Налоговый кодекс Туркменистана от 25 октября 2005 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.04.2025 г.)

В аналогичном порядке и с учетом положений части третьей настоящей статьи производится зачет налога на добавленную стоимость по основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам.

5. Не подлежат зачету суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления:

налогооблагаемых операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указанных в статье 106 настоящего Кодекса;

операций, не являющихся объектами налогообложения согласно статье 96 настоящего Кодекса.

У предприятий государственной формы собственности и предприятий потребительской кооперации при осуществлении ими оптовой и розничной торговли (в том числе при осуществлении снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельности и отдельных таких, а также торговых операций) не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам по товарам, предназначенным для последующей реализации.

При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются соответственно в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход) юридических лиц (вычеты индивидуальных предпринимателей при исчислении подоходного налога с физических лиц), вместе со стоимостью таких товаров, работ и услуг или покрываются за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов, или за счет соответствующих источников финансирования.

6. При реализации бывших в употреблении основных средств сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при их приобретении, принимается в зачет в пределах суммы налога на добавленную стоимость, которая на момент реализации не была зачтена в соответствии с частью 3 настоящей статьи или не была списана через амортизацию.

7. В тех случаях, когда исчисление, удержание и уплата налога на добавленную стоимость возложены на налогового агента, зачет или возврат налогоплательщику налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей осуществляется после уплаты в Государственный бюджет Туркменистана налоговым агентом налога, удержанного из выплат, производимых налогоплательщику.

Зачет или возврат осуществляется на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента, удержавшего налог, в порядке, установленном статьей 49 настоящего Кодекса. Вместе с заявлением представляются и документы, указанные в части 2 настоящей статьи.

8. Корректировка сумм налога, принимаемых в зачет, осуществляется в случаях и порядке, установленных статьей 35 настоящего Кодекса для корректировки налоговой базы. Указанное относится и к случаям, когда лицами, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», налог на добавленную стоимость был уплачен при приобретении ими товаров (работ, услуг), использованных в отчетном периоде для выполнения нефтяных или иных работ.

9. Положения настоящей статьи применяются и в отношении налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиком - реорганизуемым юридическим лицом, который принимается в зачет правопреемником.

Статья 111. Представление налоговой декларации и уплата налога на добавленную стоимость

1. Налогоплательщики, за исключением лиц, указанных в части 2 настоящей статьи, обязаны представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период.

Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма отчёта устанавливается Министерством финансов и экономики Туркменистана.

2. Декларация по налогу на добавленную стоимость не представляется иностранными юридическими лицами и иностранными физическими лицами - индивидуальными предпринимателями в случаях, когда удержание и уплата в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость осуществляются налоговыми агентами.

Лица, производящие выплаты лицам-нерезидентам Туркменистана в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего налогового учета отчет об указанных лицах, которым производились выплаты, суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость, а также сведения о таких лицах, с которых налог не был удержан. Форма отчета устанавливается налоговым органом по согласованию с Министерством финансов и экономики Туркменистана.

3. Лица, указанные в части первой настоящей статьи (за исключением лиц, указанных в части пятой настоящей статьи), осуществляют уплату в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость, исчисленного в соответствии с представляемой налоговой декларацией, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом

Указанные лица в течение отчетного периода также производят уплату налога на добавленную стоимость в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа оплачивается:

по сроку 13 числа отчетного месяца - в сумме авансового платежа последнего срока предыдущего отчетного периода;

по сроку 23 числа отчетного месяца и 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - в сумме, составляющей одну третью часть от суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

В сумме авансового платежа, исчисленного для последнего срока предыдущего отчетного периода, оплачиваются и авансовые платежи отчетного периода в тех случаях, когда к моменту срока их уплаты еще не наступил срок сдачи налоговой декларации за предыдущий отчетный период, или же такая налоговая декларация налогоплательщиком не была составлена и представлена в налоговый орган.

Если авансовые платежи, исчисленные в указанном выше порядке, имеют значительные расхождения с размером налога на добавленную стоимость, определенного исходя из прогнозируемой (предполагаемой) налоговой базы, то авансовые платежи, подлежащие взносу в Государственный бюджет Туркменистана, могут устанавливаться налоговым органом исходя из прогнозируемых показателей.

