Для целей налогообложения при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным законодательством Туркменистана, принимаются указанные цены (тарифы).
4. При определении реальной рыночной цены товаров (работ, услуг) учитываются скидки, вызванные в частности:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса;
потерей качества или иных потребительских свойств;
приближением даты истечения срока годности или реализации;
при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
5. В случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, когда цены, примененные сторонами сделки, ниже реальной рыночной цены более чем на 20 процентов (значительное отклонение), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение об исчислении и установлении налога, рассчитанного исходя из применения реальных рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги).
Значительным отклонением от реальной рыночной цены также является завышение цены приобретаемых импортируемых товаров (работ, услуг) более чем на 20 процентов в случаях, установленных частью восьмой статьи 154 настоящего Кодекса.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки, в частности - физические характеристики, качество, репутация на рынке, страна происхождения, производитель.
Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, товарный знак, репутация на рынке, страна происхождения.
7. Исключена
Налоговая ставка представляет собой норму взимания налога, выраженную в процентах и (или) в виде фиксированной величины с единицы налоговой базы.
1. Налоговым периодом считается промежуток времени, за который производится исчисление налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате. Налоговый период устанавливается настоящим Кодексом применительно к отдельным видам налогов.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
2. Для юридического лица, созданного в период с 1 числа месяца января по 30 число месяца сентября, первым налоговым периодом в отношении налогов, налоговый период для которых составляет налоговый год, является период времени со дня создания до конца этого года.
Для юридического лица, созданного в период с 1 числа месяца октября по 31 число месяца декабря, первым налоговым периодом для таких налогов является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
При ликвидации юридического лица до конца календарного года последним налоговым периодом для него является период времени от начала этого года до дня его ликвидации.
Если юридическое лицо создано в период, начиная с 1 числа месяца октября до конца года, предшествовавшего году его ликвидации, то налоговым периодом для таких налогов является период времени со дня создания до дня его ликвидации.
3. При создании или ликвидации юридического лица первый (последний) налоговый период в отношении налогов, для которых налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, определяется по согласованию с налоговым органом по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.
4. Части 2 и 3 настоящей статьи применяются:
в отношении филиалов, представительств или постоянных представительств юридического лица - нерезидента Туркменистана;
в отношении физических лиц - индивидуальных предпринимателей;
в отношении лиц, входящих в товарищество, являющихся налогоплательщиками;
в случаях слияния и разделения юридических лиц.
5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) в течение календарного года, налоговый период по налогу в отношении этого имущества определяется как период времени фактического нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика в этом календарном году.
Статья 39. Методы определения налоговым органом предполагаемой суммы налога
1. При непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в установленный настоящим Кодексом срок, предполагаемая сумма налога определяется налоговым органом исходя из установленной суммы налога за предшествующий отчетный период.
2. Если в ходе проводимых налоговых проверок выявлено отсутствие учета объектов налогообложения либо налогоплательщиком не представляются такие данные, то налоговый орган вправе на основе имеющейся у нее информации исчислить и установить предполагаемую сумму налога, используя в соответствующих случаях оценочную стоимость реализации товаров (работ, услуг), оценочную стоимость имущества, средний уровень заработной платы, рентабельность в размере 25 процентов (8 процентов от товарооборота - для торговой деятельности).
Рентабельность в этом случае, за исключением торговой деятельности, определяется в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса.
Предполагаемая сумма налога может исчисляться и устанавливаться также на основе сопоставимых экономических показателей деятельности других налогоплательщиков, осуществляющих аналогичные виды деятельности.
В случае, когда указанные выше методы оценки дают различные результаты, то принимается максимальная величина предполагаемой суммы налога.
3. При последующем представлении налогоплательщиком налоговой декларации, а в необходимых случаях - соответствующих данных учета объектов налогообложения налоговым органом производится корректировка суммы налога, установленной в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 40. Сроки исковой давности
1. Налоговый орган вправе скорректировать установленную сумму налога в течение пяти лет после окончания соответствующего налогового периода, за который она была установлена.
2. Взыскание установленной или дополнительно начисленной суммы налога может осуществляться в течение пяти лет с момента возникновения требования об уплате налога.
Параграф 2. Предъявление налогового уведомления
Статья 41. Налоговое уведомление
1. Налоговое уведомление является письменным требованием налогового органа (таможенной службы) к налогоплательщику.
Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в случаях:
а) исчисления налога в соответствии с настоящим Кодексом налоговым органом (таможенной службой);
б) если, по результатам камеральной проверки налоговым органом установлена сумма налога, отличная от той, которую налогоплательщик исчислил самостоятельно;
в) при принятии налоговым органом (таможенной службой) по результатам документальной проверки решения об изменении установленной суммы налога;
г) при изменении срока уплаты налога;
д) при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога;
е) в иных случаях, связанных с налогообложением.
2. Налоговое уведомление должно быть направлено или вручено налогоплательщику не позднее пяти дней с момента наступления соответствующих обстоятельств, указанных в части 1 настоящей статьи.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю юридического лица (его законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
3. Налоговое уведомление подлежит изменению, если после направления или вручения его налогоплательщику налоговом органе (таможенной службе) становятся известны обстоятельства или доказательства, приводящие к изменению суммы налога, отличной от той, которая указана в налоговом уведомлении.
Статья 42. Форма налогового уведомления
1. Форма налогового уведомления утверждается налоговым органом.
2. Налоговое уведомление должно быть подписано уполномоченным должностным лицом и заверено печатью налогового органа.
Параграф 1. Обязанность по уплате налога и ее исполнение
Статья 43. Возникновение или прекращение обязанности по уплате налога
1. Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента появления обстоятельств, предусматривающих уплату налога в соответствии с требованиями налогового законодательства Туркменистана.
2. Обязанность по уплате налога прекращается:
с уплатой причитающихся сумм налога;
со смертью налогоплательщика или признанием его умершим в порядке, установленном Гражданским кодексом Туркменистана;
по решению суда;
с ликвидацией юридического лица - налогоплательщика вследствие несостоятельности (банкротства);
с появлением иных обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает прекращение обязанности по уплате налога.
Статья 44. Очередность исполнения обязанности по уплате налога
В случае, когда на счете налогоплательщика в учреждении банка недостаточно денежных средств, необходимых для исполнения всех его обязательств, обязанности по уплате налога, финансовых санкций и пени исполняются раньше других его обязательств, за исключением:
по возмещению ущерба за причинение вреда жизни и здоровью, уплате алиментов;
по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и иным договорам гражданско-правового характера, связанным с исполнением трудовых обязанностей, а также вознаграждений по авторскому договору и компенсационным выплатам работникам;
по выплате государственных пенсий и пособий, отчислениям по договорам обязательного государственного пенсионного страхования, пенсионного и медицинского страхования;
Абзац пятый статьи 44 действовало до 31 декабря 2017 года (включительно)
по специальным отчислениям на счёт Государственного комитета Туркменистана по спорту;
по возмещению требований кредиторов, обеспеченных залогом, за счет денежных средств от реализации заложенного имущества налогоплательщика.
В отдельных случаях, по согласованию с налоговым органом обязательства по погашению суммы долга (с учётом начисленных процентов) по кредитам, полученным от иностранных финансовых организаций согласно кредитным соглашениям, заключенным от имени Правительства Туркменистана, а также иные платежи в соответствии со специальным порядком проведения расчётов, могут исполняться ранее, чем обязанность по уплате налогов, санкций и пени.
Статья 45. Сроки исполнения обязанности по уплате налога
1. Сроки исполнения обязанности по уплате налога устанавливаются настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства Туркменистана применительно к каждому виду налога.
2. Сумма дополнительно начисленного налога при изменении ранее установленного налога уплачивается налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение пяти дней со дня получения налогового уведомления.
3. Сроки исполнения обязанности по уплате налога могут быть изменены в случаях, установленных статьями 54 - 56 настоящего Кодекса.
Статья 46. Исполнение обязанности по уплате налога
1. Исполнение обязанности по уплате налога осуществляется непосредственно налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом либо иными актами налогового законодательства Туркменистана исполнение его обязанности возлагается на иное обязанное лицо.
Для юридических лиц - резидентов Туркменистана, осуществляющих операции, связанные с добычей (производством) и (или) реализацией природного или попутного газа, нефти, нефтепродуктов, а также железнодорожные перевозки, Кабинетом Министров Туркменистана может определяться особый порядок исчисления, уплаты налогов и представление налоговых деклараций.
2. Налог может быть уплачен наличными денежными средствами, в том числе в порядке денежного перевода и (или) в форме безналичной оплаты.
