Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.12.2025 г.)

177.5. При оформлении постановки на учет в соответствии со статьей 157.3.3 настоящего Кодекса предшествующей датой налогоплательщик обязан уплатить НДС по налогооблагаемым операциям с момента вступления в действие постановки на учет и имеет право на возмещение сумм налога в порядке, установленном для налогоплательщиков. Соответствующие операции подлежат отражению в первой декларации, подаваемой налогоплательщиком. Эти операции признаются произведенными в течение месяца, в котором была подана декларация. В этом случае налогоплательщик вправе предъявлять электронные накладные-фактуры, предусмотренные для целей настоящей статьи по операциям, которые нашли отражение в декларации.

177.6. НДС уплачивается в государственный бюджет.

Статья 178. Отчетный период по НДС

Отчетный период по НДС устанавливается как календарный месяц.

Статья 179. Отношения с бюджетом при превышении суммы возмещения налога по суммам исчисленного налога

179.1. Налогоплательщику, более 50 процентов налогооблагаемого оборота которого за отчетный период облагается налогом по нулевой ставке, сумма, подлежащая возмещению за отчетный период, в части ее превышения над суммой исчисленного налога возвращается налогоплательщику в течение 20 дней со дня подачи им заявления налоговому органу.

179.2. Для других налогоплательщиков - часть возмещаемой суммы налога, превышающей сумму налога, начисленную в течение отчетного периода, возвращается не позднее четырех месяцев с даты подачи налогоплательщиком заявления налоговым и таможенным органам.

179.3. Во всех случаях ошибочного возврата налогоплательщикам определенных сумм налоговые или таможенные органы обязаны потребовать их уплаты в порядке, установленном для взимания налогов.

179.4. В случае обращения рискованными налогоплательщиками за возвратом переплаты, сроки, установленные настоящей статьей, применяются после полного завершения камеральных или выездных налоговых проверок и мер оперативного налогового контроля по их деятельности.

Статья 180. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов

180.1. За правильное исчисление и своевременную уплату в бюджет НДС, а также за своевременность представления деклараций налоговым органам налогоплательщики и их должностные лица несут ответственность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Азербайджанской Республики, а по вопросам взимания НДС, которые отнесены к компетенции таможенных органов, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Азербайджанской Республики.

180.2. Управление налогообложением осуществляется в пределах их компетенции налоговыми и таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Азербайджанской Республики.

Статья 181. Возмещение НДС при безвозмездных переводах

181.1. Лица, которые приобрели товары или результаты работ и услуг, оплаченные безвозмездными переводами международной организации согласно международным договорам Азербайджанской Республики либо такими переводами иностранных физических и юридических лиц, при предъявлении налоговым органам электронных накладных-фактур вправе получить назад суммы НДС, которые были уплачены ими за такие товары, работы или услуги, в течение 45 дней после подачи заявления налоговому органу.

Примечание: Если на 1 января 2003 года общая сумма налогооблагаемых операций налогоплательщика не превышает 5000-кратного размера необлагаемой суммы месячного дохода за предшествующие полные 12 календарных месяцев, то налогоплательщик в течение 45 дней может подать заявление на аннулирование регистрации в целях НДС, за исключением случаев, предусмотренных статьей 158.1 Налогового кодекса Азербайджанской Республики. Аннулирование регистрации в целях НДС осуществляется в соответствии со вторым предложением статьи 158.2 и статьей 158.3 Налогового кодекса.

Если в налоговых декларациях, представленных после даты вступления в силу закона № 383 (1 января 2003 года), отражена деятельность, относящаяся к периоду до 1 января 2003 года, применяются налоговые ставки, действовавшие в этот период.

Если налоговые счета-фактуры по операциям, проведенным налогоплательщиками наличными до 1 января 2003 года и облагаемым НДС, отражены в декларациях, представленных в налоговые органы в установленный срок за период, в котором были проведены эти операции, то они дают основание для возмещения налога.

Глава XII. Акцизы

Статья 182. Понятие акцизов

182.1. Акциз - это налог, включаемый в продажную цену подакцизных товаров.

182.2. Акцизами облагаются товары, произведенные в Азербайджанской Республике или ввезенные в Азербайджанскую Республику, за исключением товаров, не облагаемых налогом.