В этом случае налогоплательщик в срок до начала отчетного периода представляет в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет сведения о сумме прогнозируемой налоговой базы на предстоящий отчетный период.

4. Лица, выступающие в качестве налоговых агентов, осуществляют уплату удержанных сумм налога на добавленную стоимость в Государственный бюджет Туркменистана в срок, установленный для удержания налога в соответствии с частью второй статьи 108 настоящего Кодекса. При выплатах, производимых за рубежом, уплата удержанных сумм налога осуществляется в пятнадцатидневный срок со дня, установленного для удержания налога.

5. Индивидуальные предприниматели и лица, входящие в товарищество, если в него не входят юридические лица, осуществляют уплату налога на добавленную стоимость в Государственный бюджет Туркменистана за отчётный период с 1 января по 30 июня - не позднее 1 сентября текущего года и за отчётный период с 1 июля по 31 декабря - не позднее 1 марта следующего года.

Уплата налога производится на основании налогового уведомлении, направляемого налоговым органом, в сроки: за отчётный период с 1 января по 30 июня - не позднее 1 августа текущего года и за отчётный период с 1 июля по 31 декабря - не позднее 1 февраля следующего года.

6. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговым органом могут устанавливаться иные сроки подачи декларации и сроки уплаты налога на добавленную стоимость, но не позднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи.

Статья 112. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении совместной деятельности

1. Налогоплательщиками, осуществляющими совместную деятельность (товарищество), обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость возлагается на одного из участников товарищества, осуществляющего деятельность на территории Туркменистана.

О принятии такого решения налогоплательщики, входящие в товарищество, должны в сроки, установленные частью 2 статьи 23 настоящего Кодекса, письменно довести до налоговых органов, в которых они состоят на налоговом учете.

2. При исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в Государственный бюджет Туркменистана по деятельности товарищества, в зачет принимается налог на добавленную стоимость по сырью, материалам, работам, услугам и другим, оплаченным любым из участников договора для целей осуществления совместной деятельности. Основанием для такого зачета служит информация (копии или оригиналы документов первичного бухгалтерского учета) о произведенных расходах всех участников товарищества.

Суммы принимаемого в зачет налога на добавленную стоимость в этом случае не должны повторно приниматься в зачет при определении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в Государственный бюджет Туркменистана в отношении деятельности налогоплательщиков, не относящейся к деятельности в составе товарищества.

3. Исполнение обязанности по уплате в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость может осуществляться одним из участников товарищества по всей сумме налога или каждым из них - по соответствующей доле от общей суммы налога.

В обоих случаях участник товарищества, на которого возложено исчисление налога на добавленную стоимость, обязан в установленные сроки подать декларацию по налогу на добавленную стоимость в целом по совместной деятельности в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.

К декларации должны быть приложены сведения с указанием:

всех участников товарищества, их индивидуальных налоговых номеров, местонахождения или места жительства;

копия решения о том, как будет уплачиваться налог, - одним из участников товарищества или каждым из них в своей доле.

Налоговый орган в течение пяти дней после представления декларации должна направить соответствующее указание в налоговые органы по месту налогового учета других участников товарищества для:

оповещения о том, что уплата налога на добавленную стоимость производится одним из участников;

установления мер контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога на добавленную стоимость другими участниками товарищества в своей доле.

Статья 113. Специальные положения

1. Если в случаях, предусматривающих льготы или освобождение от налога на добавленную стоимость, или применение нулевой ставки налога, налогоплательщик ошибочно включил сумму налога в налоговую счёт-фактуру или иной документ, то указанная сумма налога подлежит уплате в Государственный бюджет Туркменистана в установленном порядке с начислением пени при несвоевременной уплате налога. При этом у покупателя (заказчика) допускается зачет уплаченного налога, если это предусмотрено статьей 110 настоящего Кодекса.

Финансовые санкции, установленные статьей 89 настоящего Кодекса, в этом случае не применяются.

Указанное относится и к случаям, когда: лицо, реализующее товары (работы, услуги), не признается в качестве налогоплательщика; такая операция не является налогооблагаемой; неправильно определена (завышена) налоговая база и т.д.

