Установленные ставки налога за пользование недрами по налогооблагаемым операциям (кроме операций с углеводородными ресурсами) на период опытно-промышленной эксплуатации месторождений, но не более чем на три года, снижаются на 50 процентов.
Рентабельность в этом случае исчисляется как процентное соотношение прибыли от реализации продукции к затратам на её производство, определяемым как сумма вычетов, установленных пунктом «г» части второй статьи 154 настоящего Кодекса и относящихся к такой продукции.
Прибыль от реализации продукции определяется как валовой доход от реализации товаров (продукции), исчисляемый в соответствии со статьями 149 и 150 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму вычетов, установленных в пунктах «а» и «г» части 2 статьи 154 настоящего Кодекса и относящихся к такой продукции.
Статья 134. Налоговый и отчетный периоды
Налоговый и отчетный периоды для налога за пользование недрами устанавливаются равными календарному кварталу.
Статья 135. Исчисление налога за пользование недрами
1. Сумма налога за пользование недрами исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду полезных ископаемых.
2. Сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисляется как сумма налога по всем налогооблагаемым операциям, имевшим место в налоговом периоде.
Сумма налога по налогооблагаемым операциям, имевшим место в отчетном (налоговом) периоде, определяется как произведение налоговой базы по таким налогооблагаемым операциям, исчисляемой в соответствии со статьей 131 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку (ставки), установленную статьей 133 настоящего Кодекса.
Отнесение налогооблагаемой операции к соответствующему налоговому периоду производится в зависимости от момента ее совершения в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.
В случаях, установленных частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса, сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, уменьшается на сумму исчисленных и подлежащих уплате авансовых платежей налога.
3. Если сумма налога за пользование недрами, уплаченного в каком - либо налоговом периоде, превышает сумму налога за этот же период, исчисленного в соответствии с настоящей статьей, то сумма такого превышения подлежит возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм платежей в Государственный бюджет Туркменистана в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
Статья 136. Период, в котором налогооблагаемая операция считается совершенной
Налогооблагаемая операция считается совершенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса как для налога на добавленную стоимость.
Статья 137. Представление налоговой декларации и уплата налога за пользование недрами
1. Налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу за пользование недрами за каждый отчетный период.
Декларация по налогу за пользование недрами представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Уплата налога за пользование недрами производится налогоплательщиками, за исключением указанными в части 4 настоящей статьи, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Налогоплательщик при совершении налогооблагаемых операций с углеводородными ресурсами в течение отчетного периода производит уплату налога за пользование недрами в виде авансовых платежей.
Сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в виде авансового платежа, составляет одну третью часть от суммы налога за пользование недрами, исчисленной за предыдущий налоговый период.
Уплата налога за пользование недрами в виде авансового платежа производится налогоплательщиками 25 числа каждого месяца.
4. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговым органом могут устанавливаться иные сроки подачи декларации и сроки уплаты налога за пользование недрами, но не позднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи.
Глава 4. Налог на имущество
Статья 138. Плательщики налога на имущество
1. Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, которые имеют имущество на праве собственности, а также юридические лица государственной формы собственности, которым в порядке, установленном законодательством Туркменистана, передано на баланс имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
2. При передаче имущества в лизинг или концессию плательщиком налога на имущество признается соответственно лизингополучатель или концессионер.
При передаче имущества в аренду (найм) плательщиком (за исключением юридического лица государственной формы собственности) налога на имущество признается арендодатель (наймодатель). При передаче государственного и муниципального имущества в аренду налогоплательщиком является балансодержатель.
Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.
При эксплуатации объекта строительства, не введённого в строй в установленном порядке либо не принятого на учёт в качестве основных средств, обязанность по уплате налога в отношении данного объекта налогообложения возлагается на заказчика.
При эксплуатации объекта строительства, не введённого в строй в установленном порядке либо не принятого на учёт в качестве основных средств лицом, которому впоследствии этот объект по решению органов государственной власти и управления будет передан заказчиком, обязанность по уплате налога в отношении данного объекта налогообложения возлагается на такое лицо.