3. При уплате наличными денежными средствами днем уплаты установленной суммы налога или ее части считается день внесения в банк этих денежных средств.
4. При уплате безналичными денежными средствами днем уплаты установленной суммы налога или ее части считается день списания банком со счета налогоплательщика этих денежных средств.
5. При удержании налога налоговым агентом днем уплаты налогоплательщиком установленной суммы налога считается день удержания налога.
6. Днем уплаты установленной суммы налога или ее части считается день вынесения налоговым органом (таможенной службой) или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога.
7. Днем уплаты установленной суммы налога или ее части при обращении взыскания на имущество налогоплательщика (налогового агента) и при обращении взыскания с третьих лиц считается день зачисления денежных средств в Государственный бюджет Туркменистана.
8. Уплата налога, не удержанного и (или) не перечисленного в Государственный бюджет Туркменистана с денежных средств, выплаченных налогоплательщикам, осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств с последующим взысканием этих сумм с налогоплательщиков в порядке, предусмотренном законодательством Туркменистана.
Неудержанная сумма налога может быть удержана или востребована с налогоплательщиков:
физических лиц - с выплат, производимых за три месяца, предшествующих месяцу, когда был установлен факт неудержания налога;
юридических лиц - с выплат, производимых за последние пять лет, предшествующих году, когда был установлен факт неудержания налога.
9. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате налога является основанием для предъявления налоговым органом (таможенной службой) требований об уплате налога и соответствующих финансовых санкций, а также применения мер, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьями 58 - 70 настоящего Кодекса.
10. Настоящая статья применяется также в отношении финансовых санкций и пени.
Статья 47. Уплата налога при обжаловании решения налоговый органа (таможенной службы)
1. При обжаловании установленной налоговым органом (таможенной службой) суммы налога обязанность по его уплате должна быть исполнена налогоплательщиком на сумму, которая не оспаривается. Оспариваемая сумма налога не уплачивается в течение периода рассмотрения жалобы в налоговом органе и суде, но не более шести месяцев со дня ее установления (или дня, когда она была скорректирована). Неуплата всей или части суммы установленного налога не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату этого налога.
В случае неисполнения обязанности по уплате налога меры, обеспечивающие исполнение такой обязанности, применяются налоговым органом (таможенной службой) на сумму налога, которая не оспаривается.
При этом налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика залог имущества (денежных средств) или поручительства в отношении оспариваемой суммы налога. При невозможности налогоплательщиком исполнить указанные требования обязанность по уплате налога должна быть им исполнена на сумму, которая оспаривается.
2. При принятии решения по полной или частичной отмене суммы налога, которая оспаривалась, налогоплательщик имеет право на возврат денежных средств, уплаченных в виде пени за неуплату отмененной суммы налога. Возврат взысканных сумм пени производится в соответствии с положениями статьи 49 настоящего Кодекса.
3. Настоящая статья применяется и в отношении финансовых санкций и пени, а также распространяется на налоговых агентов.
Статья 48. Обязанности учреждений банков по исполнению поручений налогоплательщика и требований налогового органа
1. Учреждение банка обязано принять платежное поручение налогоплательщика (налогового агента) на перечисление сумм налогов независимо от наличия денежных средств на любых счетах налогоплательщика (налогового агента) в учреждениях банков.
Платежное требование налогового органа на перечисление сумм налогов принимается учреждением банка независимо от наличия денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента).
Платежное требование на перечисление сумм налогов исполняется учреждением банка с учетом положений статей 44 и 46 настоящего Кодекса.
При наличии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) для исполнения в полном объеме платежного поручения (платежного требования) на перечисление сумм налогов оно исполняется учреждением банка в срок не позднее следующего рабочего дня после получения платежного поручения (платежного требования).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) в день получения учреждением банка платежного требования (поручения) на перечисление налога оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее дня, следующего за днем каждого такого поступления на счета.
Положения настоящей части применяются и при обращении взыскания неуплаченной суммы налога с третьих лиц - должников налогоплательщика (налогового агента).
2. Осуществление учреждением банка операций по перечислению сумм налогов, зачисляемых в Государственный бюджет Туркменистана, производится без взимания какой - либо платы.
3. Настоящая статья применяется также в отношении финансовых санкций и пени.
