Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет, является свидетельство о государственной регистрации, выданное при государственной регистрации юридического лица Республики Узбекистан с одновременной постановкой его на учет в налоговых органах и органах государственной статистики.
Свидетельство об идентификационном номере налогоплательщика, присвоенное иностранным юридическим лицам (в том числе компаниям и другим корпоративным образованиям), созданным в соответствии с законодательством иностранных государств, является документом, подтверждающим регистрацию налогоплательщика.
На основе данных учета налогоплательщиков Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан ведет Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.
Состав сведений, содержащихся в Едином реестре налогоплательщиков Республики Узбекистан, и порядок его ведения определяют Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 29 настоящего Кодекса.
Статья 127. Идентификационный номер налогоплательщика
При постановке на учет каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Республики Узбекистан идентификационный номер налогоплательщика, и его учетные данные вносятся в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.
Подразделениям профессиональных союзов и первичным профсоюзным организациям, не имеющим статуса юридического лица, поставленным на учет в органах юстиции, присваивается идентификационный номер налогоплательщика по их усмотрению.
Идентификационным номером налогоплательщика считается персональный идентификационный номер физического лица, указанный в части четвертой статьи 126 настоящего Кодекса.
Порядок и условия присвоения, применения и изменения идентификационного номера налогоплательщика определяет Кабинет Министров Республики Узбекистан.
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых налогоплательщику документах.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер налогоплательщика в налоговой отчетности, заявлениях и иных документах, представляемых в налоговый орган, а также в других случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Идентификационный номер налогоплательщика обязательно указывается в:
лицензиях на занятие отдельными видами деятельности;
хозяйственных, гражданско-правовых и трудовых договорах, заключаемых юридическими и (или) физическими лицами;
документах, определяющих или подтверждающих совершение юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями сделок, включая счета-фактуры и товаросопроводительные документы;
денежных, расчетных и платежных документах;
иных документах в случаях, установленных законодательством.
Статья 128. Постановка на учет налогоплательщиков
Юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения и месту нахождения их обособленных подразделений.
Юридические лица, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Республики Узбекистан, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Юридические лица - нерезиденты, осуществляющие операции на товарно-сырьевых биржах, крипто-биржах и (или) покупку (продажу) акций акционерных обществ на организованных торгах в Республике Узбекистан, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления биржевых торгов.
Государственный налоговый комитет и Министерство финансов Республики Узбекистан вправе определять особенности учета в налоговых органах крупных налогоплательщиков.
Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через представительство или постоянное учреждение, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности.
Физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.
Юридические и физические лица, кроме того, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества, а также по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Порядок постановки на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, устанавливается статьями 129 и 130 настоящего Кодекса.
Статья 129. Порядок постановки на учет налогоплательщиков
Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе сведений, получаемых в порядке, предусмотренном статьей 128 настоящего Кодекса, осуществляется налоговыми органами самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые органы на основе имеющихся у них данных и сведений обязаны обеспечить постановку налогоплательщиков на учет (снятие с учета) и вести учет сведений о налогоплательщиках.
Постановка на учет в налоговых органах на основании сведений, содержащихся в Едином реестре налогоплательщиков Республики Узбекистан, осуществляется в отношении:
1) юридического лица по месту его нахождения, месту нахождения его филиала и (или) представительства;
2) иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Республики Узбекистан через отделение;
3) индивидуальный предприниматель по месту осуществления предпринимательской деятельности или по месту жительства в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Постановка на учет в налоговых органах иностранного юридического лица по месту осуществления им деятельности через аккредитованный филиал и (или) представительство осуществляется на основании сведений, представляемых Министерством инвестиций и внешней торговли Республики Узбекистан.
При осуществлении деятельности через иные обособленные подразделения постановка на учет иностранного юридического лица производится на основании заявления о постановке на учет, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи. В аналогичном порядке осуществляется снятие иностранного юридического лица с учета в налоговых органах.
Заявление о постановке на учет подается иностранным юридическим лицом в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней со дня начала его деятельности на территории Республики Узбекистан. Заявление о снятии с учета подается таким лицом не позднее пятнадцати календарных дней со дня прекращения деятельности на территории Республики Узбекистан.
