религиозные организации;
международные, межправительственные, межгосударственные организации;
лица, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги в рамках договора о проведении в 2017 году V Азиатских игр в городе Ашхабаде, заключённого между хякимликом города Ашхабада, Национальным олимпийским комитетом Туркменистана и Олимпийским Советом Азии;
лица, осуществляющие посреднические услуги дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительные услуги - только в части доходов, получаемых от такой деятельности.
Статья 208. Ставки целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов
Целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов устанавливается:
для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - 0,3 процента с суммы валового дохода от реализации товаров (работ, услуг), уменьшенного на начисленные суммы налога на добавленную стоимость, но не менее 5 манатов в месяц. Валовый доход от реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьями 149 и 150 настоящего Кодекса;
для других физических лиц - 5 манатов в месяц;
для сельскохозяйственных предприятий - 0,5 процента от суммы прибыли, принимаемой для исчисления налога на прибыль в соответствии с главой 5 части II настоящего Кодекса, без учёта льгот, установленных статьей 170 настоящего Кодекса;
для других юридических лиц - 1,5 процента от суммы прибыли, принимаемой для исчисления налога на прибыль в соответствии с главой 5 части II настоящего Кодекса, без учёта льгот, установленных статьей 170 настоящего Кодекса.
Для целей настоящей статьи при определении прибыли учитываются и доходы от игорной деятельности.
Налоговым и отчетным периодом признается налоговый год.
Статья 209. Представление налоговой декларации и уплата целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов
1. Плательщики, указанные в пунктах «в» и «г» части первой статьи 207 настоящего Кодекса, исчисляют целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов самостоятельно. Уплата сбора производится плательщиками (за исключением индивидуальных предпринимателей) в пятидневный срок со дня, установленного для представления декларации по целевому сбору на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов за отчетный период. Для индивидуальных предпринимателей уплата сбора производится в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговая декларация по целевому сбору на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов указанными лицами представляется в сроки, предусмотренные для сдачи финансовой отчетности за год, а для индивидуальных предпринимателей - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по форме, устанавливаемой налоговым органом.
2. Исчисление, удержание и уплата в Государственный бюджет Туркменистана целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов с физических лиц, указанных в пункте «а» части 1 статьи 207 настоящего Кодекса, возлагаются на налоговых агентов, которые производят его исчисление, удержание и уплату в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физических лиц.
Налоговые агенты не производят удержание сбора в случае, если физическое лицо представляет подтверждение с основного места работы об уплате сбора за истекший месяц.
Налоговые агенты в срок до 20 числа месяца января года, следующего за истекшим налоговым годом, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего налогового учета сведения о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в Государственный бюджет Туркменистана сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов по форме, устанавливаемой налоговым органом.
3. Физические лица, указанные в пункте «б» части 1 статьи 207 настоящего Кодекса, исчисляют целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов самостоятельно и производят его уплату в местный бюджет в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физических лиц.
Указанные физические лица не производят уплату целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов за те месяцы налогового периода, за которые сбор был с них удержан и перечислен в Государственный бюджет Туркменистана налоговыми агентами. Об этом такие физические лица должны письменно сообщить в налоговый орган по месту своего налогового учета и представить подтверждение об этом от налоговых агентов в срок, установленный для представления декларации. Форма такого подтверждения устанавливается налоговым органом.
Параграф 3. Сбор с владельцев автостоянок
Статья 210. Плательщики сбора с владельцев автостоянок
1. Плательщиками сбора с владельцев автостоянок признаются физические лица - индивидуальные предприниматели и юридические лица, которым переданы земельные участки, используемые под автостоянки за плату. При этом такие лица являются плательщиками сбора и обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения земельного участка, используемого под автостоянку.
2. Лица, осуществляющие посреднические услуги дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительные услуги, не являются плательщиками сбора с владельцев автостоянок в части автостоянок, используемых для осуществления таких услуг.
Статья 211. Объект обложения и база для исчисления сбора с владельцев автостоянок
1. Объектом обложения является земельный участок, выделяемый плательщику и предназначенный для стоянки автотранспорта за плату.
Земельный участок является объектом обложения с момента начала полной или частичной ее эксплуатации в качестве автостоянки.
Не рассматриваются в качестве объекта обложения сборами: земельные участки, используемые под платные автостоянки, находящиеся на территории национальных туристических зон, переданные физическим лицам-индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус субъектов национальных туристических зон.
2. Базой для исчисления сбора является общая площадь земельного участка, указанного в части 1 настоящей статьи.
Для автостоянок, имеющих несколько этажей, принимается площадь каждого из них.