Положения настоящей части применяются в случае, когда покупатель не потребовал изменения выставленных ему налоговой счёт-фактуры или иного документа, в который ошибочно включена сумма налога.

2. В случаях, когда налогоплательщик ошибочно не включил сумму налога на добавленную стоимость в налоговую счёт-фактуру, предъявляемую покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг), и не уплатил налог в Государственный бюджет Туркменистана, то налоговый орган вправе взыскивать в бюджет указанную сумму налога с такого покупателя (заказчика).

Глава 2. Акциз

Статья 114. Плательщики акциза

1. Плательщиками акциза являются юридические и физические лица при совершении ими налогооблагаемых операций, указанных в статье 116 настоящего Кодекса, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана.

Для производимых на территории Туркменистана подакцизных товаров из сырья (материалов), поставляемых заказчиком, плательщиком акциза является товаропроизводитель.

2. Не признаются плательщиками акциза:

бюджетные организации;

лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах». При совершении такими лицами налогооблагаемых операций, не относящихся к нефтяным работам, при ввозе ими подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана, не предназначенных для нефтяных работ, на них распространяется действие части 1 настоящей статьи.

Статья 115. Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются товары или продукция, по которым установлены ставки акциза в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, независимо от назначения их дальнейшего использования.

Статья 116. Объект обложения акцизом

1. Объектом обложения акцизом являются налогооблагаемые операции и подакцизные товары, ввозимые на таможенную территорию Туркменистана.

2. С учетом положений части 3 настоящей статьи налогооблагаемыми операциями являются:

реализация подакцизных товаров собственного производства;

использование произведенных подакцизных товаров для собственного потребления, за исключением производства товаров, облагаемых акцизом;

получение возмещения за причиненный ущерб при краже или порче подакцизных товаров от виновных лиц, а также страхового возмещения;

оказание услуг по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика.

3. Операции, перечисленные в части 2 настоящей статьи, признаются объектом налогообложения в случае, если подакцизные товары произведены или услуги по их производству (изготовлению, розливу) оказаны на территории Туркменистана.

4. Для определения реализации подакцизных товаров применяется статья 97 настоящего Кодекса.

5. Не являются объектом обложения акцизом операции по отчуждению произведенных подакцизных товаров в результате реквизиции, конфискации, а также ввоз на территорию Туркменистана таких товаров.

Статья 117. Налоговая база

1. Налоговой базой при совершении налогооблагаемой операции является стоимость, определяемая исходя из цены товара (без включения суммы налога на добавленную стоимость), которую получает или вправе получить налогоплательщик от любого другого лица, включающая в себя сумму акциза.

В налоговую базу при совершении налогооблагаемой операции также включаются суммы, полученные от виновных лиц в возмещение причиненного ущерба при краже или порче произведенных подакцизных товаров, а также страхового возмещения за такие товары.

2. При реализации (передаче) подакцизных товаров, производимых из сырья (материалов), предоставляемых заказчиком, налоговая база определяется исходя из применяемых товаропроизводителем максимальных отпускных цен с учетом акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи произведенных подакцизных товаров, а при их отсутствии - исходя из реальных рыночных цен на аналогичные товары, применяемых в соответствии с положениями статьи 36 настоящего Кодекса.

3. Налоговая база при безвозмездной передаче произведенных подакцизных товаров определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при обычной возмездной их реализации.

4. В случае, если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых подакцизных товаров, налоговая база определяется исходя из цен на такие подакцизные товары, которые применяются налогоплательщиком при обычной их реализации.

При неэквивалентном обмене в облагаемый оборот включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых подакцизных товаров.

5. При использовании произведенных подакцизных товаров для собственного потребления, даже если соответствующие затраты по ним включаются в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход), налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при обычной возмездной их реализации.

6. При недостаче товара сверх норм естественной убыли, когда не имеется официального подтверждения того, что эти товары украдены или испорчены, налоговая база определяется в порядке, установленном частью 3 настоящей статьи.

7. Налоговая база по реализуемым подакцизным товарам, по которым установлены льготные цены, определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров и оказанию услуг в соответствии с законодательством Туркменистана.

