Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в нарушении законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.
Налогоплательщик вправе самостоятельно исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются и на налоговых агентов.
53.4. При рассмотрении обстоятельств нарушения законодательства о налогах должно быть установлено, совершало ли нарушения заведомо или по неосторожности, достигло ли виновное лицо определенного возраста, позволяющего привлекать его к административной ответственности, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств и положения настоящего Кодекса, а также Кодекса Азербайджанской Республики об административных проступках.
53.5. Если нарушение законодательства о налогах связано с перемещением товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики, такие дела рассматриваются в порядке, установленном Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.
53.6. При допущении налогоплательщиком нескольких нарушений законодательства о налогах финансовые санкции применяются отдельно по отношению к каждому нарушению. Если налогоплательщик допускает одновременное нарушение правил расчетов, предусмотренных статьей 58.7 настоящего Кодекса, по одной и той же операции, то данные нарушения закона рассматриваются как одно нарушение, и финансовая санкция применяется один раз.
53.7. Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает их от выполнения налоговых обязательств и законных требований должностных лиц налоговых органов.
53.8. Если международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, соглашениями о долевом разделе добычи, об основном экспортном трубопроводе и другими подобными соглашениями, утвержденными законом, не предусмотрено иное, привлечение к административной ответственности должностного лица (лиц) налогоплательщика ввиду непредставления без основания в установленный срок налоговой отчетности по деятельности в рамках этих соглашений, а также лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщика, за непредставление в установленный срок или за представление с заведомым искажением сведений и документов, требуемых для ответа на запросы по обмену информацией, поступивших от иностранных государств на основании международных договоров, к которым присоединилась Азербайджанская Республика и которые предусматривают обмен налоговыми и финансовыми данными, осуществляется в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках.
Статья 54. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушения законодательства о налогах
54.0. Лицо не может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства о налогах при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
54.0.1. отсутствие события правонарушения, связанного с налоговым законодательством;
54.0.2. отсутствие вины лица в правонарушении, связанном с налоговым законодательством;
54.0.3. недостижение физическим лицом к моменту совершения правонарушения, связанного с налоговым законодательством, возраста, по достижении которого оно может быть привлечено к ответственности;
54.0.4. истечение срока давности для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах.
Статья 55. Обстоятельства, исключающие вину лица в нарушении законодательства о налогах
55.1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в нарушении законодательства о налогах, являются:
55.1.1. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
55.1.2. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, налогоплательщиком - физическим лицом в состоянии, при котором это лицо ввиду болезненного состояния не могло контролировать свои действия (отдавать себе отчет) в своих действиях и руководить ими;
55.1.3. выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний или разъяснений, отданных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом либо их должностными лицами в пределах их компетенции;
55.1.3-1. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, основываясь на решении о предварительном установлении налогового обязательства или в результате его исполнения;
55.1.4. обнаружение наличия правовых оснований для действий налогоплательщика при пересмотре решений налоговых органов;
55.1.5. зачет сумм любых излишне уплаченных налогов, в том числе излишне уплаченных налоговыми агентами, в счет уплаты недоимок по другим налогам;
55.1.6. устранение самим налогоплательщиком нарушения законодательства о налогах, связанного с неправильным исчислением налогов и невыполнением налоговых обязательств, в предшествующий проверке налогового органа период;
55.1.7. в случае, предусмотренном статьей 38-1.15 настоящего Кодекса, выявление уменьшения налоговой базы или некорректного расчета налога в результате горизонтального мониторинга.
55.2. При наличии обстоятельств, установленных статьей 55.1 настоящего Кодекса, лицо не несет ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, кроме уплаты процентов в случаях, указанных в статье 55.1.6. настоящего Кодекса.
Статья 56. Срок давности для привлечения к ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, и взыскания финансовых санкций
56.1. Если с момента нарушения требований Налогового Кодекса (за исключением взносов на обязательное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование) прошло 3 года (по доходам, полученным за рубежом, в случаях поступления соответствующей информации от компетентных органов зарубежных государств по данным доходам, - 5 лет, и не менее 5 лет в связи с хранением документов и сведений, установленных статьей 71.4 настоящего Кодекса, а также в налоговых проверках, назначенных в соответствии с Уголовно-Процессуальным Кодексом - срок привлечения к уголовной ответственности в соответствии с Уголовным Кодексом), лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение данного правонарушения и налоговые обязательства не могут возникнуть. Срок, установленный данной статьей, охватывает соответствующий период, предшествующий дате принятия налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки, независимо от даты принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии со статьей 49.1 настоящего Кодекса.
