198.1.2. по водным и воздушным транспортным средствам:
198.1.2.1. 0,02 маната за 1 куб.см. двигателя водного транспортного средства;
198.1.2.2. 0,02 маната за 1 куб.см. двигателя воздушного транспортного средства;
198.1.2.3. 1 процент от рыночной стоимости - для не имеющих двигателя средств воздушного и водного транспорта.
198.2. Предприятия и индивидуальные предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 процент от стоимости основных средств, определяемой согласно статье 202 настоящего Кодекса.
Статья 199. Освобождения и льготы по налогу на имущество
199.1. От налога на имущество освобождены органы государственной власти, бюджетные организации, органы местного самоуправления, Центральный банк Азербайджанской Республики и его структуры, юридические лица публичного права, созданные от имени государства (за исключением налога на имущество, подлежащего оплате за имущество, используемое для целей предпринимательской деятельности), государственные фонды и неправительственные организации и лиц с инвалидностью.
199.2. Налогом на имущество не облагаются здания художественных мастерских или части зданий, где расположены эти мастерские, принадлежащие физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в области изготовления медных, лудильных, гончарных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огородного инвентаря, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых предметов из камыша и тростника, художественной обработки керамических изделий, художественной вышивки изготовления бытовых инструментов из древесных материалов.
199.3. Сумма налога на имущество, подлежащего уплате за здания лицами, указанными в статьях 102.1-1 и 102.2 настоящего Кодекса, а также пенсионерами и военнослужащими срочной службы и членами их семей в период срока военной службы, уменьшается на 30 манатов, за исключением случаев их сдачи в аренду, в наем, а также использования для занятия предпринимательской или иной коммерческой деятельностью.
199.4. В целях налогообложения стоимость имущества предприятия и индивидуального предпринимателя уменьшается в размере стоимости следующих объектов:
199.4.1. основных средств, используемых в целях экологии и противопожарной защиты;
199.4.1-1. имущество гражданского оборонного назначения, находящееся в собственности (на балансе) предприятий и перечень которых утверждается органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти;
199.4.2. продуктопроводы, железные и автомобильные дороги, линии связи и электропередачи, объекты мелиоративных и оросительных систем, спутники и другие космические объекты;
199.4.3. принадлежащие физическим лицам легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности;
199.4.4. основных средств налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере образования, медицины, культуры и спорта, используемых исключительно по назначению этих сфер;
199.5. Освобождаются от уплаты налога на имущество троллейбусы и трамваи, используемые для перевозки пассажиров в городах.
199.6. Исключен.
199.7. Являющиеся резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, освобождены от уплаты налога на имущество в промышленных, либо технологических парках в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленных, либо технологических парках в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к лицам, осуществляющим деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка.
199.8. Управляющая организация или оператор промышленных, либо технологических парков и промышленных кварталов, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, освобождены от уплаты налога на имущество, находящееся на территории промышленных, либо технологических парков и промышленных кварталов.
199.9. Юридические и физические лица, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), освобождаются от уплаты имущественного налога за имущество, использованное в процессе данной деятельности, на 13-летний срок с 1 января 2014 года.
199.10. Отменена.
199.11. Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, получившие документ о поощрении инвестиций, освобождаются от налога на имущество в течение 7 лет с даты получения этого документа за имущество, приобретенное (полученное, ввезенное, произведенное, построенное или установленное) за счет инвестиционных средств в рамках соответствующего инвестиционного проекта. Освобождение, установленное в соответствии с настоящей статьей, не распространяется на имущества, приобретенные до даты получения документа о поощрении инвестиций, и имущество, использованное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности. Освобождение, предусмотренное настоящей статьей, распространяется также на здания, которые были задействованы в предпринимательской деятельности в рамках инвестиционного проекта и ранее не были использованы в предпринимательской деятельности налогоплательщика.