Статья 183. Плательщики налога

183.1. Плательщиками акцизов признаются все предприятия и физические лица, занимающиеся производством или ввозом подакцизных товаров на территории Азербайджанской Республики, а также резиденты Азербайджанской Республики, производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей главой.

183.2. При производстве товаров из сырья, поставляемого заказчиком, плательщиками акциза признаются производители (подрядчики) товаров. В этом случае производитель (подрядчик) должен получить суммы акцизов заказчика.

183.3. Если производитель акцизной продукции и заказчик, взаимозависимые резидентные лица, то плательщиком акцизов является владелец товара (заказчик).

Статья 184. Объект налогообложения

184.1. Объектами налогообложения являются:

184.1.1. выпуск подакцизных товаров, производимых кроме подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, иных на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения;

184.1.2. для товаров, кроме подакцизных, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, иных импортируемых товаров - выпуск подакцизных товаров из-под контроля таможенной службой в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики;

184.1.3. получение обязательной маркировки на произведенные на территории Азербайджанской Республики, а также импортируемые в Азербайджанскую Республику подакцизные товары, указанные в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса.

184.2. Для целей настоящей статьи к производственным помещениям относятся склады, вспомогательные складские участки и прочие аналогичные помещения, расположенные на территории нахождения производства.

Статья 185. Сумма (налогооблагаемая база) налогооблагаемой операции

185.1. Налогооблагаемой операцией (налогооблагаемой базой) подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, считается количество производимых товаров.

185.2. Суммой налогооблагаемой операции (налогооблагаемой базы) по ввозимым подакцизным товарам, предусмотренным статьями 190.1.1 - 190.1.6 и 190.1.13 настоящего Кодекса, признается их количество.

Налогооблагаемой операцией (налогооблагаемой базой) по ввозимым подакцизным товарам, предусмотренным статьями 190.1.7 - 190.1.10 настоящего Кодекса, признается объем их двигателя.

Налогооблагаемой операцией (налогооблагаемой базой) по ввозимой платине признается каждый грамм платины, по золоту, ювелирным изделиям из него и другим бытовым изделиям - количество золота в тысячах весовых единиц, по обработанному, отсортированному, ограненному и закрепленному алмазу - карат алмаза.

Суммой налогооблагаемой операции (налогооблагаемой базы) по ввозимым кожно-меховым изделиям признается таможенная стоимость товаров, устанавливаемая в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, но не ниже оптовой рыночной цены (за вычетом акциза и НДС).

Статья 186. Дата налогооблагаемой операции

186.1. Датой налогооблагаемой операции для товаров, произведенных, кроме подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, иных подакцизных на территории Азербайджанской Республики, признается дата их выпуска за пределы производственного помещения.

186.2. Датой налогооблагаемой операции для импорта иных подакцизных товаров, кроме подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса признается дата выпуска подакцизных товаров из-под контроля таможенной службы в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.

186.3. Для подакцизных товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики, а также импортированных в Азербайджанскую Республику, временем налогооблагаемой операции является время приобретения обязательной маркировки для подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1. - 190.1.3 настоящего Кодекса.

Статья 186-1. Уточнение оборота, по которому исчисляется акциз

186-1.1. В случае, если производителем подакцизных товаров начислен налог за выпуск или получение обязательной маркировки товаров за пределы производственного здания, акциз, исчисленный при порче или истечении срока годности этих товаров либо их возврате по иным причинам, уменьшается в отчетный период.

186-1.2. При возврате подакцизных товаров после выпуска производителем товаров за пределы производственного здания в принадлежащие ему объекты по причине порчи или истечения срока использования этих товаров налогоплательщик обращается в налоговый орган за составлением акта об этих товарах и уменьшении исчисленного налога. В течение 5 рабочих дней со дня обращения с участием ответственных лиц налогового органа составляется акт об этих товаров.

186-1.3. Уменьшение акциза за испорченную или просроченную продукцию осуществляется в течение отчетного периода, в котором был составлен соответствующий акт, и составленный при представлении налоговой отчетности акт представляется в налоговый орган. В случае уничтожения испорченной или просроченной продукции осуществляется исчисление возмещенного при производстве этой продукции акциза в бюджет.

186-1.4. Если при ликвидации юридического лица-производителя подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, либо прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в его владении остается неактивированная обязательная маркировка, налогоплательщик вправе получить назад акцизные суммы, уплаченные при покупке этой маркировки.