Статья 49. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога
1. Если уплаченная сумма налога превышает установленную, то налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, а в соответствующих случаях таможенная служба:
а) производят зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения задолженности по любому другому налогу, а также финансовым санкциям и пени с письменным оповещением об этом налогоплательщика. Зачет производится не позднее следующего дня после образования излишне уплаченной суммы налога при наличии задолженности (или образования задолженности при наличии излишне уплаченной суммы налога);
б) при отсутствии задолженности по другим налогам, а также финансовым санкциям и пени дают заключение финансовому органу на возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога в десятидневный срок с момента подачи налогоплательщиком письменного заявления.
2. Налоговый орган (таможенная служба) обязана сообщить налогоплательщику о произведенном зачете излишне уплаченных сумм налога не позднее следующего дня после проведения такого зачета.
3. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится соответствующим финансовым органом на основании заключения налогового органа (таможенной службы) в течение двадцати дней со дня получения такого заключения.
4. Несвоевременный возврат налогоплательщику излишне уплаченных или удержанных сумм налогов производится с начислением 0,03 процента на указанную сумму за каждый день просрочки.
5. Налогоплательщик имеет право требовать зачета и (или) возврата излишне уплаченных сумм налога в течение пяти лет со дня уплаты (удержания) налога. При обжаловании принятого налоговым органом решения указанный срок приостанавливается на период рассмотрения жалобы.
6. Настоящая статья применяется и в отношении финансовых санкций и пени, а также распространяется на налоговых агентов.
Статья 50. Уплата налога при ликвидации юридического лица - налогоплательщика
1. Обязанность по уплате налогов ликвидируемого юридического лица - налогоплательщика исполняется ликвидационной комиссией за счет его денежных средств, в том числе полученных от реализации принадлежащего ему имущества.
2. Если денежных средств ликвидируемого юридического лица, в том числе после реализации его имущества, недостаточно для уплаты налогов, остающаяся задолженность должна быть исполнена учредителями (участниками) этого юридического лица, если в соответствии с законом или учредительными документами они несут ответственность по его обязательствам.
3. Задолженность, остающаяся после исполнения учредителями (участниками) своих обязательств по отношению к ликвидируемому юридическому лицу, признается безнадежной задолженностью и списывается в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса.
4. Обязанность по уплате налогов ликвидируемого юридического лица исполняется не позднее двух месяцев после начала процедуры ликвидации. Налоговый орган при наличии достаточных оснований вправе продлить указанный срок, но не более чем на один месяц.
5. Настоящая статья применяется и в отношении финансовых санкций и пени, а также распространяется на налоговых агентов.
Статья 51. Уплата налога при реорганизации юридического лица - налогоплательщика
1. Уплата налогов, причитающихся с юридического лица - налогоплательщика, подлежащего реорганизации, возлагается на его правопреемника (правопреемников). При этом обязанность по уплате налогов за такое юридическое лицо возникает у правопреемника (правопреемников) независимо от того, были известны ему (им) или нет до завершения реорганизации факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанности по уплате налогов.
При наличии нескольких правопреемников доля каждого правопреемника по уплате налогов за такое юридическое лицо определяется в соответствии с разделительным балансом или иным актом о разделении.
Реорганизация юридического лица не меняет сроков исполнения обязанности по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
2. При изменении организационно-правовой формы юридического лица (за исключением случаев приватизации) его правопреемником по уплате налогов признается юридическое лицо, возникающее в результате такой реорганизации.
3. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником по уплате налогов признается юридическое лицо, возникающее в результате такого слияния.
4. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу их правопреемником по уплате налогов признается юридическое лицо, к которому оно было присоединено.
5. При разделении юридического лица его правопреемниками по уплате налогов признаются юридические лица, возникающие в результате такого разделения.
6. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемство по уплате налогов у таких юридических лиц не возникает. На них также не распространяются льготы, которые были предоставлены юридическому лицу, из состава которого произошло выделение.
При наличии достаточных оснований полагать, что такая реорганизация направлена на уклонение от исполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе потребовать от выделившихся юридических лиц уплаты налогов за реорганизованное юридическое лицо.
7. Настоящая статья применяется и в отношении финансовых санкций и пени, а также распространяется на налоговых агентов.
Статья 52. Уплата задолженности по налогу в случае смерти физического лица
1. Задолженность по налогу в случае смерти физического лица возлагается на правопреемника (правопреемников), принявшего наследуемое имущество. Неуплаченная сумма налога подлежит уплате правопреемником (правопреемниками пропорционально доле в наследстве) не позднее шести месяцев со дня принятия наследства в соответствии с Гражданским кодексом Туркменистана.