Статья 212. Ставки сбора с владельцев автостоянок
Ставка сбора устанавливается за один квадратный метр площади автостоянки в размере:
7,5 тысячи манатов - для городов Ашхабад и Аркадаг;
6,0 тысяч манатов - для городов, являющихся центрами велаятов, и города Туркменбаши;
4,5 тысячи манатов - для остальных населенных пунктов.
Статья 213. Налоговый и отчетный периоды
Налоговый и отчетный периоды для сбора с владельцев автостоянок устанавливаются равными календарному кварталу.
Статья 214. Исчисление сбора с владельцев автостоянок
1. Исчисление сбора с владельцев автостоянок осуществляется плательщиками самостоятельно.
2. Сумма сбора исчисляется как произведение базы для исчисления сбора, определяемой в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, на установленную ставку в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Для исчисления сбора не имеет значение количество времени, в течение которого плательщик осуществлял свою деятельность по эксплуатации автостоянки в налоговом (отчетном) периоде.
Статья 215. Налоговая декларация и сроки уплаты сбора с владельцев автостоянок
1. Налоговая декларация для сбора с владельцев автостоянок представляется плательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика сбора с владельцев автостоянок по истечении каждого отчетного периода в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Уплата сбора с владельцев автостоянок осуществляется плательщиками в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Параграф 4. Сбор с реализации автомобилей
Статья 216. Плательщики сбора с реализации автомобилей
1. Плательщиками сбора с реализации автомобилей признаются юридические и физические лица, осуществляющие реализацию автомобилей на территории Туркменистана.
2. Не являются плательщиками сбора с реализации автомобилей:
юридические лица, осуществляющие деятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»;
Центральный банк Туркменистана.
Статья 217. Объект обложения и база для исчисления сбора с реализации автомобилей
1. Объектом обложения сбором является реализация автомобилей (автобусов, грузовых и легковых автомобилей на пневматическом ходу).
2. Для определения понятия реализации автомобилей применяется статья 97 настоящего Кодекса.
3. Объектом обложения не являются:
передача автомобилей по наследству лицам, признаваемым наследниками в соответствии с Гражданским кодексом Туркменистана;
передача автомобилей юридическим лицом его правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этого юридического лица;
передача автомобилей по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
дарение автомобилей родителям, супругам, братьям, сестрам, сыновьям, дочерям, внукам, а также родителям, братьям, сестрам и детям супругов;
реализация автомобилей бюджетными организациями;
реализация специальной техники на базе автомобилей - автокранов, передвижных лабораторий, машин скорой помощи и т.д.;
реализация автомобилей в рамках проектов и программ международной гуманитарной, финансовой и технической помощи и кредитов (займов), предоставляемых Туркменистану иностранными государствами или международными организациями;
реализация автомобилей органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления без цели получения прибыли;
реализация автомобилей, использованных только для оказания услуг лицами, осуществляющими посреднические услуги дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг.
4. Базой для исчисления сбора с реализации автомобилей является количество реализуемых автомобилей, по которым установлена отдельная ставка сбора.
Статья 218. Ставка сбора с реализации автомобилей
Ставки сбора с реализации автомобилей устанавливаются в следующих размерах от установленной законодательством Туркменистана базовой величины для исчисления налогов и сборов:
для легковых автомобилей:
мощностью двигателя до 2000 куб. сантиметров - 10-кратной величины;
мощностью двигателя свыше 2000 куб. сантиметров и до 3500 куб. сантиметров - 20-кратной величины;
мощностью двигателя свыше 3500 куб. сантиметров - 40-кратной величины;
пробывших в эксплуатации десять лет без учёта года выпуска и мощности двигателя - 10-кратной величины;
для автобусов:
10-15 местных - 10-кратной величины;
16-25 местных - 20-кратной величины;
более 25 местных - 30-кратной величины;
для грузовых автомобилей:
грузоподъёмностью до 5 тонн - 10-кратной величины;
грузоподъёмностью свыше 5 тонн и до 10 тонн - 20-кратной величины;
грузоподъёмностью свыше 10 тонн - 40-кратной величины.
Статья 219. Исчисление и уплата сбора с реализации автомобилей
1. Исчисление сбора с реализации автомобилей производится плательщиками самостоятельно.
2. Сумма сбора исчисляется как произведение базы для исчисления сбора, определяемой в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, на соответствующую ставку сбора, установленную статьей 218 настоящего Кодекса.
3. Сбор с реализации автомобилей уплачивается до момента оформления сделки по реализации автомобилей.
4. Документ об уплате сбора с реализации автомобилей в обязательном порядке представляется при снятии автомобилей с учета или их регистрации в Управление полиции дорожного надзора Министерства внутренних дел Туркменистана, на которое возлагается обязанность по контролю за правильностью исчисления и полнотой уплаты сбора с реализации автомобилей.
