35.3. В случае наличия у налогоплательщика, на имя которого открыт счет, задолженности перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование, процентам и финансовым санкциям и истечения срока, установленного статьей 65.1 настоящего Кодекса, наряду с уведомлением о регистрации в тот же день налоговым органом направляется и распоряжение по этому счету в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса, о чем указывается в уведомлении.
35.4. Лицам, осуществляющим банковскую операцию по счету с отметкой о том, что распоряжение налогового органа по счету будет направлено, ограничивается совершение по данному счету расходных операций в размере 105 процентов от суммы, указанной в распоряжении, до поступления распоряжения налогового органа. В случае наличия денежных средств, превышающих средства, ограничивающие расходование со счета, до поступления распоряжения налогового органа лицами, совершающими банковские операции, выполняются платежные поручения налогоплательщика, предусматривающие расходование со счета указанных излишних денежных средств. После поступления на указанный счет распоряжения налогового органа операции по счету производятся с соблюдением правил, предусмотренных законом, и очередности.
35.5. При переводе счетов, принадлежащих налогоплательщикам, между самими лицами, совершающими банковскую операцию, филиалами или структурными подразделениями, лица, совершающие банковскую операцию, в течение 1 рабочего дня с даты перевода счета направляют информацию о переводимых счетах в форме, установленной органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, в электронной форме в орган (структуру), определяемый соответствующим органом исполнительной власти.
35.6. При закрытии лицами, совершающими банковскую операцию, счетов, принадлежащих налогоплательщикам, данные лица в течение 1 рабочего дня с даты закрытия счета направляют информацию об этом в электронной форме в орган (структуру), определяемый соответствующим органом исполнительной власти.
35.7. При открытии лицами, совершающими банковские операции, счета или оказании финансовых услуг юридическим и физическим лицам они обеспечивают соблюдение требований нормативных правовых актов Азербайджанской Республики, а также требований предусматривающих обмен налоговой и финансовой информацией международных договоров, участницей которых является Азербайджанская Республика.
Статья 36. Налоговые проверки, горизонтальный мониторинг и налоговый мониторинг в финансовых институтах
36.1. Проверки, проводимые налоговыми органами, могут быть камеральными или выездными.
36.2. При проведении налоговых проверок налоговые органы и их должностные лица обязаны выяснить все обстоятельства, имеющие значение для принятия верного решения, в том числе обстоятельства, выгодные для налогоплательщика.
36.3. Если иное не установлено настоящим Кодексом налоговая проверка может охватывать деятельность налогоплательщика не более чем за 3 последних календарных года по налогам на прибыль, доходы, по имущественному и земельному налогу, по другим налогам - деятельность налогоплательщика не более чем за 3 последних года, включая год проведения этой проверки.
Если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает документально подтвержденная необходимость получения относящейся к предмету проверки информации о деятельности налогоплательщика, связанной с третьими лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Для таких действий необходимо мотивированное решение налогового органа.
При этом лицо, которому направлено требование, или его уполномоченный представитель обязаны утвердить соответствующие документы или сведения и представить их в налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты получения требования.
36.3-1. При проведении выездной налоговой проверки, проводимой у налогоплательщика, период, охватываемый проверкой, и (или) виды налогов могут быть увеличены в следующих случаях с учетом сроков, установленных настоящей статьей:
36.3-1.1. на основании обращения налогоплательщика;
36.3-1.2. если у налогового органа имеются сведения о случаях уклонения от налогов в период после периода, охваченного проводимой выездной налоговой проверкой, источник которых известен;
36.3-1.3. при наличии соответствующего решения суда или правоохранительных органов о проведении налоговых проверок в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством;
36.3-1.4. в случае истечения срока представления налогового отчета по одному или нескольким налогам на прибыль, доход, имущество и землю в период продолжения выездной налоговой проверки.
36.4. Запрещается проведение налоговыми органами выездных налоговых проверок по налогам, уплаченным или подлежащим уплате налогоплательщиком за уже проверенный налоговым органом налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в случаях, предусмотренных статьей 38.3 настоящего Кодекса.
36.5. Исключен.
36.6. Налогоплательщики имеют право обращаться в суд по налоговым проверкам, проводившимся налоговыми органами.