199.12. Налог на имущество, уплаченный за государственную собственность, приватизация которой завершилась, с 1 января 2019 года по 1 января 2022 года возвращается на основании заявления налогоплательщика на следующих условиях или с его согласия относится к выполнению его последующих налоговых обязательств:
199.12.1. сумма налога, исчисленного и уплаченного в отчетном году по другим налогам, не должна быть меньше суммы начисленных и уплаченных налогов в государственный бюджет за этот отчетный год за имущество, приватизация которого завершилось;
199.12.2. налогоплательщик на дату подачи заявления о возврате уплаченного налога на имущество не должен иметь задолженности по налогам, процентам и финансовым санкциям в государственный бюджет.
199.13. Право на льготу, определенное статьей 199.12 настоящего Кодекса, применяется за одно и то же имущество только по одному отчетному году.
199.14. Лица, являющиеся субъектами микро-предпринимательства, освобождаются (за исключением лиц, у которых остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств на начало года превышает 1.000.000 манатов) от уплаты налога на имущество.
199.15. Кластерные компании МСП освобождаются от уплаты налога на имущество в течение 7 лет за имущество, используемое в кластерной деятельности МСП, с даты их включения в Реестр кластерных компаний МСП.
199.16. Орган (структура), установленный соответствующим органом исполнительной власти, в рамках мер по резолюции и оздоровлению банков, утративших платежеспособность, за имущество, приобретенное взамен проблемных активов (долгов), полученных по решению органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, и находящееся в его собственности (на балансе), список которого согласован с органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, с 1 января 2019 года освобождается от уплаты налога на имущество на 7-летний срок.
199.17. Юридические и физические лица, занимающиеся производством пищевой (продовольственной) продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) освобождаются от уплаты налога на имущество, используемое в процессе этой деятельности, сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня.»
199.18. Кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество с месяца вступления в силу решения суда об объявлении кредитной организации банкротом в случае объявления ее банкротом на основании вступившего в законную силу решения суда.
199.19. В соответствии с государственными программами приватизации государственного имущества в Азербайджанской Республике принадлежащие государству юридические лица, решение о приватизации которых принято после 1 января 2023 года, с года принятия решения о приватизации освобождаются от уплаты налога на имущество на срок процесса приватизации, но не более чем на 3 года.
199.20. Кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество за имущество, перешедшее в их собственность в обмен на выданный кредит, сроком на 2 года, начиная с календарного года, в котором данное имущество было поставлено на баланс.
199.21. С учетом статей 199.11, 199.14 и 199.15 настоящего Кодекса, за исключением городов Баку, Сумгаит, Хырдалан и Абшеронского района, в других городах и районах республики, а также в Нахчыванской Автономной Республике налог на имущество за недвижимость, являющуюся средством размещения и используемую в гостиничной (отельной) и санаторной деятельности (за исключением периода временного приостановления предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 16.3 настоящего Кодекса) с 1 января 2024 года сроком на 3 года снижается на 75 процентов.
199.22. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства или проектной компанией, а также производителями в проектах производства электрической энергии не ниже суммы, установленной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупкам, освобождаются от уплаты налога на имущества за имущество, используемое в рамках этих проектов, на срок, установленный договором государственно-частного партнерства, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или договором закупки электрической энергии, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», соответственно, но не более 30 лет (включая и период строительства).
Статья 200. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за здания, средства водного и воздушного транспорта
200.1. Налог на имущество по зданиям рассчитывается согласно каждому квадратному метру площади имущества.
За помещения, находящиеся в частной собственности физических лиц, налог на имущество подсчитывается муниципалитетом территории, на которой они расположены.
200.2. По зданиям, имеющим несколько владельцев, налог на имущество исчисляется для каждого владельца соответственно его доли в площади в порядке, установленном статьей 200.1 настоящего Кодекса.
200.3. Налог на имущество по водным и воздушным транспортным средствам исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых организациями, осуществляющими их регистрацию. В случаях отсутствия такой регистрации владелец указанного имущества ежегодно до 1 января представляет соответствующему органу документы, содержащие необходимые данные (год выпуска, покупная цена и технические характеристики) о находящихся в его собственности водных и воздушных транспортных средствах.