186-1.5. В случае роста акцизных ставок налогоплательщик, уплативший при приобретении обязательной маркировки налог по пониженной ставке, должен уплатить в государственный бюджет разницу между суммой акциза, исчисленной по повышенной ставке за неактивированную обязательную маркировку, находящуюся в его владении на дату вступления изменения в силу, и суммой акциза, исчисленной по прежней ставке, с отражением разницы в акцизной декларации месяца, в котором изменение вступило в силу, а в отношении импортных операций - с отражением в таможенной декларации времени импорта товаров, маркированных этой обязательной маркировкой, не позднее 20-го числа следующего месяца.

186-1.6. В случае снижения акцизных ставок налогоплательщик, уплативший при приобретении обязательной маркировки налог по повышенной ставке, уменьшает акцизное обязательство с отражением разницы между суммой акциза, исчисленной по пониженной ставке за неактивированную обязательную маркировку, находящуюся в его владении на дату вступления изменения в силу, и суммой акциза, исчисленной по прежней ставке, в акцизной декларации месяца, в котором изменение вступило в силу, а в отношении импортных операций - с отражением в таможенной декларации, составленной по импорту товаров, маркированных этой обязательной маркировкой.

Статья 187. Налогообложение экспорта

Экспорт подакцизных товаров и предъявление подакцизных товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики и имеющих специальный знак для продажи в магазинах беспошлинной торговли, в магазины беспошлинной торговли облагается налогом по нулевой ставке.

Статья 188. Освобождения и льготы по акцизу

188.1. Освобождаются от обложения акцизами:

188.1.1. импорт подакцизных товаров для личного пользования физического лица в следующих количествах:

188.1.1.1. 1,5 литра алкогольного напитка;

188.1.1.2. 2 литра энергетического напитка;

188.1.1.3. 200 шт.сигарет, 20 шт. сигарилл и 10 шт. сигар;

188.1.1.4. 3 шт. электронных сигарет одноразового использования, кальянов и их заменителей;

188.1.1.5. 100 шт. продукции, содержащей табак или восстановленный табак, предназначенной для вдыхания без горения;

188.1.1.6. 100 грамм курительного табака, «гомогенизированного» или «восстановленного» табака, жевательного или нюхательного табака, а также табака для кальяна и заменителей табака;

188.1.1.7. 50 миллилитров жидкости для электронных сигарет;

188.1.1.8. 20 грамм золота, ювелирных и других бытовых изделий, изготовленных из него;

188.1.1.9. обработанный, отсортированный, обрамленный и закрепленный алмаз 0,5 карат;

188.1.1.10. для лиц, прибывающих в Азербайджанскую Республику на автомобилях, предусмотренное техническим паспортом этого автомобиля топливо в баке;

188.1.1.11. мобильное устройство в количестве 1 шт. в течение календарного года;

188.1.2. товары, перевозимые транзитом через территорию Азербайджанской Республики;

188.1.3. временный ввоз товаров в Азербайджанскую Республику в случаях, предусмотренных статьями 192 и 194 Таможенного кодекса Азербайджанской Республики;

188.1.4. Исключен.

188.1.5. платина, золото и обработанные, сортированные, вставленные в оправу и закрепленные алмазы, которые ввозятся для размещения в активах Центрального банка Азербайджанской Республики, золото, которое ввозится для размещения в активах Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики.

188.1.6. утратила силу;

188.1.7. с учетом положений статьи 188.1.1 настоящего Кодекса, ввозимые платина, золото и изготовленные из них ювелирные и иные изделия, обработанные, сортированные, вставленные в оправу и закрепленные в ней алмазы - в течение 6 лет с 1 января 2021 года;

188.1.8. импорт мотоциклов с рабочим объемом двигателя не более 125 кубических сантиметров - с 1 января 2024 года сроком на 3 года.

188.2. Освобождение от уплаты акцизов, предусмотренное статьей 188.1 настоящего Кодекса, применяется только в том случае, если соблюдены условия освобождения от таможенных пошлин. В случае, если для целей взимания таможенной пошлины импорт подпадает под режим возврата пошлины или требуется уплата таможенной пошлины вследствие нарушения условий освобождения от ее уплаты, такой режим применяется и к взиманию акциза.