3. Плательщиками налога на имущество не являются:
юридические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах». При совершении такими лицами налогооблагаемых операций, не относящихся к нефтяным работам, в отношении имущества, используемого для таких операций, на них распространяется действие части 1 настоящей статьи;
бюджетные организации;
Музей национальных ценностей Туркменистана;
Центральный банк Туркменистана;
юридические лица частной формы собственности;
органы государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления.
Статья 139. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения, за исключением имущества, указанного в части 3 настоящей статьи, являются:
а) для юридического лица - резидента Туркменистана - основные средства производственного назначения, а также материальные оборотные средства, используемые в производственной деятельности;
б) для юридического лица - нерезидента Туркменистана, деятельность которого в Туркменистане осуществляется через филиал, представительство или постоянное представительство, - имущество, указанное в пункте «а» части 1 настоящей статьи, находящееся на территории Туркменистана и являющееся частью имущества филиала, представительства или постоянного представительства;
в) для юридического лица - нерезидента Туркменистана, деятельность которого в Туркменистане не осуществляется через филиал, представительство или постоянное представительство, - недвижимое имущество производственного назначения и находящееся на территории Туркменистана.
2. Объектом налогообложения для юридических лиц - резидентов Туркменистана является имущество, находящееся как на территории Туркменистана, так и за его пределами.
3. Не являются объектом налогообложения:
земля; производимые за счет капитальных вложений затраты по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений;
имущество государственного резерва, а также имущество, находящееся на консервации по решению Кабинета Министров Туркменистана.
4. Исключена
Статья 140. Налоговая база для налога на имущество
1. Налоговой базой для налога на имущество является:
по основным средствам - среднегодовая стоимость, определяемая как балансовая стоимость;
по материальным оборотным средствам - среднегодовая стоимость.
Стоимость материальных оборотных средств определяется на основе данных бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объектах налогообложения. Стоимость материальных оборотных средств в установленных случаях определяется на основе методов, указанных в статье 29 настоящего Кодекса.
Стоимость товаров и других материальных ценностей, которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, определяется исходя из цены их возможной реализации.
При проведении переоценки стоимость имущества для целей исчисления налоговой базы определяется с учетом такой переоценки.
Стоимость основных средств и материальных оборотных средств определяется для целей исчисления налоговой базы без учета налога на добавленную стоимость, уплаченного при их приобретении.
2. Налоговая база определяется в отдельности по каждому объекту налогообложения, указанному в части 1 статьи 139 настоящего Кодекса, за исключением имущества, указанного в статье 143 настоящего Кодекса, как средняя стоимость указанных объектов налогообложения за каждый соответствующий отчетный период.
Налоговая база за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и налоговый год определяется соответственно как одна четвертая, одна седьмая, одна десятая и одна тринадцатая суммы, полученной при сложении стоимостей (балансовых стоимостей) объектов налогообложения на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая база подлежит корректировке в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса.
Статья 141. Налоговые ставки
Ставка налога на имущество устанавливается в размере 1 процента от налоговой базы налогового периода.
Расчетная ставка налога на имущество за соответствующий отчетный период устанавливается в следующих размерах:
0,25 процента - от налоговой базы за первый квартал;
0,5 процента - от налоговой базы за первое полугодие;
0,75 процента - от налоговой базы за 9 месяцев;
1 процент - от налоговой базы за год.
Статья 142. Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом для налога на имущество является налоговый год, а отчетным периодом - первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и налоговый год.
Статья 143. Льготы
1. От налога на имущество освобождаются:
инвестиционные пенсионные фонды;
предприятия общественных объединений инвалидов;
общественные объединения;
религиозные организации;
образовательные учреждения;
учреждения и предприятия здравоохранения;
сельскохозяйственные предприятия;
кинотеатры и киноконцертные центры;
юридические лица, являющиеся участниками свободных экономических зон (за исключением свободных экономических зон туристско-рекреационного типа), в течение первых десяти лет работы - в отношении имущества, используемого исключительно для целей деятельности таких зон, предусмотренной решением об их создании и договором, заключённым в установленном порядке.