При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранное юридическое лицо одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган необходимые для постановки на учет (снятия с учета) документы. Перечень таких документов утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица в качестве налогового резидента Республики Узбекистан осуществляется налоговым органом на основании заявления такого иностранного юридического лица о признании себя налоговым резидентом Республики Узбекистан (об отказе от статуса налогового резидента Республики Узбекистан).
Порядок постановки на учет юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих операции на товарно-сырьевых биржах и (или) покупку (продажу) акций обществ на организованных торгах в Республике Узбекистан, определяет Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Постановка на учет юридического лица в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом, который в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса зарегистрировал договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в течение пяти дней с даты его регистрации. В тот же срок этому юридическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Снятие с учета юридического лица в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со статьей 68 настоящего Кодекса. В тот же срок этому юридическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица, оказывающего физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, и осуществляющего расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, производится налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке осуществляется постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица - посредника, признаваемого налоговым агентом.
Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается в налоговый орган указанными в части тринадцатой настоящей статьи иностранными организациями не позднее тридцати календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг. Постановка на учет (снятие с учета) осуществляется налоговым органом на основании соответствующего заявления налогоплательщика и иных документов, перечень которых утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
При нарушении указанным в части тринадцатой настоящей статьи иностранным юридическим лицом требований налогового законодательства Республики Узбекистан налоговый орган вправе снять такое юридическое лицо с налогового учета без предъявления им соответствующего заявления.
Постановка на учет в налоговом органе иностранного юридического лица, ранее снятого с учета по указанным основаниям, осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о постановке на учет и документов, указанных в части тринадцатой настоящей статьи.
Положения частей тринадцатой - шестнадцатой настоящей статьи не распространяются на иностранные юридические лица, оказывающие указанные услуги в электронной форме или выступающие в качестве посредников при оказании таких услуг непосредственно через свои постоянные учреждения в Республике Узбекистан.
Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговыми органами по месту жительства этих физических лиц на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 133 настоящего Кодекса, либо на основании заявлений физических лиц.
Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет.
В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных им данных принимает налоговый орган.
Статья 130. Особенности постановки на учет иностранных лиц - нерезидентов Республики Узбекистан
Юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не позднее ста восьмидесяти трех календарных дней со дня начала осуществления этой деятельности обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика. К этому заявлению прилагаются оригиналы или нотариально заверенные копии, переведенные на государственный язык:
1) документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране, в которой учреждено это юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан;
2) специальных разрешительных документов или лицензий (при их наличии);
3) доверенности или иного документа (при их наличии), удостоверяющего право на совершение от имени юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан действий в Республике Узбекистан;
4) договора (при наличии), исполнение которого приводит к образованию постоянного учреждения.
Если юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан заключило договор на срок более ста восьмидесяти трех календарных дней, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика и документы, предусмотренные частью первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней с даты начала осуществления этой деятельности.
Если юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан заключило несколько договоров, по которым суммарный срок деятельности составит более ста восьмидесяти трех календарных дней, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика и документы, предусмотренные частью первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней с даты начала осуществления этой деятельности или заключения договора, в соответствии с которым суммарный срок деятельности по нескольким договорам превышает сто восемьдесят три календарных дня.
Нерезидент Республики Узбекистан - участник простого товарищества (договора о совместной деятельности), заключенного с налоговым резидентом Республики Узбекистан, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения, для постановки на учет в качестве налогоплательщика обязан в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства, пребывания) налогового резидента Республики Узбекистан - участника договора о совместной деятельности заявление о постановке на учет с приложением нотариально заверенных копий следующих документов:
1) договора о совместной деятельности;
2) документа, удостоверяющего личность физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, или документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране (регистрации) юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан с указанием номера государственной регистрации (или его аналога).
Иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) заявление о постановке на учет с приложением копий следующих документов:
1) удостоверяющих личность иностранного гражданина или лица без гражданства;
2) подтверждающих налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), при наличии такого документа;
3) подтверждающих сумму дохода от источников в Республике Узбекистан, при наличии такого документа.
Иностранные граждане или лица без гражданства, приобретающие имущество в Республике Узбекистан, являющееся объектом обложения налогом на имущество или земельным налогом, для регистрации в качестве налогоплательщика обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения такого имущества или земельного участка заявление о постановке на учет с приложением копий следующих документов:
1) удостоверяющих личность иностранного гражданина или лица без гражданства;
2) подтверждающих налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), при наличии такого документа.