Статья 189. Возмещение акцизов для производственных нужд

189.1. Лицо, которое приобретает подакцизные товары (сырье и материалы) и использует такие товары для производства других подакцизных товаров, имеет право на возмещение либо на возврат уплаченных при приобретении сырья и материалов сумм акцизов.

189.2. Сумма акцизов возмещается или возвращается в соответствии с настоящей статьей только при условии предъявления налоговому органу производителем сырья и материалов электронной накладной-фактуры, свидетельствующего об уплате акцизов, а при импорте сырья и материалов - и соответствующих документов. Сумма удержанных акцизов подлежит возврату налогоплательщику в течение 45-дневного срока по предъявлении документов налоговому органу.

Статья 190. Перечень и налоговые ставки подакцизных товаров

190.1. Следующие товары относятся к подакцизным товарам:

190.1.1. табачные изделия и их заменители;

190.1.2. электронные сигареты одноразового использования, кальяны и их заменители;

190.1.3. жидкость для электронных сигарет;

190.1.4. питьевой спирт, пиво (за исключением безалкогольного пива) и всех видов алкогольных напитков;

190.1.5. энергетические напитки;

190.1.6. нефтепродукты;

190.1.7. легковые автомобили (за исключением автомобилей специального назначения, оснащенных особыми знаками и оборудованием);

190.1.8. автобусы (за исключением автобусов, работающих на сжатом газе);

190.1.9. мотоциклы, подлежащие государственной регистрации;

190.1.9-1. квадроциклы, подлежащие государственной регистрации;

190.1.10. яхты для отдыха или спорта и другие плавучие средства, предназначенные для этих целей;

190.1.11. импортированные платина, золото, ювелирные изделия из него и другие бытовые изделия, обработанные, отсортированные, обрамленный и закрепленный алмаз;

190.1.12. импортированные кожно-меховые изделия;

190.1.13. мобильные устройства.

190.2. На ввозимые в Азербайджанскую Республику подакцизные товары (за исключением подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.7-190.1.13 настоящего Кодекса) ставки акцизов устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

190.3. К питьевому спирту, пиву, спиртным напиткам, табачным изделиям и их заменителям, энергетическим напиткам, курительному табаку, электронным сигаретам, трубкам одноразового использования и их заменителям, и к жидкости для электронных сигарет, произведенным в Азербайджанской Республике, применяются следующие ставки акцизов:

190.3.1. питьевой спирт (в том числе спирт этиловый неденатурированный - 5,0 манатов за литр;

190.3.2. арак (водка), крепленые напитки и крепленые питьевые материалы, ликер и ликерные изделия - 5,0манатов за литр;

190.3.3. коньяк и коньячные материалы - 5,0 манатов за литр;

190.3.4. шампанские вина - 0,2 манатов за литр;

190.3.5. вина и винные материалы - 0,2 манатов за литр;

190.3.6. пиво (кроме безалкогольного пива) и прочие напитки, содержащие пиво, - 0,4 манатов за литр;

190.3.7. сигариллы (тонкие сигары) — 55,0 манатов за 1000.0 штук;

190.3.8. изготовленные из табака сигареты и их заменители — 55,0 манатов за 1000 штук;

190.3.9. исключен;

190.3.10. энергетические напитки — 3,3 маната за каждый литр;

190.3.11. сигары, в том числе сигары с отрезанными концами — 1,0 манат за каждую штуку;

190.3.12. жидкость для электронных сигарет — 100,0 манатов за каждый литр;

190.3.13. некрепкие алкогольные напитки (с содержанием спирта не более 9 процентов), не предусмотренные настоящей статьей, -- 0.5 маната за литр;

190.3.14. табак для кальяна и заменители табака - 22,0 маната за килограмм;

190.3.14-1. прочие курительные табаки, за исключением табаков для производственных целей, «гомогенизированные» или «восстановленные» табаки, жевательные или нюхательные табаки» — 162,0 манатов;

190.3.15. продукция, содержащая табак или восстановленный табак, предназначенная для вдыхания без горения, - 25,50 манатов за 1000 штук;

190.3.16. электронные сигареты, трубки одноразового использования и их заменители - 2 маната за штуку.