При этом у правопреемника (правопреемников) не возникает обязанностей по уплате финансовых санкций и пени, неуплаченных умершим физическим лицом. Эта задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса.
2. Налоговый орган по месту прежнего проживания умершего физического лица и месту нахождения его имущества обязана в пятидневный срок после получения информации о его смерти сообщить о наличии задолженности по налогу у умершего физического лица в нотариальный орган, открывший дело о его наследстве. Нотариальный орган, открывший дело о наследстве, должен довести указанные сведения до наследника (наследников) и информировать его (их) об обязанности в случае принятия наследства уплатить вместо умершего физического лица оставшуюся неуплаченной им сумму налога.
3. При отсутствии наследника (наследников) или при их отказе от принятия наследства неуплаченная в случае смерти физического лица сумма налогов признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса.
Статья 53. Уплата налога за безвестно отсутствующее или недееспособное физическое лицо
1. Обязанность по уплате налога за физическое лицо, признанное судом безвестно отсутствующим или недееспособным, а также финансовых санкций и пени на день признания физического лица таковым, исполняется лицом, уполномоченным распоряжаться имуществом безвестно отсутствующего или недееспособного лица, за счет этого имущества. Неуплаченная сумма налога, а также указанные финансовые санкции и пени должны быть уплачены не позднее трех месяцев со дня назначения лица, уполномоченного распоряжаться имуществом безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.
Соответствующий налоговый орган в пятидневный срок со дня получения сведений о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным обязана сообщить лицу, уполномоченному управлять имуществом этого физического лица, о наличии у такого лица задолженности по налогу, суммах неуплаченных финансовых санкций и пени.
2. Финансовые санкции и пени, начисленные с момента признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным до момента назначения лица, уполномоченного распоряжаться его имуществом, списываются в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса.
3. Задолженность по налогам, финансовым санкциям и пени физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, при недостаточности (отсутствии) имущества этого физического лица для исполнения его налогового обязательства, уплаты финансовых санкций и пени в части, превышающей стоимость указанного имущества, признается безнадежной задолженностью и списывается в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса.
При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным со дня принятия такого решения восстанавливается ранее списанная задолженность по налогам, финансовым санкциям и пени, если не истекли сроки исковой давности.
Параграф 2. Изменение срока уплаты, списание налогов, финансовых санкций и пени
Статья 54. Изменение срока уплаты налогов, финансовых санкций и пени
1. Изменением срока уплаты налога, финансовых санкций и пени признается перенос установленного срока их уплаты на более поздний срок.
Изменение срока уплаты налога, финансовых санкций, наложенных за нарушение налогового законодательства Туркменистана, и пени осуществляется в форме отсрочки или рассрочки всей подлежащей к уплате суммы налога, финансовых санкций и пени либо их части соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Решения об изменении срока уплаты налога, финансовых санкций и пени принимаются:
налоговым органом - в форме отсрочки или рассрочки на срок до одного года;
Государственной таможенной службой Туркменистана и ее органами на местах в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Туркменистана, - в форме отсрочки на срок не более тридцати дней.
2. Кабинет Министров Туркменистана вправе принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени на более длительные сроки.
Статья 55. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени
1. Основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени налогоплательщику могут быть:
а) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
б) задержка этому лицу финансирования из Государственного бюджета Туркменистана;
в) угроза банкротства, приостановления или нарушения производственного процесса этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
г) имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога;
д) иные основания, предусмотренные таможенным законодательством Туркменистана в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Туркменистана.
2. Отсрочка или рассрочка уплаты налога, финансовых санкций и пени не может предоставляться налогоплательщику, если:
против него возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства Туркменистана;
имеются достаточные основания полагать, что он воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Туркменистана на постоянное место жительства.
3. Пени в период действия отсрочки или рассрочки не начисляются на сумму налога, по которому предоставлена такая отсрочка или рассрочка, за исключением случая, указанного в части 4 статьи 56 настоящего Кодекса.
4. Заявление налогоплательщика о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени с указанием оснований и приложением необходимых документов подается в соответствующий орган, уполномоченный принимать такое решение.