36.6-1. Налоговый орган проводит горизонтальный мониторинг деятельности налогоплательщиков, принятых на горизонтальный мониторинг, в порядке, предусмотренном статьей 38-1 настоящего Кодекса. У налогоплательщиков, принятых на горизонтальный мониторинг, выездные (за исключением случаев, предусмотренных статьями 38.3.2, 38.3.5, 38.3.6 и 38.3.10 настоящего Кодекса) и камеральные налоговые проверки по отчетным периодам, охватываемым мониторингом, не проводятся.
36.7. С целью обеспечения соблюдения требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, налоговый орган может проводить в финансовых институтах налоговый мониторинг.
36.8. Ведение налогового мониторинга в финансовых институтах, оформление результатов, требование документов и принятие решений по результатам рассмотрения материалов, в том числе применение финансовой санкции осуществляются в порядке, предусмотренном в статьях 36-49 настоящего Кодекса.
Статья 37. Камеральная налоговая проверка
37.1. Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом без выезда на место на основе отражающих исчисление и уплату налогов и находящихся в налоговом органе документов и сведений из достоверного источника о деятельности налогоплательщика.
37.2. Камеральная налоговая проверка применительно к декларации по налогу на прибыль и подоходному налогу (за исключением декларации по доходам, удерживаемым у источника выплаты, декларации по подоходному налогу частного нотариуса и частного исполнительного чиновника) проводится в течение 60 рабочих дней с даты представления налогоплательщиком налоговой декларации, предусмотренной ст. 72 настоящего Кодекса, а также справки об исчислении текущих налоговых платежей, а применительно к другим декларациям, а также справкам об исчислении текущих налоговых платежей - в течение 30 рабочих дней. В случае поступления соответствующих сведений от компетентных органов иностранных государств о доходах, получаемых за рубежом, камеральная налоговая проверка проводится в течение 90 рабочих дней с даты поступления сведений за период, указанный в статье 85.4 настоящего Кодекса. По истечении этого срока камеральная налоговая проверка не может вновь проводиться по декларации, предусмотренной в первом и втором предложениях настоящей статьи, справке о расчете текущих налоговых платежей или информации, уточненной декларации по сведениям, полученным из-за рубежа, а также по уведомлению, указанному в статье 37.2-1 настоящего Кодекса.
37.2-1. При обнаружении налоговым органом после завершения камеральной налоговой проверки дополнительного документа или другого сведения с известным источником для исчисления налога, в течение 5 рабочих дней налогоплательщику отправляется уведомление о представлении в течение 10 рабочих дней уточненного отчета, предусмотренного в статье 72.5 настоящего Кодекса.
37.3. При обнаружении разночтения или ошибки в сведениях, содержащихся в связанных справкой об исчислении текущих налоговых платежей декларацией документах, представленных налогоплательщиком для проведения камеральной проверки, налоговый орган требует от налогоплательщика дополнительные сведения, документы и объяснения.
37.4. При обнаружении в результате камеральной проверки неправильного подсчета или справке об исчислении текущих налоговых платежей налогов (занижения или завышения налоговой суммы) налоговый орган в течение 5 рабочих дней отправляет налогоплательщику решение налогового органа о подсчете налогов по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти. В решении налогового органа должны быть указаны причины подсчета и право налогоплательщика на обжалование в соответствии со статьей 62 настоящего Кодекса.
В случаях, указанных в части первой настоящей статьи, и (или) в случае, если налоговая декларация, документы и сведения, необходимые для проведения камеральной проверки, не были представлены без уважительной причины, налоговый орган вправе начислить налоги в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса.
37.5. До периода поступления от налогоплательщика обращения о проведении на основе статьи 15.1.13 настоящего Кодекса нового наблюдения хронометражным методом (за исключением случаев приостановления налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим Кодексом, своей деятельности, проведения выездной налоговой проверки, охватывающей период проведения хронометража) основанием для подсчета налогов могут быть взяты результаты последнего наблюдения хронометражным методом.