Статья 57. Финансовые санкции за правонарушения, связанные с представлением отчета и других сведений
57.1. За непредставление безосновательно имеющим объекты налогообложения налогоплательщиком, совершающим налогооблагаемые операции или операции, освобожденные от налога (не облагаемые налогом), налогового отчета за отчетный период в установленный срок по решению руководителя налогового органа (его заместителя) к налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 40 манатов.
57.1-1. Отменена.
57.1-2. За непредставление отчета и (или) уведомления, указанного в статье 16.9 настоящего Кодекса, в установленные сроки, форме и порядке к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 10000 манатов.
57.2. В отношении налогоплательщика, безосновательно не представившего в установленные сроки сведения, предусмотренные статьей 89.3 настоящего Кодекса, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа применяется финансовая санкция в размере 100 манатов.
57.3. За непредставление в установленные сроки документов (в том числе сведений в электронном формате), указанных в статьях 23.1.2 и 23.1.2-1 настоящего Кодекса, или представление с заведомым искажением непредставление в установленный срок формы сведений, предусмотренных статьей 16.1.4-2 настоящего Кодекса, либо указание в представленной форме сведений искаженной информации, непредставление, а также непредставление информационной формы в установленный статьей 16.1.11.-17 настоящего Кодекса срок либо указание в информационной форме искаженных сведений финансовой отчетности по требованию налогового органа при представлении налоговой отчетности в случае, предусмотренном статьей 16.1.6 настоящего Кодекса, в том числе за невыполнение обращений налоговых органов, сделанных на основании статьи 42.4 настоящего Кодекса в сроки, указанные в этой статье, а также за несохранение без уважительных причин документов и сведений в сроки, установленные в статье 71.4 настоящего Кодекса, не менее 5 лет к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 1000 манатов.
57.4. К налогоплательщику, не представившему в установленные сроки справки, указанные в статьях 16.1.4 и 16.1.4-3 настоящего Кодекса, или представившему и не представившему в течение 60 дней по требованию налогового органа документы и сведения, указанные в статье 16.1.4-1 настоящего Кодекса в справках неверную информацию, на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) применяется финансовая санкция в размере 6000 манатов.
57.5. К налогоплательщику, не представившему сведения в форме и порядке, предусмотренными этой статьей, указанные в статье 16.1.11-11 настоящего Кодекса, либо представившему их в искаженной форме, применяется финансовая санкция в отношении субъектов микропредпринимательства - в размере 2%, а в отношении иных лиц - в размере 5% от фактурной стоимости ввезенных товаров или ее искаженно представленной части соответственно.
57.6. За непредставление формы сведений о кредиторской и дебиторской задолженности, предусмотренной статьей 16.10 настоящего Кодекса, к налогоплательщику на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) применяется финансовая санкция в размере 100 манатов.
57.7. К налогоплательщику, не указавшему в платежном поручении сведения, предусмотренные статьей 16.11 настоящего Кодекса, или указавшему их в искаженной форме, на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) налагается финансовая санкция в размере 100 манатов за каждое такое платежное поручение.
57.8. К операторам заказа такси, не представившим в установленный срок сведения, указанные в статье 16.1.11-13 настоящего Кодекса, либо представившим искаженные сведения, применяется финансовая санкция в размере 1000 манатов.
Статья 58. Финансовые санкции за занижение налогов и другие налоговые правонарушения
58.1. Если налогоплательщик (за исключением случая, предусмотренного статьей 58.1-1 настоящего Кодекса) занизил сумму налога (в том числе налог в источнике выплаты), указанную в отчете, сравнительно с суммой, которая должна быть указана в отчете, а также если, не представив отчет, уклонился от перечисления причитающейся бюджету налоговой суммы, к нему применяется финансовая санкция в размере 50 процентов заниженной или уклоненной налоговой суммы (за исключением дополнительной налоговой суммы, исчисленной в результате камеральной налоговой проверки).