Статья 131. Постановка на учет налогоплательщиков по объекту налогообложения
Постановка на учет налогоплательщика производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения.
Постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения осуществляется после его постановки на учет в порядке, установленном статьей 129 настоящего Кодекса, в случае, если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами и (или) налога за пользование недрами по нерудным полезным ископаемым не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.
Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет, в течение десяти дней со дня возникновения данного обязательства должен обратиться в налоговые органы для постановки на учет объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном законодательством, за исключением случаев, когда предоставление таких сведений в налоговые органы является обязанностью органов, учреждений и организаций в соответствии с частями третьей и пятой статьи 133 настоящего Кодекса.
Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на физических лиц - налогоплательщиков налога на имущество и земельного налога по месту нахождения объектов налогообложения, постановка на учет которых производится налоговыми органами самостоятельно.
Обязанность, указанная в части первой настоящей статьи, также распространяется на:
налогоплательщика акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа;
налогового агента, создавшего стационарные рабочие места по месту нахождения территориально обособленного подразделения с численностью работников более двадцати пяти человек.
Налогоплательщик, указанный в абзаце втором части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней с момента реализации подакцизной продукции обратиться в налоговый орган по месту нахождения автозаправочной станции для постановки на учет в качестве налогоплательщика акцизного налога.
Налоговый агент, указанный в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней после истечения одного месяца с момента создания обособленного подразделения обратиться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения для постановки на учет в качестве налогового агента, уплачивающего налог на доходы физических лиц.
Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня обращения налогоплательщика ставит его на учет по месту нахождения объекта налогообложения в соответствии с ранее выданным идентификационным номером налогоплательщика.
Статья 132. Учетные данные о налогоплательщике
Под учетными данными о налогоплательщике в целях настоящего Кодекса понимаются сведения, представленные им налоговым органам, а также сведения, направленные органами, учреждениями и организациями в порядке, предусмотренном статьей 133 настоящего Кодекса.
В состав учетных данных о юридическом лице входят, в частности:
1) идентификационный номер налогоплательщика;
2) полное и сокращенное наименование;
3) место нахождения (почтовый адрес);
4) организационно-правовая форма;
5) дата, место и номер государственной регистрации;
6) размер уставного фонда (уставного капитала) - для коммерческих организаций;
7) данные об обособленных подразделениях;
8) полный состав участников с указанием идентификационного номера налогоплательщика участников - резидентов Республики Узбекистан, страны регистрации иностранного участника и доли каждого участника в уставном фонде (уставном капитале) - для коммерческих организаций.
В состав учетных данных о физических лицах включаются их персональные данные:
1) фамилия, имя, отчество;
2) гражданство;
3) персональный идентификационный номер физического лица;
4) серия и номер паспорта или идентификационной ID-карты, дата и место его выдачи;
5) место жительства (адрес).
Для индивидуальных предпринимателей в состав учетных данных помимо сведений, указанных в части третьей настоящей статьи, включаются также:
1) дата, место и номер государственной регистрации;
2) вид деятельности;
3) место осуществления деятельности.
Налогоплательщик по запросу налогового органа должен подтвердить свои учетные данные, имеющиеся в базе данных налоговых органов, через персональный кабинет налогоплательщика.
Порядок ведения учетных данных о налогоплательщиках их подтверждения налогоплательщиками, предоставления этих данных третьим лицам, а также особенности формирования состава данных для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 133. Обязанности органов, учреждений и организаций предоставлять сведения в налоговые органы
Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических и физических лиц - субъектов предпринимательства, обязаны передать налоговому органу по месту регистрации лица выписку из государственного реестра соответствующих юридических лиц, сведения о руководителе (лице, выполняющем функции руководителя), персональный идентификационный номер физического лица и его паспортные данные или данные идентификационной ID-карты не позднее десяти дней со дня государственной регистрации этих лиц. Указанные органы также обязаны сообщить налоговому органу о любых изменениях, внесенных в государственный реестр и касающихся соответствующих лиц, не позднее трех дней со дня внесения таких изменений.