37.6. Если во время камеральной налоговой проверки налоговым органом не будут соблюдены правила, установленные статьями 37.3 и 37.4 настоящего Кодекса, налогоплательщик при проведении выездной налоговой проверки имеет право по предложению налогового органа в течение 30 дней исправить (устранить) ошибки (в том числе неправильное исчисление сумм налогов, занижение сумм налогов и прочие), допущенные и могущие быть установленными при камеральной проверке до проведения данной проверки, и до окончания указанного срока налогоплательщик не несет ответственности (за исключением уплаты процентов) за допущенные им нарушения законодательства о налогах.
Статья 38. Выездная налоговая проверка
38.1. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения налогового органа.
Выездная налоговая проверка может быть очередной и внеочередной.
При проведении очередной выездной налоговой проверки налоговый орган не позднее 15 дней до начала налоговой проверки направляет письменное уведомление налогоплательщику.
38.2. В уведомлении, направляемом налогоплательщику, должны быть указаны основание и дата налоговой проверки, а также права и обязанности налогоплательщика и налоговых органов.
Очередная выездная налоговая проверка проводится не чаще одного раза в течение календарного года. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 30 рабочих дней. В исключительных случаях срок выездной налоговой проверки может быть продлен до 90 рабочих дней по решению вышестоящего налогового органа.
На основании мотивированного решения вышестоящего налогового органа срок составления акта по результатам выездной налоговой проверки может быть продлен на срок не более 30 рабочих дней в нижеуказанных случаях:
при проведении исследования предметов, изъятых в виде образцов, экспертизы во время выездной налоговой проверки или для получения заключения специалиста с использованием различных областей знания;
при нарушении лицами, отправляющими ответы, сроков дачи ответов на запросы, отправленные налоговыми органами в связи с выездной налоговой проверкой.
38.3. Внеочередная налоговая проверка может проводиться налоговыми органами в следующих случаях:
38.3.1. при непредставлении в установленный срок документов налоговой отчетности, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и непредставлении этих документов и после предупреждения об этом налоговым органом;
38.3.2. при выявлении неточных и (или) искаженных сведений в акте, составленном по результатам налоговой проверки.
38.3.3. При отнесении излишне уплаченных по НДС налога, процента и финансовой санкции в счет уплаты других налогов, процентов и финансовых санкций или в счет выплат по последующим обязательствам. В этом случае внеочередная налоговая проверка может быть проведена только по облагаемым НДС операциям налогоплательщика;
38.3.4. при поступлении от налогоплательщика заявления о возврате излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций;
38.3.5. при обнаружении на основе каких-либо полученных налоговым органом сведений из известного источника признаков сокрытия (занижения) налогоплательщиком своих доходов или объекта налогообложения;
38.3.6. при наличии в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством соответствующего решения суда или правоохранительных органов о проведении налоговых проверок;
38.3.7. в случае непредставления документов, указанных в статье 42.4 настоящего Кодекса, в указанный в настоящей статье срок или предоставления недостоверных, либо искаженных сведений;
38.3.8. при наличии обращения о ликвидации, реорганизации являющегося налогоплательщиком юридического лица или прекращении предпринимательской деятельности физического лица без образования юридического лица;
38.3.8-1. в случае, если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком;
38.3.9. в следующих случаях независимо от сроков, указанных в статье 85 настоящего Кодекса, на основании решения вышестоящего налогового органа с охватом периода, проверяемого предыдущей выездной налоговой проверкой:
38.3.9.1. при письменном требовании налогоплательщиками, не согласными с результатами налоговой проверки, о проведении внеочередной выездной налоговой проверки;
38.3.9.2. в случае непредставления налогоплательщиком документов в ходе выездной налоговой проверки и подачи налогоплательщиком с представлением документов жалобы на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства по результатам налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган;
38.3.9.3. при подаче налогоплательщиком жалобы на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства по результатам налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган с представлением документов, отличных от представленных налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки.
При письменном требовании налогоплательщиком, не согласным с результатами налоговой проверки, о проведении внеочередной выездной налоговой проверки, налоговая проверка не может проводиться должностными лицами налоговых органов, проводившими предыдущую проверку.
38.3.10. При расчете налогов в случае, если поступили соответствующие сведения по применению трансфертных цен у налогоплательщика, принятого на горизонтальный мониторинг, запросу от компетентных органов иностранных государств и доходам, полученным за рубежом. В этом случае внеочередная выездная налоговая проверка может проводиться только по операциям, охватываемым соответствующими сведениями по применению трансфертных цен, запросу от компетентных органов иностранных государств и доходам, полученным за рубежом.