190.3-1. Сумма акциза на товары, отмеченные в статьях 190.3.1 - 190.3.8, 190.3.10, 190.3.12 — 190.3.15 настоящего Кодекса, исчисляется путем применения произведения акцизной ставки и фактического объема (количества) этих товаров.

190.4. К ввозимым в Азербайджанскую Республику подакцизным товарам, указанным в статьях 190.1.7-190.1.13 настоящего Кодекса применяются следующие акцизные ставки:

190.4.1. за легковые автомобили (с учетом положений статьи 190.4.1-3 настоящего Кодекса), яхты для отдыха или спорта и другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей:

190.4.1-1. За автобусы:

190.4.1-2. Если дата производства автобусов, ввозимых в Азербайджанскую Республику, составляет более 1 года, или преодоленное ими расстояние превышает 100000 километров, то акциз рассчитывается на основании статьи 190.4.1-1 настоящего Кодекса с применением к начисленной сумме коэффициента 1,5;

190.4.1-3. для легковых автомобилей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров и датой выпуска более 3-х лет:

190.4.1-4. Если дата производства автомобилей, ввозимых в Азербайджанскую Республику, превышает 7 лет, акциз исчисляется с применением к сумме, начисленной на основании статей 190.4.1 и 190.4.1-3 настоящего Кодекса, повышающего коэффициента 1,5 для автомобилей с бензиновым двигателем и 2,0 для автомобилей с дизельным двигателем;

190.4.1-5. За мотоциклы:

190.4.1-6. за каждый кубический сантиметр объема двигателя квадроциклов - 0,5 маната;

190.4.2. за каждый грамм ввозимой платины - 4,0 маната;

190.4.3. за количество ввозимого золота, изготовленных из него ювелирных и других бытовых изделий на тысячу весовых частей:

190.4.3.1. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 375 (триста семьдесят пять), за каждый грамм - 1,5 маната;

190.4.3.2. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 500 (пятьсот), за каждый грамм - 2,0 маната;

190.4.3.3. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 585 (пятьсот восемьдесят пять), за каждый грамм - 2,4 маната;

190.4.3.4. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 750 (семьсот пятьдесят), за каждый грамм - 3,0 маната;

190.4.3.5. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 958 (девятьсот пятьдесят восемь), за каждый грамм - 5,0 манатов;

190.4.3.6. если количество золота на тысячу весовых частей составляет 999 (девятьсот девяноста девять), за каждый грамм - 6,0 манатов;

190.4.4. за 1 карат ввозимого обработанного, сортированного, вставленного в оправу и закрепленного алмаза с учетом акцизной ставки в 400 манатов за 1 карат:

190.4.4.1. если размер одного алмаза меньше 1 карата, акцизная ставка уменьшается пропорционально фактическому размеру алмаза;

190.4.4.2. если размер одного алмаза выше 1 карата, сумма акциза рассчитывается с применением следующих коэффициентов к произведению акцизной ставки и фактического размера алмазаr:

190.4.4.2.1. от 1 до 2 каратов - 2,0;

190.4.4.2.2. от 2 до 3 каратов - 3,0;

190.4.4.2.3. от 3 до 4 каратов - 4,0;

190.4.4.2.4. от 4 до 5 каратов - 5,0;

190.4.4.2.5. свыше 5 каратов - 10,0.

190.4.5. 10 процентов таможенной стоимости импортируемых изделий из кожи и меха, которая не меньше оптовой рыночной цены;

190.4.6. за каждую единицу мобильного устройства - 20,0 манатов.

190.5. Ставки акцизов на произведенные в Азербайджанской Республике подакцизные товары, предусмотренные статьями 190.1.6 - 190.1.10 и 190.1.13 настоящего Кодекса, устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 191. Отчетный период по акцизам и уплата акцизов

191.1. Отчетный период по акцизам устанавливается как календарный месяц. При производстве подакцизных товаров акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период подлежат уплате не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

191.2. При наличии у налогоплательщика недоимок по акцизам акцизы по налогооблагаемым операциям, проведенным с момента возникновения этих недоимок, до их погашения, несмотря на требования статьи 191.1 настоящего Кодекса, подлежат уплате на дату осуществления этих операций, и налогоплательщик не вправе выпускать подакцизные товары за пределы производственного помещения, пока не уплатит акцизы по этим товарам.