8. В налоговую базу не включается стоимость тары, подлежащей возврату получателем подакцизных товаров.

9. Налоговой базой при ввозе товара на таможенную территорию Туркменистана является таможенная стоимость товара с учетом подлежащих уплате таможенных пошлин и сборов и не включающая в себя сумму акциза.

10. Стоимость налогооблагаемой операции, суммы денежных средств, увеличивающих налоговую базу, таможенная стоимость товаров в иностранной валюте пересчитываются в манаты по курсу Центрального банка Туркменистана соответственно:

на дату совершения налогооблагаемой операции;

на дату уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана.

11. Налоговая база при совершении налогооблагаемой операции и при ввозе товара на таможенную территорию Туркменистана для отдельных подакцизных товаров может определяться в натуральном выражении.

12. Налоговая база, исчисляемая в соответствии с настоящей статьёй, уменьшается на сумму средств, подлежащих перечислению в Валютный резерв Правительства Туркменистана.

Статья 118. Корректировка налоговой базы для налогооблагаемых операций

Налоговая база при совершении налогооблагаемой операции и ввозе товаров на таможенную территорию Туркменистана подлежит корректировке в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 119. Перечень подакцизных товаров и ставки акциза

Перечень подакцизных товаров и ставки акциза:

Перечень подакцизных товаров классифицируется в соответствии с кодами товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Статья 120. Акцизные марки

Отдельные подакцизные товары, как производимые, так и ввозимые в Туркменистан, могут подлежать маркировке акцизными марками в порядке, установленном Кабинетом Министров Туркменистана.

Статья 121. Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды для акцизов при совершении налогооблагаемых операций устанавливаются равными календарному месяцу.

Статья 122. Льготы по акцизам

1. Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые на таможенную территорию Туркменистана:

а) в качестве гуманитарной помощи Туркменистану, а также в рамках безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями;

б) предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, международными организациями или для личного пользования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, международных организаций, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

в) для собственного потребления физическим лицом - 1 литр алкогольных напитков и пива, 2 пачек сигарет;

г) ввозимые легковые автомобили, предназначенные для использования при осуществлении посреднических услуг по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг только дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане.

Если налогоплательщик в соответствии с отдельными законодательными актами Туркменистана имеет налоговые льготы или освобождение от налогов, то указанное не распространяется на взимание акцизов, если это прямо не указано в таких актах.

2. От уплаты акциза освобождаются услуги по производству (изготовлению) бензина и дизельного топлива из давальческого сырья (сырой нефти), принадлежащего на праве собственности иностранным юридическим лицам, при условии последующего вывоза этой продукции за пределы Туркменистана.

Экспортирование продукции, полученной после переработки сырой нефти и газового конденсата, приобретённого у сторон, не являющихся резидентами Туркменистана, освобождается от уплаты акциза. Обязательным условием применения такого освобождения является непосредственное осуществление подобного экспортирования юридическими лицами, являющимися резидентами Туркменистана, осуществляющими настоящую переработку.

3. От уплаты акциза освобождаются операции по передаче подакцизных товаров в качестве гуманитарной и (или) благотворительной помощи в соответствии с межправительственными соглашениями, а также на основании решений органов государственной власти и управления.

Статья 123. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Туркменистана

1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана в зависимости от избранного таможенного режима обложение акцизами производится в следующем порядке:

а) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;

б) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы реимпорта, транзита, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа от товара в пользу государства акциз не уплачивается;

в) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реэкспорта акциз уплачивается в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения и подлежит возврату при вывозе за пределы Туркменистана таких товаров;

г) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза (за исключением личных транспортных средств, принадлежащих иностранным физическим лицам, не снятых с учета по месту жительства), акциз уплачивается в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения. При вывозе за пределы Туркменистана временно ввезенных подакцизных товаров, при условии, что срок временного пребывания их на территории Туркменистана не превысил одного года с момента ввоза, сумма ранее уплаченного акциза подлежит возврату;

д) при ввозе подакцизных товаров, ранее помещенных под таможенный режим временного вывоза, при условии, что срок временного пребывания их за пределами Туркменистана не превысил одного года с момента вывоза, акциз не взимается;

е) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории Туркменистана, акциз уплачивается в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения.

