Распределение между сторонами контролируемой сделки суммы прибыли (убытка) по контролируемой сделке осуществляется в целях обеспечения применения частей третьей и четвертой статьи 176 настоящего Кодекса.
Выбор принципов распределения прибыли зависит от обстоятельств контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) и должен приводить к распределению прибыли по контролируемой сделке, соответствующему распределению прибыли между независимыми лицами, осуществляющими аналогичную деятельность в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.
Распределение прибыли между сторонами контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) в соответствии с методом распределения прибыли производится на основании оценки вклада сторон контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) в совокупную прибыль по контролируемой сделке (группе контролируемых однородных сделок) в соответствии со следующими критериями или их комбинациями:
1) пропорционально вкладу в совокупную прибыль по контролируемой сделке функций, осуществляемых сторонами контролируемой сделки, используемых ими активов и принимаемых экономических (коммерческих) рисков;
2) пропорционально распределению между сторонами контролируемой сделки доходности, полученной на вложенный капитал, используемый в контролируемой сделке;
3) пропорционально распределению прибыли между сторонами сопоставимой сделки.
При применении метода распределения прибыли между сторонами контролируемой сделки распределяется совокупная прибыль либо остаточная прибыль всех сторон такой сделки.
В целях настоящей статьи совокупной прибылью всех сторон анализируемой сделки признается сумма операционной прибыли всех сторон контролируемой сделки за анализируемый период.
В целях настоящей статьи остаточная прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:
вначале на основе методов, указанных в пунктах 1 - 4 части первой статьи 186 настоящего Кодекса, для каждой стороны контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) на основании интервала рыночных цен для этой стороны определяется расчетная прибыль (убыток). При этом для каждой стороны сделки учитываются осуществляемые ею функции, используемые активы, принимаемые экономические и коммерческие риски;
затем положительная разница между совокупной прибылью (убытком) по контролируемой сделке и суммой совокупной расчетной прибыли (убытка) от продаж для всех сторон контролируемой сделки признается остаточной прибылью по контролируемой сделке, а отрицательная разница - остаточным убытком по этой контролируемой сделке.
В результате применения метода распределения прибыли итоговая величина прибыли (убытка) каждого участника контролируемой сделки в целях налогообложения принимается равной сумме соответствующих расчетной прибыли (убытка) и остаточной прибыли (убытка).
Для распределения совокупной либо остаточной прибыли (убытка) между сторонами контролируемой сделки учитываются следующие показатели:
1) размер затрат, понесенных стороной контролируемой сделки на создание нематериальных активов;
2) характеристики персонала, занятого у стороны контролируемой сделки, включая его численность и квалификацию (затраченное персоналом время, величина расходов на оплату труда);
3) рыночная стоимость активов, находящихся в пользовании (распоряжении) стороны контролируемой сделки;
4) другие показатели, отражающие взаимосвязь между осуществляемыми функциями, используемыми активами и принимаемыми экономическими (коммерческими) рисками и величиной фактически полученной прибыли (убытка) от продаж по контролируемой сделке.
Показатели, указанные в части двенадцатой настоящей статьи, принимаются во внимание при условии, что они влияют на величину фактически полученной прибыли (убытка) по контролируемой сделке, и в той степени, в которой они оказывают такое влияние.
Распределение прибыли между сторонами контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) по критерию, предусмотренному пунктом 3 части седьмой настоящей статьи, осуществляется только при наличии информации о распределении суммы прибыли (убытка) от продаж по сопоставимым однородным сделкам, совершенным между независимыми лицами. Использование указанного порядка распределения прибыли (убытка) по контролируемой сделке допускается при одновременном соблюдении следующих условий:
1) данные бухгалтерского учета сторон контролируемой сделки должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского учета сторон сопоставимых сделок либо приведены к сопоставимому виду посредством необходимых корректировок;
2) совокупная рентабельность активов сторон контролируемой сделки не должна существенно отличаться от совокупной рентабельности активов сторон сопоставимых сделок либо должна быть приведена к сопоставимому виду посредством необходимых корректировок.