191.3. При импорте подакцизных товаров акцизы взимаются таможенными органами в порядке, установленном для взимания таможенных пошлин.

191.3-1. Если подакцизные товары, указанные в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, производятся на территории Азербайджанской Республики или ввозятся в страну, акцизы уплачиваются при получении обязательной маркировки для этих товаров.

191.4. Акцизы уплачиваются в государственный бюджет.

191.5. Отменен.

Статья 192. Подача декларации

192.1. В случаях, предусмотренных статьей 191.1 и в статьях 191.3-1 (за исключением импортных операций) настоящего Кодекса, в порядке, определенном соответствующим органом исполнительной власти и не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием в ней налогооблагаемых операций за отчетный период.

В случае ликвидации юридического лица-налогоплательщика либо прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, акцизная декларация должна быть представлена в налоговый орган в течение 30 дней при условии не позднее срока, предусмотренного настоящим Кодексом. При этом налоговый период охватывает период с начала срока, признаваемого отчетным периодом, до дня прекращения деятельности налогоплательщика.

192.2. Заявление о возмещении, предусмотренном статьей 189 настоящего Кодекса, подается плательщиком акцизов в налоговый орган вместе с декларацией об уплате акцизов.

Статья 193. Возврат акцизов при реэкспорте

193.1. Акцизы за товары, импортируемые с целью последующего реэкспорта, подлежат уплате в момент в отношении подакцизных товаров, указанных в статьях 190.1.1 - 190.1.3 настоящего Кодекса, - в момент получения обязательной маркировки для этих товаров) импорта товаров и подлежат возврату в 15-дневный срок таможенными органами, взыскавшими акцизы, в сумме, соответствующей фактическому объему реэкспорта.

193.2. Отменен.

Статья 194. Налоговый контроль в отношении подакцизных товаров

194.1. Перечень товаров, производимых в Азербайджанской Республике либо ввозимых в страну, подлежащих маркировке акцизными марками, порядок регулирования их оборота на территории Азербайджанской Республики, подачи заявки на изготовление акцизных марок, их применения, продажи и ведения учета, устанавливаются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти. Изготовление акцизных товаров, их выдача налогоплательщикам и ведение их учета организуется органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти. Ввоз таких подакцизных товаров без марки, их хранение (за исключением личных целей) или продажа запрещены.

194.1-1. Лицо, нарушившее требования правил, предусмотренных статьей 194.1 настоящего Кодекса, несет ответственность в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках и Уголовным кодексом Азербайджанской Республики.

194.1-2. За выдачу акцизной марки взимается государственная пошлина в размере, установленном Законом Азербайджанской Республики «О государственной пошлине».

194.2. Налоговые органы уполномочены обеспечивать недопущение вывоза (выпуска) подакцизных товаров за пределы производственных помещений без учета, маркировки, представления электронной накладной-фактуры и уплаты акцизов в случаях, предусмотренных статьей 191.2 настоящего Кодекса, и по установленной процедуре путем выставления контрольных постов, установки измерительных приборов и наложения пломб в соответствующих помещениях или складах (кроме складов для личного пользования) в случае установления случаев нарушения налогоплательщиками установленных в настоящем Кодексе требований, налогоплательщиков, производящих подакцизные товары, подлежащие маркировке, и осуществления иных мероприятий.

194.2.1. Контрольные посты создаются на основании решения соответствующего органа исполнительной власти с оснащением телефоном и другим необходимым оборудованием около основных входных и выходных ворот производственных участков налогоплательщиков, производящих подлежащие маркировке подакцизные товары.

194.2.2. При создании контрольных постов проверка технической исправности, соответствие стандартам технологического оборудования, измерительных средств и лабораторных приборов налогоплательщиков, производящих подлежащие маркировке подакцизные товары, и пломбирование их осуществляются соответствующим органом исполнительной власти.

194.2.3. Работники контрольных постов инвентаризуют остатки акцизных марок, пломбируют контрольно-измерительные приборы по объему производства, склады сырья, материалов и готовой продукции, технологические оборудования на производственных участках, а также маркируя при продаже готовой продукции, подлежащей маркировке, с рассмотрением первичных подтверждающих документов (электронная накладная-фактура, электронная товарно-транспортная накладная и т.д.), контролируют их вывоз из производственных участков, передачу готовой продукции на склад и выдачу оттуда покупателям, соблюдение правил наклеивания марок.