2. Налогом на имущество не облагаются:
газопроводы (за исключением магистральных), линии железных дорог, железнодорожные подъездные пути, автомобильные дороги общего пользования, линии связи и электропередачи, водообводные и водопропускные сооружения, мосты и инженерные и другие сооружения, предназначенные для их эксплуатации;
имущество, используемое для производства и хранения продукции лесного и сельского хозяйства, а также продукция их собственного производства;
имущество, используемое в жилищно-коммунальном хозяйстве;
имущество, используемое исключительно в сфере науки, образования, реабилитации инвалидов, охраны окружающей среды, пожарной безопасности и гражданской обороны;
имущество находящихся в подчинении местных органов исполнительной власти дворцов счастья, предназначенных для проведения свадебных торжеств;
городской пассажирский автотранспорт общего пользования (кроме такси);
спортивные комплексы, стадионы и другие спортивные сооружения и объекты, а также используемые в них спортивное оборудование и инвентарь;
канатные дороги, а также другое имущество, предназначенное для их эксплуатации;
имущество детских лагерей и домов отдыха, детских оздоровительных и развлекательных центров, а также имущество, используемое для организации отдыха детей, детских развлечений, включая аттракционы, игровые аппараты и т.д.;
имущество, используемое для выполнения строительных и строительно-монтажных работ, связанных с возведением новых объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах или с окончанием строительства незавершённых объектов;
имущество объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах. Указанные льготы предоставляются также лицам, получившим в установленном порядке статус субъектов национальных туристических зон, в отношении имущества, находящегося вне территории национальных туристических зон;
имущество торговых предприятий, получивших статус субъектов национальных туристических зон и находящихся на территории национальных туристических зон;
имущество исправительных учреждений и их производственных предприятий;
имущество государственных предприятий, используемое для производства аккумуляторной продукции;
имущество, используемое для осуществления посреднических услуг по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг только дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане.
Статья 144. Определение суммы налога
1. Сумма налога на имущество исчисляется налогоплательщиками самостоятельно.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, определяется как произведение налоговой базы за соответствующий отчетный период на соответствующую расчетную ставку налога за вычетом суммы налога на имущество, исчисленной за предыдущий отчетный период.
2. Юридическое лицо - нерезидент Туркменистана, деятельность которого в Туркменистане не осуществляется через филиал, представительство или постоянное представительство, и имеющее на территории Туркменистана недвижимое имущество, обязано встать на налоговый учет в соответствующем налоговом органе и исполнять обязанности по уплате налога на недвижимое имущество самостоятельно.
Статья 145. Налоговая декларация и сроки уплаты налога на имущество
1. Налоговая декларация по налогу на имущество представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет по истечении каждого отчетного периода, соответственно в сроки не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Уплата налога на имущество производится налогоплательщиками в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговым органом могут устанавливаться иные сроки подачи декларации и сроки уплаты налога на имущество, но не позднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 146. Зачет налога на имущество, находящегося за пределами Туркменистана
1. Суммы налога на имущество, уплаченные за пределами Туркменистана, в соответствии с налоговым законодательством других государств, засчитываются юридическими лицами - резидентами Туркменистана при уплате налога на имущество в Туркменистане.
При этом размер засчитываемой суммы налога не может превышать суммы налога, исчисленного в соответствии с настоящим Кодексом.
Основанием для зачета являются документы налогового или иного уполномоченного органа иностранных государств, подтверждающие факт уплаты налога за пределами Туркменистана.
Указанное относится к сумме налога на имущество, которая в силу договора (соглашения) об устранении двойного налогообложения и при соблюдении установленных процедурных норм не может быть возвращена налогоплательщику.