Если фактическая прибыль стороны контролируемой сделки больше или равна прибыли, рассчитанной методом распределения прибыли, либо если убыток, понесенный этой стороной, меньше или равен убытку, рассчитанному таким методом, в целях налогообложения у этой стороны принимаются соответственно фактически полученная прибыль либо фактически понесенный убыток.
Если фактическая прибыль стороны контролируемой сделки меньше прибыли, рассчитанной для этой стороны методом распределения прибыли, в целях налогообложения принимается прибыль, рассчитанная для нее таким методом.
Если фактический убыток стороны контролируемой сделки превышает убыток, рассчитанный для этой стороны методом распределения прибыли, в целях налогообложения принимается убыток, рассчитанный для нее таким методом.
На основании сопоставления прибыли (убытка), в соответствии с частями шестнадцатой и семнадцатой настоящей статьи учтенной в целях налогообложения, с фактически полученной налогоплательщиком прибылью (убытком) осуществляется корректировка прибыли (убытка) налогоплательщика в целях налога на прибыль.
Применение в целях налогообложения прибыли или убытка, рассчитанного методом распределения прибыли на основании частей пятнадцатой - восемнадцатой настоящей статьи, производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, или к увеличению суммы убытка налогоплательщика.
Глава 24. Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании
Статья 193. Подготовка и представление информации в целях налогового контроля при трансфертном ценообразовании
Налогоплательщик по требованию Государственного налогового комитета Республики Узбекистан представляет документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в этом требовании. Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством Республики Узбекистан).
Документация, предусмотренная частью первой настоящей статьи, должна содержать сведения о деятельности совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок) налогоплательщика (иных лиц), связанные с этой сделкой:
1) перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условия и сроки осуществления платежей и прочую информацию о сделке;
2) сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки (в случае проведения налогоплательщиком функционального анализа), об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении.
Если налогоплательщик использовал методы, предусмотренные главой 23 настоящего Кодекса, в документацию включаются сведения об использованных методах:
1) обоснование причин выбора и способа применения используемого метода;
2) указание на используемые источники информации;
3) расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок;
4) сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученная рентабельность;
5) сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки совершившим ее лицом, в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств);
6) сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность) контролируемой сделки, в том числе - сведения о рыночной стратегии лица, совершившего контролируемую сделку, если эта рыночная стратегия повлияла на цену (рентабельность) контролируемой сделки;
7) произведенные налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм налога в соответствии с частью первой статьи 177 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе предоставить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и (или) финансовые условия контролируемых сделок соответствовали условиям сопоставимых сделок независимых лиц, с учетом произведенных корректировок для обеспечения сопоставимости указанных условий.
Указанная в части первой настоящей статьи документация может быть истребована у налогоплательщика Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Положения частей первой - четвертой настоящей статьи не применяются в следующих случаях:
1) если цены сделок предписаны антимонопольными органами в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 178 настоящего Кодекса либо цена является регулируемой и применяется в соответствии с частью третьей статьи 179 настоящего Кодекса;
2) если сделка не является контролируемой;
3) при сделках с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
4) при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.
По сделкам, предусмотренным частью шестой настоящей статьи, налогоплательщик вправе представить указанную документацию в добровольном порядке.
Детальность и основательность представляемой в налоговые органы документации должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены (рентабельности сторон сделки).
Статья 194. Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением контролируемых сделок в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании (далее в настоящей главе - проверка) проводится Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по месту его нахождения.
Проверка проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, направленных в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса, а также при выявлении контролируемой сделки в результате налоговой проверки.
При проведении проверок Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 150 - 152 настоящего Кодекса.