Органы внутренних дел обязаны сообщать ежемесячно в налоговые органы по месту своего нахождения о фактах выдачи идентификационных ID-карт, в том числе - взамен утерянных либо с истекшим сроком действия паспортов или идентификационных ID-карт, об аннулированных паспортах или идентификационных ID-картах, а также сообщить в течение трех дней в налоговые органы по месту своего нахождения о выявленных фактах отсутствия договора аренды (найма), договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения либо несоблюдения обязательной постановки на учет договора аренды (найма) в налоговых органах.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны предоставить информацию о расположенном на соответствующей территории земельном участке и ином недвижимом имуществе, их собственниках (владельцах) в органы государственной налоговой службы в электронной форме в режиме реального времени.
Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию природопользователей, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием природными ресурсами, обязаны сообщить в налоговые органы по месту природопользования о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации (выдачи лицензии, разрешения) природопользователя.
Органы, осуществляющие учет водных ресурсов, в электронной форме в режиме реального времени обязаны предоставить налоговым органам по месту водопользования или водопотребления информацию о лицах, использующих воду, и об объемах воды, использованных ими.
Уполномоченные органы в области лицензирования, разрешительных и уведомительных процедур в электронной форме в режиме реального времени обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения лиц, прошедших указанные процедуры, сведения о выданных, продленных, приостановленных, возобновленных, прекращенных, аннулированных, переоформленных и отозванных лицензиях, документах разрешительного характера, а также об уведомлениях, направленных уполномоченным органам физическими и юридическими лицами.
Органы и организации, осуществляющие аккредитацию представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщить в налоговые органы по месту нахождения представительства сведения об аккредитации (лишении аккредитации) представительств иностранных юридических лиц в течение десяти дней со дня соответствующего события.
Орган, уполномоченный вести реестр представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, обязан сообщить в налоговые органы по месту нахождения представительства сведения о соответствующем внесении в указанный реестр (об изменениях в реестре) в течение десяти дней со дня аккредитации (лишения аккредитации) или внесения сведений (изменений) в реестр.
Органы опеки и попечительства обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения об установлении опеки, попечительства и управления имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством и управлением имуществом, в течение десяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны посредством информационно-коммуникационных технологий сообщать в налоговые органы в режиме реального времени об удостоверении договоров купли-продажи недвижимого имущества, договоров аренды имущества и о размере арендной платы, выдаче свидетельств о праве на наследство и нотариальном удостоверении договоров дарения. При этом предоставляемая информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
Органы, осуществляющие выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов, обязаны сообщать сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства. Такие сведения предоставляются в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента. Указанные органы сообщают эти сведения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее дня, следующего за днем принятия указанных документов.
Центральный депозитарий ценных бумаг обязан ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информацию о зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями.
Таможенные органы обязаны предоставлять налоговым органам:
в режиме реального времени информацию об импортных операциях, информацию по экспортным операциям после пересечения таможенной границы товаров, включая товары, реализованные в иностранные государства на национальных и иностранных электронных торговых площадках (электронных торговых платформах), а также информацию о перемещении товаров, включая осуществленные в форме электронной коммерции, через таможенную границу Республики Узбекистан;
ежемесячно информацию о фактах хранения товаров нерезидентами Республики Узбекистан на таможенных складах Республики Узбекистан.
Министерство сельского хозяйства Республики Узбекистан обязано представлять в электронной форме через информационную систему данные типовой технологической карты по возделыванию сельскохозяйственных культур и выращиванию продукции.
Орган, определяющий систему доменных имен национального сегмента всемирной информационный сети Интернет, предоставляет налоговым органам доступ к информации об администраторах доменных имен посредством предоставления программных средств для подключения к соответствующей базе данных.
Формы предоставляемых на бумажном носителе или в электронной форме сведений, предусмотренных настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Сведения, указанные в настоящей статье, предоставляются в налоговые органы бесплатно.
Сведения, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются также указанными в настоящей статье органами, учреждениями, организациями или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, в налоговые органы по их запросам в течение пяти дней со дня получения запроса.
Обязательство по представлению учреждениями и организациями сведений в налоговые органы устанавливается законодательством.
Статья 134. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля
Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии (закрытии) счета или вклада (депозита), изменении реквизитов счета или вклада (депозита) любого юридического или физического лица (далее в настоящей статье - клиент) в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.