58.1-1. Если уменьшение налога (включая налог у источника платежа), по сравнению с суммой налога, подлежащей указанию в отчете, а также уклонение от уплаты суммы налога, причитающегося в бюджет, непредставлением отчета обнаружены в ходе горизонтального мониторинга, то к данным налогоплательщикам применяется финансовая санкция в размере 25 процентов от уменьшенной или уклоненной суммы налога (за исключением суммы дополнительного налога, рассчитанной в результате камеральной налоговой проверки).
58.2. За непредставление заявления о постановке на налоговый учет в срок, указанный в статье 33.4 настоящего Кодекса, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 200 манатов за неподачу заявления, за непредставление заявления о месте нахождения в срок, указанный в статье 34.3, а также непредставление информации об изменении в других учетных данных (реквизитах, отмеченных в заявлении налогоплательщика о постановке на налоговый учет), а также за перевозку пассажиров средствами автомобильного транспорта без «Отличительного знака», предусмотренного статьей 221.4.7 настоящего Кодекса, — в размере 40 манатов.
58.2-1. За непостановку субъекта (объекта) хозяйствования на учет в налоговых органах в порядке, установленном органом (учреждением), установленным соответствующим органом исполнительной власти, и (или) представление искаженной информации о сфере субъекта (объекта) хозяйствования к субъектам микропредпринимательства, некоммерческим организациям и лицам, осуществляющим непредпринимательскую деятельность, применяется финансовая санкция в размере 40 манатов, а к иным лицам - в размере 400 манатов.
58.3. При совершении налогоплательщиком расходных операций в наличном порядке из его кассы с нарушением предусмотренной Гражданским кодексом Азербайджанской Республики очередности списания денежных средств со счета с даты выдачи кредитным организациям и электронных денег или лицам, осуществляющим банковские операции распоряжения об удержании в государственный бюджет в порядке, определенном статьей 65 настоящего Кодекса, задолженностей и процентов, примененных санкций по налогам, а в случае отсутствия счетов в кредитных организациях и электронных денег или у лиц, осуществляющих банковские операции, - с даты истечения срока, указанного в уведомлении, установленном статьей 65.1 настоящего Кодекса, - применяется финансовая санкция в размере 50 процентов расходных операций.
58.4. В случае обязательности в соответствии со статьей 155 настоящего Кодекса регистрации по НДС для налогоплательщика, за осуществление деятельности без регистрации к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за весь период осуществления деятельности без регистрации НДС.
58.5. Отменена.
58.6. За неуплату (за исключением неуплаты суммы НДС в течение 1 рабочего дня в случае, предусмотренном статьей 177.5 настоящего Кодекса) налогоплательщиком, указанным в статье 175.8 настоящего Кодекса, суммы НДС в течение 1 рабочего дня дня оплаты стоимости товаров (работ и услуг) в соответствии со статьей 175.1.3 настоящего Кодекса в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от неуплаченной своевременно суммы НДС.
58.7. За исключением случая осуществления торговой деятельности, предусмотренной в статье 13.2.63 настоящего Кодекса, за нарушение правил ведения с лицами, не состоящими на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (с населением) денежных расчетов, то есть ведение наличных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых аппаратов или бланков строгой отчетности (без установки контрольно-кассовых аппаратов, при отсутствии бланков строгой отчетности в установленных законодательством формах или без внесения суммы, уплаченной наличными), с использованием контрольно-кассовых аппаратов, не состоящих на учете в налоговых органах или не отвечающих техническим требованиям, без использования бланков строгой отчетности, установленных законодательством, или с использованием бланков строгой отчетности, не соответствующих, в том числе представившим чек, не соответствующий требованиям, перечисленным в статье 50.8 настоящего Кодекса, форме, утвержденной в установленном порядке, невыдачу чеков или других бланков строгой отчетности, подлежащих выдаче покупателю, банковских выписок, подлежащих выдаче клиенту со стороны банковских отделений по обмену валюты, или выдачу с указанием суммы ниже оплаченной, правил ведения, неустановления POS-терминалов на объектах, где установление POS-терминалов обязательно, и отказа в приеме безналичных платежей на объектах, в которых установлены POS-терминалы, или регистрации наличных расчетов с населением при приостановлении использования контрольно-кассовых аппаратов, в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция:
58.7.1. если такие случаи допущены в первый раз в течение календарного года - в размере 1000 манатов;
58.7.2. если такие случаи допущены во второй раз в течение календарного года - в размере 3000 манатов;
58.7.3. если такие случаи допущены три и более раз в течение календарного года - в размере 6000 манатов.