2. Не подлежит зачету налог на имущество, исчисленный и уплаченный в соответствии с налоговым законодательством других государств по имуществу, не являющемуся объектом налогообложения в соответствии с частью 3 статьи 139 настоящего Кодекса, а также по которому установлены льготы в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
3. Для освобождения от уплаты налога на имущество или предоставления иных налоговых привилегий налогоплательщик - нерезидент Туркменистана должен представить в налоговый орган Туркменистана заявление, а также официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Туркменистан заключил действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения.
Заявление и подтверждение могут быть представлены как до уплаты налога на имущество, так и в течение трех лет после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога или привилегий.
Форма заявления и порядок его представления устанавливаются Министерством финансов и экономики Туркменистана. Заявление, составленное не по установленной форме, нарушение порядка его представления являются основаниями для отказа в рассмотрении такого заявления налоговым органом.
Глава 5. Налог на прибыль (доход) юридических лиц
Статья 147. Плательщики налога на прибыль (доход)
1. Плательщиками налога на прибыль (доход) являются:
юридические лица - резиденты Туркменистана;
юридические лица - нерезиденты Туркменистана, осуществляющие деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство либо получающие доходы из источников в Туркменистане.
2. Плательщиками налога на прибыль (доход) не являются:
Центральный банк Туркменистана;
Национальное общество Красного Полумесяца Туркменистана.
Статья 148. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются прибыль, а также отдельные виды доходов налогоплательщика за отчетный (налоговый) период.
Прибыль юридических лиц определяется как сумма валового дохода налогоплательщика, уменьшенная на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относящихся к такому доходу.
2. Резиденты Туркменистана облагаются налогом по прибыли (доходам), полученным на территории Туркменистана и за его пределами.
Нерезиденты Туркменистана облагаются налогом по прибыли (доходам), полученным от осуществления деятельности на территории Туркменистана через постоянное представительство и (или) из источников в Туркменистане.
Параграф 1. Налогообложение резидентов Туркменистана
Статья 149. Валовой доход
1. В валовой доход налогоплательщика включаются доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также доходы от внереализационных операций.
2. К внереализационным доходам относятся, если иное не установлено настоящей статьей:
а) проценты по долговым обязательствам любого вида;
б) дивиденды и другие средства, получаемые от долевого участия в других юридических лицах и товариществах;
в) страховое возмещение по договору страхования или перестрахования;
г) средства, полученные за нарушение договорных обязательств в виде штрафов и иных санкций, а также суммы, полученные в возмещение убытков или ущерба;
д) суммы, поступившие в погашение ранее списанных долгов;
е) вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав, определенных Гражданским кодексом Туркменистана, а также свидетельства, торговой марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, секретной формулы и (или) процесса или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;
ж) средства, полученные от дебиторов, которые ранее были списаны за счет резерва по сомнительным долгам;
з) суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, кроме сумм списания безнадежной задолженности по налогам (пени и штрафам) в соответствии со статьей 57 настоящего Кодекса;
и) положительная курсовая разница по операциям с иностранной валютой, а также возникающая при дооценке валютных ценностей и требований либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств положительная разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу к иностранной валюте на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в манатах;
к) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
л) не использованные до конца налогового периода средства резервов и фондов, учтенных в составе вычетов в соответствии с настоящим Кодексом;
м) стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
н) стоимость использованного не по целевому назначению имущества (работ, услуг), которое получено в целях благотворительной деятельности;
о) стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
п) безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), включая имущественные права, за исключением указанного в части третьей настоящей статьи. Оценка такого имущества (работ, услуг) для включения в доход осуществляется исходя из реальных рыночных цен с учетом положений статьи 36 настоящего Кодекса;
р) другие внереализационные доходы.
3. Не включаются в валовой доход:
вклады участников (акционеров, пайщиков, членов) в уставный фонд, включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
средства, полученные участником (акционером, пайщиком) в пределах первоначального взноса в уставный фонд юридического лица при выходе его из состава участников либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками;
средства, полученные в пределах первоначального взноса участником договора о совместной деятельности (товарищество) при выходе из такого товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого товарищества между его участниками;
положительная разница, полученная при изменении стоимости ценных бумаг;
Положение абзаца пятого части третьей статьи 149 применяется за период с 31 декабря 2012 года в соответствии с Законом Туркменистана от 02.03.13 г.