38.4. Выездная налоговая проверка проводится в рабочий день и в рабочее время налогоплательщика.
38.5. Инвентаризация во время выездной налоговой проверки проводится по мотивированному решению налогового органа в нижеуказанных случаях:
38.5.1. если во время налоговой проверки у налогоплательщика выявлено, что налогоплательщик преднамеренно не вел отчетных документов;
38.5.2. если во время последней налоговой проверки у налогоплательщика было выявлено, что налогоплательщик не вел отчетных документов в соответствии с установленными законодательством правилами, и после связанного с этим предупреждения налогового органа допущенные неточности не были устранены, а отчет не велся в соответствии с установленными правилами;
38.5.3. если во время выездной налоговой проверки у налогоплательщика были обнаружены немаркированные товары, подлежащие маркировке акцизными марками, товары, подлежащие обязательной маркировке, но не маркированные, а также подлежащие обязательной маркировке, но не маркированные литература (на бумажном и электронном носителях), аудио- и видеоматериалы, товары и изделия религиозного назначения и другие информационные материалы религиозного содержания;
38.5.4. при проведении проверки у налогоплательщика правильности исчисления и уплаты налога на имущество.
38.6. Правила проведения инвентаризации во время выездной налоговой проверки устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.
38.7. На основании мотивированного решения принявшего решение о проверке налогового органа очередная или внеочередная выездная налоговая проверка приостанавливается (откладывается) в следующих случаях, но не более чем на 9 месяцев:
38.7.1. если при проведении в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки лицо отсутствует по адресу, зарегистрированному в налоговых органах, или установление и нахождение места пребывания лица невозможно по иным причинам - до установления места пребывания данного лица;
38.7.2. при временной нетрудоспособности руководителя налогоплательщика (замещающего его лица или лица, ответственноего по налоговым или финансовым вопросам) или индивидуального предпринимателя - до полного восстановления трудоспособности;
38.7.3. в случае приглашения специалиста или проведении экспертизы по инициативе налогового органа - до представления проверке заключения специалиста или эксперта;
38.7.4. при получении из зарубежной страны документов, необходимых для объективного и полного проведения выездной налоговой проверки, в том числе ответа на запрос налогового органа - до получения ответа из зарубежной страны;
38.7.4-1. в случае обращения в компетентный орган зарубежной страны в связи с участием представителя налогового органа в налоговой проверке на территории иностранного государства в рамках международных договоров, участницей которых является Азербайджанская Республика, в целях получения соответствующей информации или документов в связи с выездной налоговой проверкой, проводимой у налогоплательщика, - до завершения проверки, проводимой в иностранном государстве;
38.7.5. в случаях, установленных статьей 43.11 настоящего Кодекса - до вступления в законную силу принятого судом решения.
38.8. Отменена.
38.9. В случаях, предусмотренных международными договорами, участницей которых является Азербайджанская Республика, представитель компетентного органа иностранных государств (территорий) в Азербайджане или полномочный представитель налогового органа Азербайджанской Республики может участвовать в выездных налоговых проверках, проводимых у налогоплательщика, осуществляющего деятельность в этом иностранном государстве (территории).
38.10. Порядок организации участия представителей компетентного органа иностранного государства (территории) в выездной налоговой проверке на территории Азербайджанской Республики утверждается органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 38-1. Горизонтальный мониторинг
38-1.1. Горизонтальный мониторинг осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами, принятыми на его основе. Предметом горизонтального мониторинга является контроль за правильным расчетом, полной и своевременной уплатой налогов в соответствии с настоящим Кодексом. Изучение соответствующих сведений по применению трансфертных цен, запросу компетентных органов иностранных государств и доходам, полученным за рубежом, осуществляется посредством других мер налогового контроля и не охватывается горизонтальным мониторингом.
38-1.2. Период, охватываемый горизонтальным мониторингом, считается календарным годом и охватывает один календарный год, предшествующий дате его начала. Горизонтальный мониторинг начинается в момент, указанный в статье 38-1.7 настоящего Кодекса, и заканчивается не позднее чем через 6 месяцев. При необходимости дополнительного изучения срок проведения горизонтального мониторинга может быть продлен на основании решения налогового органа до двух месяцев.