Порядок и формы сообщения банком информации, предусмотренной частью первой настоящей статьи, утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
По запросу налогового органа о предоставлении информации в отношении клиента банка банк обязан в течение трех дней со дня получения письменного запроса выдать налоговым органам:
1) справку о наличии счетов и вкладов (депозитов) клиента в банке;
2) справку об остатках денежных средств на счетах и вкладах (депозитах) клиента;
3) выписки по операциям на счетах и по вкладам (депозитам) клиента;
4) другую информацию, связанную с исполнением налоговых обязательств налогоплательщика.
Информация, предусмотренная частью третьей настоящей статьи, может быть также запрошена налоговым органом в банке на основании запроса компетентного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Республики Узбекистан.
Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Глава 17. Общие положения о налоговом контроле. Налоговые проверки
Статья 135. Общие положения о налоговом контроле
Налоговым контролем является деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами налогового законодательства.
В целях налогового контроля государственные органы, учреждения, организации и должностные лица, указанные в статье 133 настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящим Кодексом, обязаны предоставлять налоговым органам сведения, необходимые для налогового учета налогоплательщиков.
В целях налогового контроля банки выполняют обязанности, возложенные на них статьей 134 настоящего Кодекса.
Налоговые, таможенные и иные уполномоченные органы, органы прокуратуры и следственные органы информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства, о проводимых ими налоговых проверках. Также указанные органы осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Порядок такого информирования определяется соглашениями между указанными органами.
Документы или иная информация о налогоплательщике (налоговом агенте), полученные с нарушением требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Материалы налогового контроля не позднее следующего рабочего дня со дня его завершения должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту учета налогоплательщика в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 136. Формы налогового контроля
Налоговые органы осуществляют налоговый контроль в форме:
1) налоговых проверок;
2) налогового мониторинга.
Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
Статья 137. Виды налоговых проверок
Налоговые проверки проводятся с целью контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.
Налоговая проверка осуществляется на основе изучения и анализа данных о налогоплательщике, имеющихся в налоговых органах.
Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:
1) камеральная налоговая проверка;
2) выездная налоговая проверка;
3) налоговый аудит;
4) проверка формирования трансфертной цены.
В отношении субъектов предпринимательства категории «ААА» высокого рейтинга устойчивости субъектов предпринимательства (за исключением государственных предприятий и юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более) налоговые проверки не проводятся, за исключением проверок, проводимых в рамках уголовных дел.
Статья 138. Камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, финансовой отчетности, а также других документов и сведений о его деятельности, имеющихся у налогового органа.
При камеральной налоговой проверке запрещается проведение следующих мероприятий налогового контроля, за исключением камеральной налоговой проверки, проводимой в целях возмещения (возврата) суммы налога на добавленную стоимость:
1) вход на территорию налогоплательщика;
2) осмотр территории и помещений налогоплательщика;
3) истребование документов у налогоплательщика и его вызов;
4) выемка документов и предметов налогоплательщика.
До начала проведения камеральной налоговой проверки налоговые органы могут проводить предпроверочный анализ.
Предпроверочный анализ - автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика. При этом предпроверочный анализ не проводится за налоговый период, по которому проведен или проводится налоговый аудит.
Предпроверочный анализ проводится без приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Если в ходе предпроверочного анализа налоговым органом выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, налогоплательщику через персональный кабинет налогоплательщика направляется уведомление о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность.
Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика.
Предпроверочный анализ считается оконченным с даты представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности или обоснования выявленных расхождений либо назначения камеральной налоговой проверки.
Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В приказе указываются наименование и идентификационный номер налогоплательщика, фамилия, имя, отчество и должность проверяющих лиц, сроки проведения проверки, проверяемый период, виды проверяемых налогов и сборов.
Камеральная налоговая проверка может проводиться в отношении налоговых периодов, по которым не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса.
Если налогоплательщик до окончания камеральной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, представит уточненную налоговую отчетность, в которой изменена сумма исчисленного налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом представленной уточненной налоговой отчетности. При этом не допускается проведение повторной камеральной налоговой проверки за один и тот же налоговый (отчетный) период по одним и тем же налогам, за исключением случаев выявления новых обстоятельств, не известных налоговому органу на момент проведения камеральной налоговой проверки.