Налог на средства водного и воздушного транспорта, принадлежащие нескольким физическим лицам, удерживается с лица, на имя которого зарегистрировано данное транспортное средство.
200.4. Муниципалитеты обязаны не позднее 1 августа выдать налогоплательщику платежное уведомление об уплате налога.
200.5. Сумма налога за текущий год уплачивается равными долями до 15 августа и 15 ноября этого года. В случае неуплаты налога на имущество прежним владельцем имущества он уплачивается его новым владельцем в сроки, предусмотренные настоящей статьей.
200.6. Налог на имущество физических лиц за здания, средства водного и воздушного транспорта уплачивается в местный (муниципальный) бюджет.
Статья 201. Исчисление и уплата налога на имущество предприятий и индивидуальных предпринимателей
201.1. Среднегодовая остаточная стоимость основных средств предприятия и индивидуального предпринимателя в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса.
201.1.1. Если основные средства предприятия и индивидуального предпринимателя застрахованы по цене, превышающей остаточную стоимость, налог на имущество исчисляется путем применения ставки налога на имущество к стоимости, определяемой в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса в соответствии с рыночной стоимостью имущества на дату страхования. В случае, если стоимость застрахованных основных средств определяется с учетом рыночной цены, положения статьи 202 настоящего Кодекса не применяются.
201.2. Налоговый период по налогу на имущество устанавливается как календарный год.
201.3. Предприятия и индивидуальные предприниматели уплачивают в качестве текущих налоговых платежей не позднее 15 числа второго месяца каждого квартала в размере 20 процентов суммы налога на имущество за предыдущий год.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, не являвшиеся плательщиками налога на имущество в предыдущем отчетном году, являющиеся плательщиками такого налога в следующем году, а также вновь созданные и являющиеся плательщиками налога на имущество, не позднее 15 числа второго месяца каждого квартала по окончании квартала, в который были приобретены основные средства, осуществляют текущие налоговые платежи в размере 20 процентов годовой суммы налога на имущество, который подлежит начислению на это имущество.
Текущие налоговые платежи по налогу на имущество относятся на налоговую сумму, удерживаемую с налогоплательщика за налоговый год.
201.4. Сумма налога, подлежащая уплате в государственный бюджет за отчетный период, определяется с учетом ранее исчисленных в течение отчетного периода платежей.
При неуплате текущих налоговых выплат в срок, установленный статьей 201.3 настоящего Кодекса, за каждый просроченный день после срока уплаты с налогоплательщика за неуплаченные текущие налоговые выплаты взимаются проценты в порядке, предусмотренном статьей 59 настоящего Кодекса.
Текущие налоговые выплаты по налогу на имущество по завершении отчетного года заново пересчитываются и если при этом рассчитанная сумма текущего налога оказывается больше суммы налога по отчету, то избыточно рассчитанная сумма текущего налога и соответствующая ему сумма процентов уменьшается.
201.5. Предприятие и индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган годовую декларацию по налогу на имущество не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента обязано представить в налоговый орган декларацию по налогу на имущество в течение 30 дней с даты представления в орган регистрации ликвидационного баланса.
В случаях прекращения деятельности индивидуального предпринимателя он обязан представить в налоговый орган декларацию по налогу на имущество в течение 30 дней со дня подачи заявления о снятии с налогового учета.
201.6. Налоги по годовым декларациям уплачиваются до установленных сроков представления этих деклараций. Сумма исчисленного налога относится на вычеты из дохода, которые не ограничиваются статьей 119.1 настоящего Кодекса.
201.7. Налог на имущество предприятий и индивидуальных предпринимателей уплачивается в государственный бюджет.