58.7-1. За нарушение требований Закона Азербайджанской Республики «О безналичном расчете» к следующим налогоплательщикам применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от общей суммы операции, проведенной с нарушением Закона, если такой случай допущен в первый раз в течение календарного года, в размере 20 процентов - при повторном допущении такого случая в течение календарного года, в размере 40 процентов - при допущении такого случая три и более раза в течение календарного года:
58.7-1.1. к налогоплательщику, осуществившему выплату с нарушением требований статей 3.3, 3.4.4 и 3.4.7 указанного Закона;
58.7-1.2. к лизингодателю, принявшему денежные средства в наличной форме, к лицу, выдавшему кредиты в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.1 указанного Закона;
58.7-1.3. к страховщику или перестраховщику, выдавшему страховые выплаты в наличной форме и принявшему страховые взносы в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.2 указанного Закона;
58.7-1.4. к лицу, принявшему в наличной форме плату за обслуживание и другие сборы с нарушением требований статьи 3.4.3 указанного Закона;
58.7-1.5. к лицу, принявшему в наличной форме плату за стационарные телефонные и коммунальные услуги с нарушением требований статьи 3.4.5 настоящего Закона;
58.7-1.6. к лицу, выплатившему или принявшему в наличной форме беспроцентные денежные средства (за исключением случаев выдачи денежных средств со стороны лиц, не являющихся налогоплательщиком), иных отчислений с нарушением требований статьи 3.4.6 указанного Закона;
58.7-1.7. к лицу, принявшему плату за обучение с нарушением требований статьи 3.4.8 указанного Закона;
58.7-1.8. к лицу, принявшему выплаты в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.9 указанного Закона;
58.7-1.9. к лицу, принимающему оплату наличными с нарушением требований статей 3.4.10, 3.4.11, 3.4.15 и 3.4.16 данного Закона;
58.7-1.10. к медицинскому учреждению, принимающему стоимость медицинских услуг и физическим лицам, занимающимся частной медицинской практикой, наличными с нарушением требований статьи 3.4.12 данного Закона;
58.7-1.11. к лицу, выдающему выигрыши (призы) наличными или принимающему денежные выплаты (денежные вклады), связанные с участием в играх, наличными с нарушением требований статьи 3.4.13 настоящего Закона.
58.8. За уклонение от учета денежных средств, принадлежащих налогоплательщику, во время выездной налоговой проверки и оперативного налогового контроля, а также при отсутствии электронной накладной-фактуры по товарам, находящимся во владении налогоплательщика, акта приемки-сдачи товаров по товарам, представляемым без предварительного заказа, ввозной таможенной декларации и счета-фактуры в связи с данной декларацией (инвойс), с учетом требований статьи 71-1.1 настоящего Кодекса, или актов электронной покупки, указанных в статье 71-2 настоящего Кодекса, акта приемки-сдачи товаров, взятых в комиссию, на обработку или хранение (ответственную охрану) до представления электронной накладной-фактуры, и акта возврата товаров относительно возвращенных товаров;
58.8.1. за сокрытие от учета или отсутствие учета денежных средств в размере более 1000 манатов применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от части, превышающей 1000 процентов, а в случае повторного допущения такого случая в течение календарного года - в размере 20 процентов от части, превышающей 1000 манатов;
58.8.2. при отсутствии из предусмотренных в статье 58.8 настоящего Кодекса документов, подтверждающих покупку или оприходование товаров, покупателю - в размере 10 процентов от стоимости купленных товаров в случае допущения такого случая в течение календарного года впервые, в размере 20 процентов - в случае допущения такого случая в течение календарного года во второй раз и в размере 40 процентов - в случае допущения такого случая в течение календарного года три и более раза. Положения данной статьи не применяются в отношении готовых продуктов, произведенных налогоплательщиками, занимающимися производственной деятельностью;
58.8.3. Исключена.