5. Отсрочка или рассрочка по уплате налога, финансовых санкций и пени по основаниям, указанным в пунктах «б», «в», «г» и «д» части 1 настоящей статьи, может предоставляться налогоплательщику под залог его имущества либо при наличии поручительства платежеспособного лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом вместе с заявлением на получение отсрочки или рассрочки представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо о поручительстве.
6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени либо об отказе в их предоставлении принимается уполномоченным органом в течение пяти дней со дня получения заявления налогоплательщика. По основаниям, указанным в пункте «а» части 1 настоящей статьи, уполномоченный орган не вправе отказать налогоплательщику в отсрочке или рассрочке по уплате налога, финансовых санкций и пени на сумму, не превышающую размер причиненного ему ущерба.
7. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать указание на вид налога, финансовых санкций и пени, по которым предоставлена отсрочка или рассрочка, и их сумму, сроки и порядок их уплаты, а также в соответствующих случаях сведения об имуществе, являющемся предметом залога, либо данные о поручительстве.
8. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени должно содержать мотивы и основания такого отказа.
9. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени либо об отказе в их предоставлении направляется Министерством финансов и экономики Туркменистана в Налоговое управление министерства и налогоплательщику, а Налоговым управлением - в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика в течение трёх дней со дня принятия такого решения.
Статья 56. Прекращение действия отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени
1. Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо может быть прекращено досрочно до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей суммы задолженности до истечения установленного срока.
3. Решение об отсрочке или рассрочке уплаты налога, финансовых санкций и пени при выявлении у налогоплательщика обстоятельств, указанных в части 2 статьи 55 настоящего Кодекса, подлежит отмене.
4. При нарушении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени их действие подлежит досрочному прекращению по решению соответствующего уполномоченного органа.
В этих случаях налогоплательщик обязан в течение пяти дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную на день принятия решения сумму налога, финансовых санкций и пени.
5. Решение о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени в письменном виде доводится уполномоченным органом до налогоплательщика, налогового органа по месту постановки его на налоговый учет в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Статья 57. Списание задолженности по налогам, финансовым санкциям и пени
1. Если задолженность по налогам, финансовым санкциям и пени признается безнадежной к взысканию, она подлежит списанию по решению Министерством финансов и экономики Туркменистана.
Задолженность по налогам, финансовым санкциям и пени признается безнадежной соответственно в случаях:
истечения срока исковой давности по взысканию налога, установленного статьей 40 настоящего Кодекса;
истечения пяти лет с момента применения финансовых санкций;
истечения пяти лет после окончания налогового периода, в котором установлена или дополнительно начислена сумма налога, в отношении которой применена пеня.
Задолженность также считается безнадежной в случаях, установленных статьями 50, 52 и 53 настоящего Кодекса, и принятия судом соответствующего решения.
2. Признание задолженности безнадежной должно быть подтверждено актом обследования (за исключением случая истечения срока исковой давности), а в соответствующих случаях - решением суда.
Обследование налогоплательщиков и налоговых агентов проводится налоговым органом. Обследование физических лиц проводится с участием двух понятых.
Порядок проведения обследования устанавливается налоговым органом.
3. Суммы задолженностей по налогам, финансовым санкциям и пени приватизируемого предприятия списываются налоговым органом после получения соответствующего решения о приватизации.
4. Суммы задолженностей по налогам, финансовым санкциям и пени в отдельных случаях могут быть списаны по решению Президента Туркменистана.
Параграф 3. Меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога
Статья 58. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налога
1. Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается следующими мерами:
выставлением в учреждение банка безакцептного платежного требования;
залогом имущества;
поручительством;
приостановлением операций по счетам в учреждении банка;
взысканием сумм, причитающихся налогоплательщику (налоговому агенту) с третьих лиц в счет уплаты налога;
наложением запрета на право распоряжаться имуществом с последующим обращением взыскания на такое имущество;
пеней.
2. Указанные меры (кроме пени) могут также применяться в обеспечение уплаты наложенных финансовых санкций и исчисленных пени.
Статья 59. Выставление в учреждение банка без акцептного платежного требования
1. Взимание налога посредством выставления в учреждение банка безакцептного платежного требования осуществляется налоговым органом в случае неуплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленные сроки причитающейся суммы налога.
Платежное требование выставляется в учреждение банка, где открыты счета налогоплательщика (налогового агента), после истечения установленного срока исполнения обязанности по уплате налога.