2. При изменении таможенного режима обязательство по уплате акциза определяется в соответствии с новым таможенным режимом.

При несоблюдении налогоплательщиком условий избранного таможенного режима на территории Туркменистана с него взимается акциз в соответствии с таможенным режимом выпуска подакцизных товаров для свободного обращения, а также пеня, начисляемая за период со дня ввоза товара по день уплаты акциза включительно.

Статья 124. Исчисление акцизов

1. Сумма акцизов исчисляется:

налогоплательщиком самостоятельно - при совершении налогооблагаемых операций;

таможенными органами - при ввозе товаров на таможенную территорию Туркменистана.

2. Сумма акциза, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, при совершении налогооблагаемых операций исчисляется как сумма акциза по всем налогооблагаемым операциям, имевшим место в соответствующем налоговом периоде, уменьшенная на сумму акциза, принимаемого в зачет в этом же налоговом периоде в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.

Сумма акциза по налогооблагаемым операциям по каждому виду подакцизных товаров определяется как произведение налоговой базы по таким налогооблагаемым операциям, исчисляемым в соответствии со статьями 117 и 122 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку, установленную статьей 119 настоящего Кодекса.

Отнесение налогооблагаемой операции к соответствующему налоговому периоду производится в соответствии с положениями статьи 125 настоящего Кодекса в зависимости от момента ее совершения.

3. Сумма акциза при ввозе товаров на таможенную территорию Туркменистана по каждому виду подакцизных товаров определяется как произведение налоговой базы по таким товарам, исчисляемой в соответствии со статьями 117 и 122 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку, установленную статьей 119 настоящего Кодекса.

4. Если сумма акциза, подлежащего зачету в каком-либо налоговом периоде, превышает сумму акциза, исчисленного в соответствии с настоящей статьей за этот же период, то сумма такого превышения подлежит возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм платежей в Государственный бюджет Туркменистана в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.

5. В случаях, когда лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», используют подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Туркменистана, не для осуществления нефтяных работ, акциз уплачивается в установленном порядке.

Статья 125. Период, в котором налогооблагаемая операция считается совершенной

Отчетный (налоговый) период, в котором совершена налогооблагаемая операция, определяется в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса как для налога на добавленную стоимость.

Статья 126. Зачет акциза

1. Плательщики акциза имеют право на зачет акциза в размере стоимости акцизных марок на реализованные подакцизные товары.

2. При использовании покупных подакцизных товаров в виде сырья (материалов), а также при предоставлении таких товаров заказчиком (на давальческой основе) для производства других подакцизных товаров налогоплательщик имеет право на зачет акциза, уплаченного при покупке или ввозе подакцизных товаров в виде сырья (материалов). При этом зачет акциза допускается в части сырья материалов, использованного в данном отчетном (налоговом) периоде на указанные цели.

3. Основанием для зачета сумм акциза, уплаченного поставщикам подакцизных товаров, являются налоговая счёт-фактура, выписываемая в порядке, установленном статьей 127 настоящего Кодекса, и документы, подтверждающие оплату (расчеты) с поставщиками.

Основанием для зачета сумм акциза, уплаченного при таможенном оформлении ввозимых подакцизных товаров, являются следующие документы:

платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое перечисление средств по оплате акциза;

грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме выпуска в свободное обращение.

4. При использовании покупных подакцизных товаров в виде сырья (материалов) на производство неподакцизных товаров или иные цели сумма акциза по ним включается в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход) вместе со стоимостью такого сырья (материалов), или относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов или за счет соответствующих источников финансирования.

5. Положения настоящей статьи применяются и в отношении акциза, уплаченного налогоплательщиком - реорганизуемым юридическим лицом, который принимается в зачет правопреемником.

Статья 127. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо оказывающий услуги по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика, а также реализующий ввезенные им подакцизные товары, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза. При этом в расчетных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам или тарифам на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, соответствующая сумма акциза не выделяется.

2. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо оказывающий услуги по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика, а также реализующий ввезенные им подакцизные товары, обязан выписать получателю товаров налоговую счет-фактуру установленного образца. Налоговая счет-фактура выписывается в двух экземплярах, первый из которых предъявляется покупателю (заказчику), второй - остается у выписавшего его лица.