58.9. При внесении изменений в показатели контрольно-измерительных приборов, повреждении пломб на технологических оборудованиях в период между нанесением пломбы и ее снятием, предусмотренным статьей 194.2 настоящего Кодекса, обнаружении неполного учетапроизведенной продукции, отклонения в инвентаризации акцизных марок и обязательной маркировки, а также выносе готовой продукции за пределы производственного участка в нарушение статьи 191.2 настоящего Кодекса к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 5000 манатов.
58.10. За создание работодателем, а также за привлечение лиц, занимающихся в соответствии со статьей 220.10 настоящего Кодекса деятельностью ведущего, музыканта, танцора, ашуга, клоуна и другой схожей деятельностью, лиц, занимающихся в сфере фото-, аудио-, видео-, и физических лиц (официанта), оказывающих услуги клиентам на объектах общественного питания, до начала деятельности к выполнению работ без получения «Квитанции об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» заказчику, находящемуся на учете в налоговом органе»; условий для сокрытия (уменьшения) доходов физических лиц путем их привлечения к выполнению каких-либо работ (услуг) без вступления трудового договора в юридическую силу в порядке, установленном Трудовым кодексом Азербайджанской Республики, к работодателю применяется финансовая санкция в случае допущения такого случая в течение календарного года впервые - в размере 2000 манатов, в случае допущения такого случая в течение календарного года во второй раз - в размере 4000 манатов, в случае допущения такого случая в течение календарного года три и более раза - в размере 6000 манатов за каждого такого лица.
58.11. За непредставление в налоговый орган информации о счете, открытом у поставщиков платежных услуг в целях предпринимательской деятельности (за исключением корреспондентских счетов, открытых банками-резидентами в банках-нерезидентах), форма которой утверждена органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, до даты совершения операций по данным счетам к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 100 процентов суммы денежных средств, оприходованных на данный счет.
58.12. Налогоплательщику за осуществление предпринимательской деятельности без получения от налогового органа «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» согласно статье 221.8 настоящего Кодекса, а также за неполучение «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» лицами, указанными в статье 14.5.1-1.3 Закона Азербайджанской Республики «О социальном страховании» на основании статьи 14.6-1 настоящего Закона:
58.12.1. при допущении таких случаев в первый раз в течение календарного года применяется финансовая санкция в размере 40 процентов ежемесячной стабильной налоговой суммы, суммы взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, установленных за этот вид деятельности;
58.12.2. при допущении таких случаев два и более раз в течение календарного года применяется финансовая санкция в размере 100 процентов ежемесячной стабильной налоговой суммы, суммы взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, установленных за этот вид деятельности.
58.13. За представление товаров с оптово-торговых и производственных объектов, а также складов с оформлением в порядке розничной продажи товаров без предоставления электронной накладной-фактуры в случае, когда необходимо представить электронную накладную-фактуру в соответствии с настоящим Кодексом, а также за представление товаров без составления накладной-фактуры внутрихозяйственного перемещения (за исключением представления товаров, реализуемых в порядке электронной торговли, со складов, принадлежащих объектам розничной торговли, по заказу) для погрузки товаров на транспортные средства из хозяйствующего субъекта (объекта) для представления без предварительного заказа, в отношении лица, представившего товары, применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от представленных товаров при допущении такого случая в течение календарного года впервые, в размере 20 процентов - при допущении такого случая в течение календарного года во второй раз и в размере 40 процентов - при допущении такого случая в течение календарного года три и более раза.
58.13-1. за отправку товаров от одного субъекта (объекта) хозяйствования к другому субъекту (объекту) хозяйствования без оформления электронной накладной-фактуры вида, предусмотренного статьей 71-1.5.10 настоящего Кодекса, к налогоплательщику применяются финансовые санкции в размере 100 манатов за каждую такую операцию без оформления электронной накладной-фактуры.
58.14. За продажу, хранение с целью продажи товаров, подлежащих маркировке акцизной маркой, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке, без обязательной маркировки, отпуск за пределы производственного здания применяется финансовая санкция в размере однократной стоимости данных товаров по рыночной цене при допущении такого случая в течение календарного года впервые, в размере двукратной стоимости данных товаров по рыночной цене при допущении таких случаев в течение календарного года два и более раза.