38-1.3. С учетом положений статьи 38-1.4 настоящего Кодекса, на горизонтальный мониторинг могут быть приняты налогоплательщики, отвечающие всем следующим условиям на дату подачи заявления о принятии на горизонтальный мониторинг:
38-1.3.1. если налогоплательщик является субъектом среднего и крупного предпринимательства;
38-1.3.2. если налогоплательщик ведет бухгалтерский и налоговый учет с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учета;
38-1.3.3. если налогоплательщик внедряет систему внутреннего контроля в соответствии с требованиями статьи 38-1.10.2 настоящего Кодекса.
38-1.4. Если в отношении налогоплательщика действует решение о том, что он является рискованным налогоплательщиком, а также если в его отношении возбуждено уголовное дело в связи с нарушением налогового законодательства, он не может быть принят на горизонтальный мониторинг.
38-1.5. Налогоплательщик, подающий заявление о принятии его на горизонтальный мониторинг, обращается в налоговый орган с заявлением, форма и порядок заполнения которого утверждаются органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду проведения горизонтального мониторинга, вместе со следующими документами (сведениями):
38-1.5.1. документы и сведения, касающиеся расчета и уплаты налогов в соответствии с административным регламентом, утвержденным на основании статьи 38-1.10.1 настоящего Кодекса;
38-1.5.2. документы о системе внутреннего контроля, построенной согласно статье 38-1.10.2 настоящего Кодекса, возможных налоговых рисках и процедуре контроля этих рисков.
38-1.6. Налоговый орган рассматривает заявление о принятии на горизонтальный мониторинг и приложенные к нему документы на предмет соответствия условиям, предусмотренным статьей 38-1.3 настоящего Кодекса, в течение 2 месяцев и по результатам рассмотрения принимает мотивированное решение о принятии или об отказе в принятии налогоплательщика на горизонтальный мониторинг. Решение о принятии налогоплательщика на горизонтальный мониторинг принимается однократно и остается в силе и в последующие годы (если налогоплательщик не исключается из горизонтального мониторинга в соответствии со статьей 38-1.12 настоящего Кодекса).
38-1.7. Налогоплательщик, в отношении которого принято решение о принятии его на горизонтальный мониторинг, представляет в налоговый орган документы и сведения, необходимые для проведения мониторинга, в течение 30 дней с конечной даты подачи декларации по налогу на прибыль и доход (с учетом продления срока представления отчета) в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом. На следующий день после истечения срока, предусмотренного настоящей статьей, налоговый орган принимает решение о начале горизонтального мониторинга.
38-1.8. Если документы и сведения, предусмотренные статьей 38-1.5 настоящего Кодекса, не представлены в срок, установленный этой статьей, или если в представленных документах и сведениях выявлены недостатки, налоговый орган в течение 5 рабочих дней направляет налогоплательщику электронный запрос с требованием предоставить эти документы и сведения, а в случае отсутствия их у налогоплательщика - соответствующее разъяснение. Запрашиваемые документы и сведения должны быть представлены в налоговый орган в течение 15 дней после направления запроса.
38-1.9. В течение 15 дней с даты начала горизонтального мониторинга налогоплательщик может представить уточненные налоговые декларации.
38-1.10. Налогоплательщик, принятый на горизонтальный мониторинг, имеет следующие обязанности:
38-1.10.1. размещать документы и сведения, касающиеся расчета и уплаты налогов, в соответствии с административным регламентом, утвержденным органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, на созданной им для этой цели платформе для обмена информацией и обеспечивать доступ налогового органа к этой платформе;
38-1.10.2. строить систему внутреннего контроля в соответствии с правилами, утвержденными органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, и представлять в налоговый орган информацию о возможных налоговых рисках и процедуре контроля этих рисков.