194.2.4. Пломбирование контрольно-измерительных приборов по объему производства, складов сырья, материалов и готовой продукции, технологических оборудований на производственных участках осуществляется работниками контрольных постов совместно с представителем производителя с произведением соответствующих записей по форме, утвержденной налоговым органом, в том числе записей о показаниях контрольно-измерительных приборов по объему производства в конце рабочего дня, перерывах между сменами, а также при приостановлении срока действия лицензий или их отмене, отсутствии акцизных марок для маркировки готовой продукции, отсутствии сырья, вспомогательных и упаковочных материалов, а также при длительном простое оборудования по техническим причинам.

194.2.5. Закрытие производственных мощностей при остановке оборудования должно осуществляться пломбированием технологических линий и оборудования по производству в местах, делающих их использование невозможным.

194.2.6. Пломбирование и снятие пломб должны оформляться соответствующим актом с участием работников контрольного поста и представителя производителя.

194.2.7. Если во время начала работы работники контрольного поста отсутствуют, пломбы могут быть сняты с уведомлением налогового органа со стороны ответственных лиц производителя, с составлением соответствующего акта с указанием причины и даты.

194.2.8. Работники контрольных постов должны проверить соответствие количества, объема, веса указанных в документах выпускаемых на продажу продуктов их фактическому количеству, объему и весу и указанные в документах показатели отметить в специальном журнале. После этого работники контрольных постов на первичных подтверждающих документах товаров (электронная накладная-фактура, электронная товарно-транспортная я накладная и т.д.) должны произвести запись «выпуск разрешается.

194.2.9. При внесении изменений в показатели контрольно-измерительных приборов, повреждении пломб на технологических оборудованиях в период между нанесением пломбы и ее снятием, обнаружении отклонений в маркировке производственных продуктов акцизными марками, неполном учете, в инвентаризации акцизных марок, а также выносе готовой продукции за пределы производственного участка в нарушение статьи 191.2 настоящего Кодекса работники контрольного поста должны составить соответствующий акт и об этом немедленно сообщить налоговому органу.

Статья 195. Отменена.

Глава XIII. Налог на имущество

Статья 196. Плательщики налога

Плательщиками налога на имущество являются указанные в статье 197 настоящего Кодекса физические лица и предприятия, составляющие объекты налогообложения.

Статья 197. Объекты налогообложения

197.1. Налогооблагаемыми объектами являются:

197.1.1. строения и их части (далее - здания), находящиеся в частной собственности резидентов и нерезидентов физических лиц и расположенные на территории Азербайджанской Республики, а также средства воздушного и водного транспорта, принадлежащие физическим лицам-резидентам, независимо от места нахождения и от того, используются ли они или нет;

197.1.2. Исключен.

197.1.3. основные средства (за исключением активов, указанных в статье 197.1. 1 настоящего Кодекса), находящиеся на балансе предприятий, а также индивидуальных предпринимателей;

197.1.4. для лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в Азербайджанской Республике, - основные средства (за исключением активов, указанных в статье 197.1. 1 настоящего Кодекса), связанные только с постоянным представительством.

197.2. Стоимость основных средств (за исключением активов, указанных в статье 197.1.1 настоящего Кодекса), которые являются объектом налогообложения и объединяются предприятиями и индивидуальными предпринимателями для осуществления совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, включается участниками этой совместной деятельности, объединяющими также основные средства, в декларацию для целей налогообложения. А стоимость основных средств (за исключением активов, указанных в статье 197.1.1 настоящего Кодекса), созданных (приобретенных) в результате совместной деятельности, включается в декларацию участниками совместной деятельности соответственно их долям в собственности, определенным по договорам.

Статья 198. Ставки налога

198.1. Физические лица уплачивают за здания, средства водного и воздушного транспорта налог на имущество в следующем порядке и по следующим ставкам:

198.1.1. к каждому квадратному метру площади зданий (в отношении жилых помещений - части, превышающей 30 квадратных метров), находящихся в их частной собственности, применяются ставки, указанные в следующей таблице (если здание располагается в Баку, то с применением к данным ставкам установленных соответствующим органом исполнительной власти коэффициентов не ниже 0,7 и не выше 1,5):