58.15. За декларирование или уменьшение освобожденного от налога дохода лицами, приобретшими налоговые льготы и освобождения, предусмотренные настоящим Кодексом, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 6% от суммы недекларированного или уменьшенного дохода (без вычета расходов).
58.15-1. К налогоплательщикам, в отношении которых мерами налогового контроля в рамках бестоварных операций принято решение о признании их рискованными налогоплательщиками, применяются следующие финансовые санкции:
58.15-1.1. в размере 10 процентов от суммы совершенной бестоварной операции, если такие случаи допущены впервые в течение календарного года;
58.15-1.2. в размере 20 процентов от суммы совершенной бестоварной операции, если такие случаи допущены вторично в течение календарного года;
58.15-1.3. в размере 40 процентов от суммы совершенной бестоварной операции, если такие случаи допущены три и более раза в течение календарного года;
58.15-2. В случае нарушения требований статьи 16.1.11-15 настоящего Кодекса, к собственникам рынков (управляющим, если рынки переданы в управление), за исключением рынков сельскохозяйственной продукции и рынков сельскохозяйственных кооперативов, в течение календарного года применяется финансовая санкция в размере 2000 манатов при выявлении такого случая впервые, 4000 манатов - при выявлении во второй раз и 6000 манатов при выявлении три и более раз.
58.16. Для целей статьи 58.8.2 настоящего Кодекса под стоимостью товаров понимается покупная цена товара, а если определить покупную цену товара невозможно, то - оптовая рыночная цена.
58.17. Если документы, перечисленные в статьях 58.8.2, 58.13 и 58.13-1 настоящего Кодекса и указанные в статьях 71-1 и 71-2 настоящего Кодекса, представлены (оформлены) после начала мероприятия налогового контроля с учетом сроков, предусмотренных в данной статье, данные документы не учитываются и применяются финансовые санкции, предусмотренные статьями 58.8.2, 58.13 и 58.13-1 настоящего Кодекса.
Статья 59. Проценты по просроченным и излишне уплаченным налогам
59.1. При невнесении налога или текущего налогового платежа в срок, установленный настоящим Кодексом, с налогоплательщика или с налогового агента взимается процент в размере 0,1 процента не уплаченной суммы налога или текущего налогового платежа за каждый день просрочки.
59.2. Проценты, установленные статьей 59.1 настоящего Кодекса, применяются и в отношении налоговых платежей за весь период просрочки, но не более одного года. Этот процент применяется к неуплаченным своевременно налоговым суммам, выявленным в результате выездной налоговой проверки и горизонтального мониторинга, со дня начисления налогоплательщику этих налоговых сумм.
59.2-1. С учетом положений статьи 90.3 настоящего Кодекса начисление процентов по просроченным налоговым обязательствам кредитных организаций, объявленных вступившим в законную силу решением суда банкротами, приостанавливается со дня принятия судебного решения об объявлении кредитной организации банкротом.
59.3. При уплате суммы сверх установленной суммы налога или неправильно взысканной суммы налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, за каждый просроченный день (включая день уплаты) с даты подачи заявления до возврата указанных сумм налогоплательщику выплачиваются проценты в размере 0,1 процента соответствующих сумм.
В случае возврата налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога в течение 45 дней (в случаях, установленных статьей 179.1 настоящего Кодекса, в течение 20 дней, а в случаях, установленных статьей 179.2 - в течение 4 месяцев) со дня подачи заявления, проценты налогоплательщику не выплачиваются.