Налоговая счёт-фактура выдается не позднее пяти дней с даты отгрузки подакцизного товара или оказания услуг по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика.

Форма налоговой счёт-фактуры устанавливается Министерством финансов и экономики Туркменистана.

Статья 128. Представление налоговой декларации и уплата акциза

1. Налогоплательщик по совершаемым налогооблагаемым операциям обязан представить декларацию по акцизу за каждый отчетный период.

2. Декларация по акцизу представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Уплата акциза при совершении налогооблагаемых операций производится налогоплательщиками в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В указанный срок производится уплата акциза и в случаях, установленных в части 5 статьи 124 настоящего Кодекса.

4. Уплата акциза по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Туркменистана, производится до или в момент их таможенного оформления.

5. Исчисление акцизов, представление декларации и их уплата в Государственный бюджет Туркменистана при осуществлении совместной деятельности (товарищество) осуществляются с учетом особенностей, установленных статьей 112 настоящего Кодекса как для налога на добавленную стоимость.

Глава 3. Налог за пользование недрами

Статья 129. Плательщики налога за пользование недрами

1. Плательщиками налога за пользование недрами являются юридические лица и физические лица-индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Туркменистана добычу полезных ископаемых (кроме подземных вод), в том числе химических элементов и соединений (далее - полезные ископаемые).

2. Не признаются плательщиками налога за пользование недрами юридические и физические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах».

При осуществлении этими лицами такой деятельности, не относящейся к нефтяным работам, проводимым в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», на них распространяется действие части 1 настоящей статьи.

Статья 130. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются налогооблагаемые операции, совершаемые налогоплательщиком на территории Туркменистана.

Местом совершения налогооблагаемой операции считается место добычи полезных ископаемых.

2. Налогооблагаемыми операциями признаются:

реализация полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком;

использование для собственного потребления, в том числе переработка полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком;

получение возмещения за причиненный ущерб при краже или порче полезных ископаемых от виновных лиц, а также страхового возмещения.

3. Для определения понятия реализации добываемых полезных ископаемых применяется статья 97 настоящего Кодекса.

4. Не является объектом налогообложения отчуждение полезных ископаемых в результате реквизиции, конфискации.

Статья 131. Налоговая база

1. Налоговой базой для исчисления налога за пользование недрами являются:

по углеводородным ресурсам (сырой нефти, природному и попутному газу) - стоимость, определяемая исходя из цены углеводородных ресурсов, которую получает или вправе получить налогоплательщик от любого другого лица, не включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость;

по другим полезным ископаемым - прибыль, полученная от их реализации.

В налоговую базу при совершении налогооблагаемой операции также включаются суммы, полученные от виновных лиц в возмещение причиненного ущерба при краже или порче полезных ископаемых, а также страхового возмещения за такие товары.

2. Налоговая база при безвозмездной передаче полезных ископаемых определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.

3. В случае, если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых полезных ископаемых, налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.

При неэквивалентном обмене в налоговую базу включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых товаров.

4. При использовании полезных ископаемых для собственного потребления, даже если соответствующие затраты по ним включаются в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход), налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации, а при их отсутствии - исходя из реальных рыночных цен на аналогичные товары, применяемых в соответствии с положениями статьи 36 настоящего Кодекса.

5. При недостаче полезных ископаемых сверх норм естественной убыли, когда не имеется официального подтверждения того, что эти товары украдены или испорчены, налоговая база определяется в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи.

6. Налоговая база по реализуемым полезным ископаемым, по которым установлены льготные цены, определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров и оказанию услуг в соответствии с законодательством Туркменистана.

7. В случае добычи нескольких видов полезных ископаемых налоговая база определяется по каждому их виду.

8. Стоимость полезных ископаемых в иностранной валюте пересчитывается в манаты по курсу Центрального банка Туркменистана на момент их реализации.

9. Налоговая база по каждому виду полезных ископаемых за соответствующий налоговый период определяется как сумма налоговых баз по всем налогооблагаемым операциям, совершенным в соответствующем налоговом периоде.