Статья 202. Порядок определения налогооблагаемой стоимости имущества предприятия и индивидуального предпринимателя
202.1. В целях налогообложения берется среднегодовая остаточная стоимость основных средств предприятия и индивидуального предпринимателя. Среднегодовая остаточная стоимость основных средств предприятия и индивидуального предпринимателя определяется в следующем порядке:
202.1.1. Остаточная стоимость основных средств предприятия и индивидуального предпринимателя на начало и конец отчетного года суммируется и делится на два. При расчете среднегодовой остаточной стоимости основных средств предприятия и индивидуального предпринимателя прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), не учитывается.
202.1.2. в случае создания предприятия или индивидуального предпринимателя в течение отчетного года либо в случае, если они являются плательщиком налога на имущество, остаточная стоимость на дату создания (взятия на учет) его основных средств или на дату, когда он стал плательщиком налога на имущество, и на конец года суммируется, делится на 24 и умножается на количество месяцев до конца года, после месяца, в котором было создано (взято на учет) предприятие или индивидуальный предприниматель или в котором они стали плательщиком налога на имущество.
202.1.3. в случае ликвидации или снятии с учета предприятия или индивидуального предпринимателя в течение отчетного года остаточная стоимость его основных средств на начало года и дату ликвидации или снятия с учета суммируется, делится на 24 и умножается на количество месяцев с начала года по месяц ликвидации или снятии с учета предприятия или индивидуального предпринимателя;
202.1.4. при объявлении кредитных организаций банкротом в течение отчетного года остаточная стоимость их имущества на начало года и дату объявления банкротом складывается, делится на 24 и умножается на количество месяцев от начала года до месяца объявления кредитной организации банкротом.
202.2. В этой статье при определении среднегодовой остаточной стоимости основных средств индивидуального предпринимателя не учитываются основные средства, указанные в статье 197.1.1 настоящего Кодекса.
Глава XIV. Земельный налог
Статья 203. Земельный налог
203.1. Земельный налог рассчитывается ежегодно в виде фиксированного платежа за земельный участок независимо от результатов хозяйственной деятельности собственников или лиц, пользующихся землей на основании аренды или иных основаниях земли.
203.2. Физические лица-резиденты и нерезиденты, а также предприятия-резиденты и нерезиденты в месячный срок после получения документов, подтверждающих их права собственности на земельные участки и пользования ими, обязаны встать на учет: физические лица и муниципальные предприятия - в муниципалитетах, а прочие предприятия - в налоговом органе.
Статья 204. Плательщики налога
Плательщиками земельного налога являются физические лица и предприятия, имеющие в собственности или пользовании на основании аренды или на иных основаниях земельные участки на территории Азербайджанской Республики, в том числе пользующиеся земельными участками, находящимися в государственной и муниципальной собственности, на основании аренды или на иных основаниях.
Статья 205. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании на основании аренды или на иных основаниях физических лиц и предприятий на территории Азербайджанской Республики.
Статья 206. Ставки налога
206.1. За исключением случаев, предусмотренных статьей 206.1-1 настоящего Кодекса, ставка земельного налога по сельскохозяйственным землям устанавливается в размере 2 маната за каждые 100 м2.
206.1-1. Ставка земельного налога по сельскохозяйственным землям, которые используются по назначению согласно справке, выданной соответствующим органом исполнительной власти, или использование которых по назначению невозможно по ирригационным, мелиорационным и иным агротехническим причинам, устанавливается в размере 0,06 манатов за 1 условный балл. Сельскохозяйственные земли, которые используются по назначению или использование которых по назначению невозможно, определяются в порядке и на основании критериев, утвержденных соответствующим органом исполнительной власти.
206.2. Условные баллы определяются соответствующим органом исполнительной власти с учетом районов кадастровых оценок и в зависимости от назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения по административным районам, которые входят в конкретный кадастровый район.