Статья 60. Финансовые санкции, применяемые в кредитных организациях, организациях электронных денег, лицам, совершающим банковские операции и финансовых институтах
60.1. К кредитным организациям и организациям электронных денег и лицам, совершающим банковские операции, применяются следующие финансовые санкции:
60.1.1. при открытии счетов налогоплательщику за непредставление в налоговый орган электронной информации в соответствии со статьей 35.1 настоящего Кодекса для регистрации этих счетов в налоговом органе применяется финансовая санкция в размере в размере 400 манатов по каждому открытому счету, а также по счетам, не зарегистрированным в налоговом органе, или в случае совершения расходных операций (за исключением расходных операций в государственный бюджет и внебюджетные фонды по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование) до поступления уведомления о регистрации, предусмотренного статьей 35.2 настоящего Кодекса, - в размере 50 процентов от совершенной расходной операции;
60.1.2. при наличии у юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, средств на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте, за неисполнение ими платежных поручений об уплате налогов и распоряжений налогового органа:
60.1.2.1. за несвоевременное исполнение поручений налогоплательщика об уплате налога, а также за нарушение очередности платежей, предусмотренных Гражданским Кодексом Азербайджанской Республики, - 50 процентов от сумм, указанных в несвоевременном платежном поручении или операциях, осуществленных с нарушением очередности;
60.1.2.2. за неисполнение распоряжений налогового органа об удержании задолженности по налогам, процентов и финансовых санкций со счета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней с даты их поступления, а также исполнение платежей, предусмотренных Гражданским Кодексом Азербайджанской Республики, с нарушением очередности - 50 процентов от сумм, указанных в неисполненных распоряжениях или операциях, осуществленных с нарушением очередности;
60.1.2.3. за неисполнение распоряжений налоговых органов о замораживании денежных средств по приходным операциям в размере, установленном статьей 65.2 настоящего Кодекса, в момент их поступления - 50 процентов от сумм, указанных в неисполненном распоряжении налогового органа;
60.1.2.4. за нарушение требований статьи 65.7-1 настоящего Кодекса - 50 процентов от сумм, указанных в распоряжении налогового органа.
Размер финансовой санкции, применяемой на основании сумм операций, совершенных с нарушением очередности, в статьях 60.1.2.1 и 60.1.2.2 настоящего Кодекса не должен превышать 50 процентов от суммы, указанной в этих платежных поручениях или распоряжениях налогового органа;
60.2. В случаях, установленных статьей 60.1.2 настоящего Кодекса, со дня представления в банк или иную кредитную организацию, а также организацию электронных денег, осуществляющую отдельные виды банковских операций, соответствующего поручения или распоряжения проценты налогоплательщику за эти дни не начисляются.
60.3. В финансовых институтах применяются следующие финансовые санкции:
60.3.1. за несоблюдение требований нормативных правовых актов Азербайджанской Республики, а также международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, при открытии финансовыми институтами счетов для юридических и физических лиц или оказании им финансовых услуг - для каждого подобного счета или операции в размере 500 манатов;
60.3.2. за непредставление в установленном порядке и сроки электронного отчета, указанного в статье 16.1.11-4 настоящего Кодекса - в размере 10000 манатов;
60.3.3. за невыполнение требований статьи 76-1.1 настоящего Кодекса - в размере 30 процентов общей суммы средств, оприходованных на счет, а при неосуществлении приходных операций по этим счетам, в размере 400 манатов за каждый такой счет;
60.3.4. при выявлении нарушения требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, на основании уведомления полномочного органа другой страны, являющейся стороной этих договоров - в размере 1000 манатов за каждый такой счет.
Статья 61. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц
61.1. Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном законодательством, за неправомерные действия (решения) либо бездействие налоговых органов, а также за неправомерные действия (решения) либо бездействие должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, а равно за убытки, причиненные тем самым налогоплательщикам.
61.2. Убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие указанных в статье 61.1 настоящего Кодекса действий (решений) или бездействия, возмещаются по решению суда.
Суммы неправильно взысканных налоговыми органами налогов, финансовых санкций, процентов и административных штрафов, при отсутствии недоимок по налогам и если иное не установлено настоящим Кодексом, подлежат возврату в течение 45 дней или могут быть зачтены в счет будущих платежей по обращению налогоплательщика.
61.3. За неправомерные действия (решения) или бездействие, а также невыполнение или за ненадлежащее выполнение своих служебных обязанностей должностные лица и иные работники налоговых органов несут ответственность в порядке, установленном законодательством.
Глава VI. Обжалование решений (актов) налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц
Статья 62. Порядок обжалования
62.1. Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать решения (акты) налоговых органов, а также действия или бездействие должностных лиц налоговых органов.