Параграф 5. Сбор с владельцев автотранспортных средств
Статья 220. Плательщики сбора с владельцев автотранспортных средств
Плательщиками сбора с владельцев автотранспортных средств являются юридические и физические лица, имеющие автотранспортные средства на территории Туркменистана.
Статья 221. Объект обложения сбора с владельцев автотранспортных средств
1. Автотранспортные средства лиц, указанных в статье 220 настоящего Кодекса (мототранспорт, автобусы, легковые автомобили и грузовые автомобили), являются объектом обложения сбором.
Автотранспортные средства, не используемые в связи с командировкой, прохождением военной службы владельцами и по другим причинам, также являются объектом обложения сбором.
2. Автотранспортные средства, по различным причинам не прошедшие технический осмотр в Службе дорожного надзора полиции, не являются объектом обложения сбора с владельцев автотранспортных средств.
Статья 222. База для исчисления сбора с владельцев автотранспортных средств
Базой для исчисления сбора с владельцев автотранспортных средств является количество автотранспортных средств, находящихся в собственности плательщиков, по которым установлена отдельная ставка сбора в соответствии со статьёй 223 настоящего Кодекса.
Статья 223. Ставка сбора с владельцев автотранспортных средств
Ставки сбора с владельцев автотранспортных средств устанавливаются в следующих размерах от базовой величины, установленной законодательством Туркменистана для исчисления налогов и сборов:
для мототранспорта - 2-кратной величины;
для легковых автомобилей:
мощностью двигателя до 2000 куб. сантиметров - 4-кратной величины;
мощностью двигателя свыше 2000 куб. сантиметров и до 3500 куб. сантиметров - 6-кратной величины;
мощностью двигателя свыше 3500 куб. сантиметров - 10-кратной величины;
пробывших в эксплуатации десять лет без учёта года выпуска и мощности двигателя - 4-кратной величины;
для автобусов:
10-15 местных - 4-кратной величины;
16-25 местных - 6-кратной величины;
более 25 местных - 10-кратной величины;
для грузовых автомобилей:
грузоподъёмностью до 5 тонн - 10-кратной величины;
грузоподъёмностью свыше 5 тонн и до 10 тонн - 20-кратной величины;
грузоподъёмностью свыше 10 тонн - 30-кратной величины.
Статья 224. Льготы по сборам с владельцев автотранспортных средств
Освобождаются от уплаты сбора с владельцев автотранспортных средств:
Герои Туркменистана;
лица, награждённые орденом Туркменистана «Ruhnama»;
лица, отнесённые к категории ветеранов в соответствии с Кодексом Туркменистана о социальной защите населения;
лица, ставшие инвалидами в результате боевых действий;
инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
лица, пострадавшие в результате радиационной катастрофы;
лица, награждённые медалью Туркменистана «Edermenlik»;
общественные объединения инвалидов и их учебно-производственные предприятия;
организации, осуществляющие реабилитацию инвалидов;
религиозные организации;
юридические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах». При проведении операций, не относящихся к нефтяным работам, в отношении автотранспортных средств, используемых для таких операций, эти лица не освобождаются от уплаты сбора с владельцев автотранспортных средств;
бюджетные организации;
лица, осуществляющие посреднические услуги дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг - только в части автотранспортных средств, используемых для осуществления таких услуг.
Подтверждение прав лиц на применение по отношению к ним такого освобождения (льготы) производится на основании документов (их копий), представленных ими в установленном порядке.
Налоговым периодом признаётся налоговый год.
Статья 226. Исчисление и уплата сбора
1. Исчисление сбора с владельцев автотранспортных средств производится плательщиками самостоятельно.
2. Сумма сбора с владельцев автотранспортных средств исчисляется как произведение базы для исчисления сбора, определяемой в соответствии со статьёй 222 настоящего Кодекса, на соответствующую ставку сбора, установленную статьёй 223 настоящего Кодекса.
3. Уплата сборов владельцами автотранспортных средств осуществляется за каждый налоговый год в соответствии с частью второй настоящей статьи до момента оформления технического осмотра автотранспортного средства.
При условии проведения технического осмотра автотранспортного средства один раз в два года владельцем автотранспортного средства сбор уплачивается за каждый налоговый год. При производстве оплаты за проведение технического осмотра предъявляется также соответствующий документ об уплате сбора за предыдущий налоговый год.
4. Уплаченная денежная сумма не подлежит возврату в связи с исключением автотранспортного средства из собственности автовладельца в течение налогового года.
При приобретении автотранспортного средства в течение налогового года сбор за текущий год уплачивается в общеустановленном порядке.
5. Контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты сбора с владельцев автотранспортных средств осуществляется соответствующим банковским учреждением, принимающим оплату за проведение технического осмотра.
При производстве оплаты за проведение технического осмотра соответствующему банковскому учреждению предъявляется документ об уплате сбора с владельцев автотранспортных средств.