положительная разница от переоценки основных фондов (средств) в соответствии с законодательством Туркменистана и международными стандартами финансовой отчётности;
имущество, получаемое бюджетными организациями по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
средства и иное имущество, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, за счет бюджетных ассигнований, средств государственных фондов, грантов и других источников;
имущество, полученное комиссионером по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если в соответствии с условиями заключенного договора такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера. Указанное также относится к договорам поручения или иным подобным договорам;
инвестиционные доходы юридических лиц, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;
средства и иное имущество, полученные в виде займов и ссуд, а также средства и иное имущество, получаемые в счет их погашения;
проценты, полученные в соответствии с требованиями части 4 статьи 49 настоящего Кодекса;
целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в том числе членские и благотворительные взносы, пожертвования, наследуемое имущество;
имущество, полученное в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
средства и иное имущество, которыми наделяется юридическое лицо государственной формы собственности при его образовании;
средства, полученные от выполнения работ (оказания услуг) органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности, в случае если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Туркменистана;
имущество, полученное правопреемником (правопреемниками) юридического лица при реорганизации этого юридического лица;
имущество (работы и услуги), полученное по договору дарения или безвозмездно бюджетными организациями и непредпринимательскими юридическими лицами, а также органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
имущество, полученное безвозмездно юридическими лицами в соответствии с актами Президента Туркменистана, решениями Кабинета Министров Туркменистана, органов местной исполнительной власти и местного самоуправления, а также в соответствии с решениями министерств и ведомств при внутриотраслевой безвозмездной передаче;
имущество (работы и услуги), получаемое в рамках проектов и программ международной гуманитарной, финансовой и технической помощи, предоставляемой Туркменистану иностранными государствами или международными организациями.
Не включается в валовой доход стоимость передаваемых в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 0,4 размера установленной законодательством Туркменистана базовой величины для исчисления налогов и сборов;
при выполнении работ по очистке земель (вод), засорённых в связи с добычей, разработкой, перевозкой полезных ископаемых, в том числе извлечением химических элементов и соединений и подземных (наземных) вод, осуществляемых на основании решений Правительства Туркменистана, за исключением работ, осуществляемых в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», не включается в валовой доход нижеследующее:
стоимость продукции, образовавшаяся в результате этих работ, за исключением последующей реализации этой продукции исполнителями;
стоимость этих работ, если они выполнены безвозмездно.
4. В случае, если одни и те же доходы предусмотрены в нескольких пунктах части 2 настоящей статьи, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные доходы учитываются только один раз.
5. Налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые по разным ставкам налога или освобождаемые от налога в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса, обязаны вести раздельный учет таких доходов.
Статья 150. Особенности определения валового дохода от реализации товаров (работ, услуг)
1. В целях определения валового дохода от реализации товаров (работ, услуг) применяется статья 97 настоящего Кодекса.
При этом не рассматривается в качестве реализации безвозмездная передача:
имущества юридического лица его правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этого юридического лица;
имущества по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
товаров (безвозмездное выполнение работ и оказание услуг) в качестве гуманитарной и (или) благотворительной помощи в соответствии с межправительственными соглашениями, а также на основании решений органов государственной власти и управления.
Также не является реализацией товаров отчуждение имущества:
находящегося на земельном участке, подлежащем изъятию по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления для государственных или общественных нужд либо ввиду ненадлежащего использования земли, культурных ценностей;
в результате реквизиции, конфискации или передачи права собственности на наследуемое имущество, а также принятие государством бесхозного имущества или кладов.
Не является реализацией товаров передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других юридических лиц и товариществ.
2. Для целей определения дохода от реализации товаров (работ, услуг) принимается цена товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 36 настоящего Кодекса.