38-1.11. Оформление результатов горизонтального мониторинга, вход должностных лиц налогового органа, осуществляющего налоговый контроль, в ходе горизонтального мониторинга на территорию или в здания (за исключением жилых зданий (помещений)) налогоплательщиков в рамках их полномочий, осмотр их территорий, зданий (за исключением жилых зданий (помещений)), а также их документов и предметов, отбор предметов в качестве образцов, привлечение экспертов, приглашение специалистов, переводчиков и наблюдателей, а также проведение инвентаризации осуществляются в порядке, установленном статьями 38.5, 38.6, 39-41 и 43-48 настоящего Кодекса.
38-1.12. Горизонтальный мониторинг приостанавливается, а налогоплательщик исключается из горизонтального мониторинга в следующих случаях:
38-1.12.1. при подаче налогоплательщиком заявления о приостановлении участия в горизонтальном мониторинге (в этом случае налогоплательщик исключается из горизонтального мониторинга в течение 3 рабочих дней);
38-1.12.2. если требования налогового органа к представлению документов и сведений нарушены дважды подряд;
38-1.12.3. если вынесено решение о проведении внеочередной выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 38.3.6 настоящего Кодекса;
38-1.12.4. если вынесено решение о проведении у налогоплательщика внеочередной выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 38.3.5 настоящего Кодекса за период, охватываемый горизонтальным мониторингом, когда налогоплательщик не раскрыл информацию о возможных налоговых рисках в соответствии с требованиями статьи 38-1.10.2 настоящего Кодекса, или если при проведении выездной налоговой проверки за период, не охватываемый горизонтальным мониторингом, период, охватываемый проверкой по обстоятельству, указанному в статье 36.3-1.2 настоящего Кодекса, увеличен (включая период, охватываемый горизонтальным мониторингом);
38-1.12.5. если принято решение о том, что налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком, а также если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело в связи с нарушением налогового законодательства.
38-1.13. После завершения горизонтального мониторинга руководитель налогового органа (его заместитель) по его результатам в течение 10 дней выносит одно из следующих решений:
38-1.13.1. о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства;
38-1.13.2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства.
38-1.14. За исключением случая, предусмотренного статьей 38-1.15 настоящего Кодекса, если у налогоплательщика, у которого проводится горизонтальный контроль, обнаружено уменьшение налоговой базы или некорректный расчет налога, то по решению налогового органа на основании статьи 58.1-1 настоящего Кодекса применяется финансовая санкция.
38-1.15. Если налогоплательщик до начала горизонтального контроля в соответствующей форме раскрыл информацию об обнаруженных горизонтальным мониторингом отклонениях с применением системы внутреннего контроля в соответствии с требованиями статьи 38-1.10.2 настоящего Кодекса, финансовая санкция за уменьшение налоговой базы или некорректный расчет налога к налогоплательщикам, у которых проводится горизонтальный контроль, не применяется.
Статья 39. Оформление результатов выездной налоговой проверки
39.1. По результатам выездной налоговой проверки полномочными должностными лицами налоговых органов в установленной форме составляется акт налоговой проверки, который подписывается указанными лицами и руководителем (лицом, его заменяющим) проверяемого налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик может внести в акт проверки свои замечания, отказаться подписать акт, о чем делается соответствующая запись в акте.
39.2. В акте налоговой проверки должны быть указаны выявленные в ходе проверки и документально подтвержденные случаи нарушения законодательства о налогах и конкретные статьи настоящего Кодекса и иных законов, предусматривающие ответственность за такие нарушения, или отсутствие случаев нарушения законодательства о налогах.
39.3. Форма акта налоговой проверки и требования к его составлению определяются соответствующим органом исполнительной власти.
39.4. Один экземпляр акта налоговой проверки передается или направляется налогоплательщику (его полномочному представителю) способом, подтверждающим дату передачи, не позднее 5 дней после даты составления акта.
39.5. Налогоплательщик вправе в случае несогласия с актом налоговой проверки или с какой-либо его частью в 30-дневный срок со дня вручения ему акта налоговой проверки в письменном виде объяснить соответствующему налоговому органу причины неподписания акта либо в письменном же виде заявить возражение по акту в целом или по отдельным его частям. При этом налогоплательщик вправе представить налоговому органу копии документов, подтверждающих обоснованность возражений или причины неподписания акта проверки, приложив их к письменному объяснению (возражению).