206.3. За исключением земель, предусмотренных статьями 206.1 и 206.1-1 настоящего Кодекса, за каждые 100 квадратных метров земельного участка применяются ставки, указанные в следующей таблице:
Статья 207. Освобождения и льготы по земельному налогу
207.1. Налогом не облагаются земли:
207.1.1. населенных пунктов, находящиеся в общем пользовании;
207.1.2. находящиеся в собственности или пользовании органов государственной власти, бюджетных организаций, органов местного самоуправления, Центрального банка Азербайджанской Республики и его структур, юридических лиц публичного права, созданных от имени государства (за исключением земель, используемых для целей предпринимательской деятельности), а также Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики;
207.1.3. не сданные в пользование физических и юридических лиц земли государственного, лесного и водного фондов, земли, находящиеся под принадлежащим Азербайджанской Республике сектором Каспийского моря (озера);
207.1.4. государственных пограничных полос и оборонного назначения.
207.2. Сумма земельного налога за земли, находящиеся в собственности лиц, указанных в статьях 102.1-1 и 102.2 настоящего Кодекса, уменьшается на 10 манатов.
207.3. Являющиеся резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, освобождены от уплаты налога на землю, используемую в промышленных, либо технологических парках, в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленных, либо технологических парках в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к лицам, осуществляющим деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка.
207.4. Управляющая организация или оператор промышленных, либо технологических парков и промышленных кварталов, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, освобождены от уплаты налога на землю, используемую на территории промышленных, либо технологических парков и промышленных кварталов.
207.5. Юридическое лицо и частный предприниматель, получившие документ о поощрении инвестиций, освобождаются от уплаты земельного налога за соответствующие земли, находящиеся в их собственности или пользовании, в течение 7 лет с 1 января с момента получения этого документа.
207.6. Кластерные компании МСП освобождаются от уплаты земельного налога за земли, находящиеся в их собственности или пользовании, в течение 7 лет с даты внесения в Реестр кластерных компаний МСП.
207.7. Орган (структура), установленный соответствующим органом исполнительной власти, в рамках мер по резолюции и оздоровлению банков, утративших платежеспособность, за землю, приобретенную взамен проблемных активов (долгов), полученных по решению органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, и находящееся в его собственности (на балансе), список которой согласован с органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, с 1 января 2019 года освобождается от уплаты налога на землю.
207.8. Земельный налог за земельные участки, привлеченные к работам по поиску, оценке и разведке месторождений полезных ископаемых (кроме месторождений нефти и газа) на основании геологического отводного документа на основании соответствующих подтверждающих документов (договор подряда лица, осуществляющего геолого-разведывательные работы, геолого-разведывательный план, отчет, представленный в связи с геологической разведкой) уменьшается на 75 процентов за календарный год, в котором начались работы по поиску, оценке и разведке месторождений полезных ископаемых.
Положения настоящей статьи не распространяются на земельные участки, привлекаемые к работам по поиску, оценке и разведке месторождений полезных ископаемых (кроме месторождений нефти и газа) на основании геологического отводного документа и эксплуатируемые с добычей полезных ископаемых в том же налоговом году.
207.9. Кредитные организации освобождаются от уплаты земельного налога с года вступления в силу решения суда об объявлении кредитной организации банкротом в случае объявления ее банкротом на основании вступившего в законную силу решения суда.
207.10. Юридические и физические лица, занимающиеся производством пищевой (продовольственной) продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) освобождаются от уплаты земельного налога сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня.
207.11. В соответствии с государственными программами приватизации государственного имущества в Азербайджанской Республике принадлежащие государству юридические лица, решение о приватизации которых принято после 1 января 2023 года, с года принятия решения о приватизации освобождаются от уплаты земельного налога на срок процесса приватизации, но не более чем на 3 года.
207.12. Кредитные организации освобождаются от уплаты земельного налога за земли, перешедшие в их собственность в обмен на выданный кредит, сроком на 2 года, начиная с календарного года, в котором данные земли было поставлены на баланс.
207.13. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства или проектной компанией, а также производителями в проектах производства электрической энергии не ниже суммы, установленной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупкам, освобождаются от уплаты земельного налога за земли, используемые в рамках этих проектов, на срок, установленный договором государственно-частного партнерства, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или договором закупки электрической энергии, заключенным в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», соответственно, но не более 30 лет (включая и период строительства).