматривающим поставку товара, выполнение работ или оказание услуг, признаваемых осуществленными в течение налогового периода, - время полной оплаты стоимости товаров (работ, услуг) по полученной электронной накладной-фактуре и пропорциональной ей сумме НДС;
175.1.2. по ввозу товаров в течение налогового периода - в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.
175.1.3. если по электронной накладной-фактуре, выданному налогоплательщику, производится два или более платежа, каждый платеж признается осуществленным за отдельную операцию в размере платежа. Сумма НДС должна быть уплачена в порядке, установленном настоящим Кодексом и соответствующим органом исполнительной власти, в течение одного рабочего дня дня оплаты стоимости товаров (работ и услуг), приобретенных по электронной накладной-фактуре, выданному налогоплательщику. Если при этом по стоимости товара (работ и услуг) производится два или более платежа, стоимость НДС должна быть уплачена на депозитный счет НДС в соответствии с суммой произведенного платежа.
Если затраты по товарам, работам и услугам не относятся на издержки производства, то при использовании таких товаров, работ и услуг в коммерческих целях применяются положения статей 175.1, 175.1.1 и 175.1.2 настоящего Кодекса.
175.2. Сумма НДС, уплаченная посредством депозитного счета НДС в безналичном порядке (за исключением платежей в наличном порядке непосредственно на банковский и иной платежный счет предоставителя товаров, работ и услуг) по налогооблагаемым операциям, часть которых предназначена для, в том числе для операций, не облагаемых НДС предпринимательской деятельности, а другая часть для иных целей, и уплаченная налогоплательщиком по электронным накладным-фактурам, выставленным ему за ввоз товаров, возмещает сумму НДС, определенную по удельному весу товаров (работ, услуг), используемых для предпринимательской деятельности.
175.3. Не допускается возмещение НДС при несении расходов, предусмотренных статьей 109.3 настоящего Кодекса, кроме указанных в статьях 109.4 и 119.2 настоящего Кодекса.
175.4. При осуществлении налогоплательщиком налогооблагаемых операций и операций, освобожденных от НДС согласно статье 164 настоящего Кодекса, к возмещению принимается сумма НДС, которая определяется в соответствии с удельным весом налогооблагаемого оборота в суммарном обороте. При проведении налогоплательщиком помимо операций с НДС и операций, освобождаемых от НДС, в случае ведения учета оприходованных товаров (работ, услуг) раздельно с уплатой НДС и освобождением от НДС на основании документированной информации по относящимся к этим операциям товарам (работам, услугам), сумма уплаченного НДС за товары (работы, услуги) для операций с НДС в полном объеме покрывается в соответствии со статьей 175.1 настоящего Кодекса.
175.5. Если при обстоятельствах, предусмотренных статьей 163 настоящего Кодекса, в декларации неверно указана сумма причитающегося бюджету НДС, то сумма причитающегося бюджету НДС уточняется в декларации, представленной налогоплательщиком за отчетный период, в который возникли эти обстоятельства.
175.6. За исключением случая, указанного в статье 160.4 настоящего Кодекса, при закупке товаров (работ, услуг) лицами, совершающими операции, освобожденные от НДС, либо не облагаемые НДС, сумма НДС, уплаченная в порядке, установленном настоящей статьей, не возмещается. При закупке товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из государственного бюджета (исключая субсидии (за исключением субсидий, относящихся к активам) и средства, подлежащие возмещению), уплаченная сумма НДС не возмещается.
175.7. Операции, за которые НДС взимается по нулевой (0) ставке, считаются операциями, облагаемыми НДС, а сумма НДС, уплаченная посредством депозитного счета НДС в безналичном порядке (за исключением платежей в наличном порядке непосредственно на банковский и иной платежный счет предоставителя товаров, работ и услуг) при закупке товаров (работ, услуг) лицами, совершающими такие операции, возмещается в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
175.8. Сумма НДС должна быть перечислена на депозитный счет НДС плательщиками НДС, не зарегистрированными в целях НДС юридическими лицами и бюджетными организациями, у которых более 50 процентов акций и долей принадлежат государству, по электронным накладным-фактурам, выданным им при приобретении товаров, услуг (работ), а также лицами, купившими жилые и нежилые помещения у лиц, занимающихся деятельностью по строительству зданий. Правила ведения учета на депозитном счету НДС, движения НДС, возмещения НДС с операций, совершаемых по этому счету, и перечисления в государственный бюджет устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.
175.9. Квитанции, чеки и документы, в которых оформлены операции, проведенные в наличном порядке, а также электронные накладные-фактуры, не составленные в порядке, утвержденном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, не дают основания для замещения налога для целей настоящей статьи.
175.10. Документы по импорту, выданные таможенными органами и указывающие, что НДС уплачен, независимо от формы платежа, дают основание для замещения налога для целей настоящей статьи.
Если товары, допущенные на территорию Азербайджанской Республики в форме временного ввоза и помещенные под специальную таможенную процедуру временного ввоза, впоследствии помещаются под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения, суммы НДС, уплаченные по ввозной операции, возмещаются в отчетном месяце выпуска товаров в свободное обращение.
175.11. Документы, которыми оформлены бестоварные приобретенные в рамках операций, не дают основания для замещения налога для целей статьи 175 настоящего Кодекса.
175.12. Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками, осуществляющими оптовую и розничную реализацию сельскохозяйственной продукции, в течение 5 лет по сельскохозяйственной продукции, приобретенной с 1 января 2022 года, не возмещаются.
175.13. Независимо от положений статьи 175.12 настоящего Кодекса налогоплательщики, занимающиеся оптовой и розничной продажей ввезенной сельскохозяйственной продукции, имеют право зачесть НДС, уплаченный за ввезенную ими сельскохозяйственную продукцию, и начислить НДС из полной стоимости операции при представлении этой продукции. С этой целью указанные лица должны представить в налоговый орган, в котором они состоят на учете, форму информации о своем выборе, утвержденную органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, с 1 января 2024 года до даты ввоза ими сельскохозяйственной продукции. В случае непредставления налогоплательщиком формы информации в указанный срок применяются положения статьи 175.12 настоящего Кодекса. Выбор налогоплательщика, определенный настоящей статьей, в течение года не меняется.
175.14. В рамках факторинговых операций (уступки требования) по задолженности, возникшей в связи с приобретенными товарами (работами, услугами), сумма НДС зачитывается при оплате стоимости операции на банковский счет фактора (лица, которому уступается требование), а сумма НДС уплачивается на депозитный счет НДС продавца.
Статья 177. Подача декларации и уплата НДС
177.1. Налогоплательщик обязан:
177.1.1. представлять налоговому органу декларацию НДС за каждый отчетный период;
177.1.2. перечислять в бюджет налог за каждый отчетный период, в срок, установленный для подачи декларации.
177.2. Декларация НДС подается за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
В случае ликвидации юридического лица - налогоплательщика либо прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, декларация НДС должна быть представлена в налоговый орган в течение 30 дней при условии не позднее срока, предусмотренного настоящим Кодексом. При этом налоговый период охватывает период с начала срока, признаваемого отчетным периодом, до дня прекращения деятельности налогоплательщика.
177.3. В соответствии со статьей 154.3 настоящего Кодекса статьи 177.1 и 177.2 настоящего Кодекса не распространяются на лиц, которые являются налогоплательщиками лишь по ввозу товаров.
177.4. НДС по налогооблагаемому ввозу исчисляется, взимается и в течение 1 операционного дня уплачивается в государственный бюджет таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством в порядке, предусмотренном для уплаты таможенных пошлин.