3. При безвозмездной передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг доход определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.
При безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов, бывших в употреблении, доход определяется исходя из их стоимости, определяемой как балансовая стоимость.
4. Если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых товаров (работ, услуг), доход определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.
При неэквивалентном обмене в валовой доход включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых товаров (работ, услуг).
5. При реализации товаров (работ, услуг) для своих работников, доход определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.
6. При реализации товаров ликвидируемого юридического лица (филиала или представительства иностранного юридического лица) доход определяется на основе фактически примененных налогоплательщиком цен реализации этих товаров, но не ниже:
балансовой стоимости - по основным средствам и нематериальным активам;
цены приобретения - по другим товарам.
7. Доход по реализуемым товарам (работам, услугам), по которым установлены льготные цены (тарифы, расценки), определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством Туркменистана.
Доход по реализуемым товарам (работам, услугам) для бюджетных организаций, а также реализуемым непредпринимательскими юридическими лицами и органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления, определяется исходя из фактических цен реализации.
Статья 151. Особенности определения валового дохода банка
1. Валовой доход банка определяется как сумма доходов от банковских операций и доходов, предусмотренных статьями 149 и 150 настоящего Кодекса.
2. К доходам от банковских операций относятся, в частности, доходы:
в виде процентов от размещения от своего имени и за свой счет привлеченных банком денежных средств, предоставления кредитов и займов;
от открытия и ведения банковских счетов клиентов, в том числе банков - корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению;
от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах и валютными ценностями;
от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
от приобретения права требования исполнения обязательств в денежной форме;
от доверительного управления денежными средствами или иным имуществом по договорам с клиентами, включая депозитарное обслуживание;
от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;
в виде средств, полученных от клиентов в возмещение услуг связи;
в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), ранее списанным на убытки банка либо списанным за счет созданных резервов, отчисления, на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;
от осуществления форфейтинговых, факторинговых операций;
в виде положительной разницы при переоценке драгоценных металлов и драгоценных камней;
от иных банковских операций и услуг.
Статья 152. Особенности определения валового дохода юридических лиц, осуществляющих страховую деятельность
1. Валовой доход юридического лица, осуществляющего страховую деятельность, определяется как сумма доходов от страховой деятельности и доходов, предусмотренных статьями 149 и 150 настоящего Кодекса.
2. К доходам от страховой деятельности относятся, в частности, доходы:
страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии;
суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
вознаграждения страховщиков по договорам сострахования;
суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
вознаграждения за оказание услуг страховых брокера, агента, сюрвейера и аварийного комиссара;
проценты, начисленные на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
суммы, получаемые в порядке реализации права требования страхователя по договорам страхования к лицам, ответственным за причиненный ущерб в случаях, предусмотренных законодательством Туркменистана;
суммы санкций за неисполнение условий договора страхования;
суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
иные доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
Статья 153. Особенности учета дохода взаимозависимых юридических лиц
Если между взаимозависимыми юридическими лицами в их взаимоотношениях складываются или устанавливаются условия, которые отличаются от условий, обычно существующих в аналогичных сделках, то любой доход, который мог бы быть получен одним из них, но не был получен из-за этих условий, подлежит включению в его доход, облагаемый налогом в соответствии с положениями настоящей главы.
Статья 154. Вычеты, принимаемые для определения прибыли, облагаемой налогом
1. Для определения прибыли, облагаемой налогом, в вычеты включаются доходы, указанные в части 2 настоящей статьи, а также расходы и убытки, связанные с предпринимательской и иной деятельностью, направленной на получение прибыли (дохода).
2. В качестве вычетов, учитываемых для определения прибыли, облагаемой налогом, принимаются:
а) начисленные суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, суммы акциза, включенные в цену реализованных подакцизных товаров производителями таких товаров, а также налога на добавленную стоимость с сумм возмещения за причиненный ущерб при краже или порче товаров от виновных лиц, а также страхового возмещения;