39.6. Руководитель налогового органа (его заместитель) не позднее 15 дней по истечении срока, установленного статьей 39.5 настоящего Кодекса, рассматривает документы, изъятые у налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также представленные налогоплательщиком, акт налоговой проверки, обстоятельства нарушения законодательства о налогах и вопрос об их устранении и применении соответствующих санкций (штрафов).
39.7. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя и (или) их представителей.
Налоговый орган заблаговременно извещает налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Если налогоплательщик, несмотря на заблаговременное извещение, не явился без уважительной причины, то материалы проверки, возражения, объяснения, другие документы и материалы, представленные налогоплательщиком, рассматриваются в его отсутствие.
Статья 40. Доступ должностных лиц налоговых органов на территории или в помещения для проведения выездной налоговой проверки
40.1. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, непосредственно на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений), используемые налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, осуществляется по предъявлении указанными лицами служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа (его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки у этого налогоплательщика или постановления суда.
40.2. Не допускается вхождение должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, в жилые здания (помещения) помимо воли или против воли проживающих там физических лиц.
40.3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих выездную налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых зданий (помещений)), указанные в статье 40.1 настоящего Кодекса, составляется акт, подписываемый должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, и налогоплательщиком. На основании этого акта налоговый орган имеет право определять налоговые суммы, которые должны быть уплачены, в порядке, предусмотренном статьей 67 настоящего Кодекса.
При отказе налогоплательщика подписать указанный акт, об этом в акте делается отметка. Копия составленного акта предоставляется налогоплательщику.
40.4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих выездную налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых зданий (площадей), используемых налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, признается нарушением законодательства о налогах и влечет ответственность в порядке, установленном законом.
41.1. Нарушения, выявленные в ходе проведения осмотра территорий, зданий, транспортных средств, а также документов и вещей налогоплательщика в связи с мерами налогового контроля, оформляются протоколом и при этом используется фото- и (или) видеосъемка.
41.2. Результаты фото и (или) видеосъемки, установленной в статье 41.1 настоящего Кодекса, используются с целью доказательства случаев нарушения налогоплательщиком налогового законодательства в рамках судебного или административного производства. Результаты фото и (или) видеосъемки могут быть раскрыты третьим лицам только с письменного согласия налогоплательщика.
Статья 42. Истребование документов
42.1. С уведомлением, отправленным налогоплательщику в соответствии со статьей 38.1 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, проводящее выездную налоговую проверку, вправе в порядке, установленном настоящим Кодексом, истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы, а также электронные файлы.
Лицо, которому направлено требование о предоставлении документов или электронных файлов, обязано представить их налоговому органу в течение 15 рабочих дней.
Документы, влияющие на исчисление налогов налогоплательщиком и отличающиеся от документов, представленных в период проверки, должны быть представлены в течение 30 рабочих дней с даты назначения дополнительной налоговой проверки.
Лицо, к которому во время проведения мер оперативного налогового контроля обращено требование о предоставлении документов или электронных файлов, обязано представить эти документы или электронные файлы в течение 1 рабочего дня.
Документы представляются в виде надлежащим образом заверенных копий.
42.2. В случае непредставления налогоплательщиком должностному лицу налогового органа, непосредственно проводящему налоговую проверку, истребованных документов в срок, указанный в абзаце втором и части третьей статьи 42.1 настоящего Кодекса, или сообщения налогоплательщиком об отсутствии у него указанных документов или электронных файлов составляется акт, подписываемый должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт, об этом в акте делается отметка. Копия составленного акта предоставляется налогоплательщику. В случае невозможности получения во время выездной налоговой проверки истребованных документов или их копий из других источников, на основании указанного акта налоговый орган вправе определить подлежащие уплате суммы налогов в порядке, предусмотренном статьей 67 настоящего Кодекса.
42.3. Отказ налогоплательщика от предоставления налоговому органу истребованных и необходимых для выездной налоговой проверки документов или электронных файлов или непредставление их в срок, установленный статьей 42.1 настоящего Кодекса, влечет ответственность в порядке, установленном законом. При отказе представить документы или электронные файлы в порядке, указанном в настоящей статье, должностное лицо налогового органа, проводящее выездную налоговую проверку, производит изъятие документов в порядке, предусмотренном статьей 43 настоящего Кодекса.