Контроль соответствия цен контролируемых сделок рыночным ценам не может быть предметом налогового контроля, проводимого территориальными налоговыми органами или Межрегиональной государственной налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не вправе проводить две и более проверок в отношении одной контролируемой сделки (группы однородных сделок) за один и тот же календарный год, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Повторная проверка Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в отношении одной контролируемой сделки (группы однородных сделок) допустима в случаях:
1) представления налогоплательщиком в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса уточненной налоговой отчетности, в которой сумма налога отражена в меньшем размере (сумма убытка - в большем размере), чем ранее заявленная в налоговой отчетности;
2) обнаружения недостоверности ранее представленной налогоплательщиком информации о контролируемой сделке.
В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Проведение проверки в отношении совершенной налогоплательщиком сделки не препятствует проведению налоговых проверок этого налогоплательщика и налогового мониторинга за тот же налоговый период, в котором совершена указанная сделка.
Материалы и сведения, полученные Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан при осуществлении мероприятий налогового контроля при трансфертном ценообразовании, могут быть использованы при проведении проверки иных лиц, являющихся участниками проверяемой контролируемой сделки.
Статья 195. Порядок проведения налогового контроля при трансфертном ценообразовании
Проверка проводится должностными лицами Государственного налогового комитета Республики Узбекистан на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) о проведении проверки.
Решение о проведении проверки может быть вынесено не позднее трех лет со дня получения уведомления или извещения, указанного в частях первой и второй статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан уведомляет налогоплательщика о принятии решения в течение трех дней со дня его принятия.
Если налогоплательщик в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса представил уточненную налоговую отчетность, в которой сумма налога отражена в меньшем размере (сумма убытка - в большем размере), чем ранее заявленная в налоговой отчетности, решение о проведении проверки может быть вынесено не позднее трех лет со дня представления этой уточненной налоговой отчетности. При этом проверка проводится только в отношении контролируемой сделки, по которой произведена корректировка.
Проверка проводится в срок, не превышающий шести месяцев.
Срок проведения проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее проведении и до дня составления справки о проведении такой проверки.
В исключительных случаях указанный срок проведения проверки может быть продлен до двенадцати месяцев по решению руководителя (заместителя руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
Основания и порядок продления срока проведения проверки устанавливает Кабинет Министров Республики Узбекистан.
При необходимости получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертиз и (или) перевода на узбекский или русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке, срок проведения проверки может быть продлен дополнительно на срок, не превышающий шести месяцев.
Если проверка была продлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение шести месяцев Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не смог получить запрашиваемую информацию, срок продления указанной проверки может быть дополнительно увеличен на три месяца.
Копия решения о продлении срока проведения проверки в течение трех дней со дня его принятия направляется налогоплательщику.
Если для определения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий контролируемых сделок с условиями сопоставляемых сделок между независимыми лицами налогоплательщик применил методы, указанные в главе 23 настоящего Кодекса, или их комбинацию, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан при осуществлении проверки применяет метод (комбинацию методов), примененный налогоплательщиком.
Применение иного метода (комбинации методов) возможно в том случае, если Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан докажет, что исходя из условий совершения контролируемой сделки метод (комбинация методов), примененный налогоплательщиком, не позволяет сделать обоснованный вывод о сопоставимости или несопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий контролируемой сделки с условиями сопоставляемых сделок между независимыми лицами.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не вправе применять в ходе проверки иные методы, не предусмотренные главой 23 настоящего Кодекса.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе направить налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 146 настоящего Кодекса, требование о представлении документации, предусмотренной статьей 193 настоящего Кодекса в отношении проверяемой сделки (группы однородных сделок).
Истребуемая документация представляется налогоплательщиком в течение тридцати календарных дней со дня получения соответствующего требования.
Должностное лицо Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, проводящее проверку, вправе истребовать документы (информацию) у участников проверяемых сделок, располагающих документами (информацией), касающимися этих сделок. Такое истребование документов (информации) производится в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному статьей 147 настоящего Кодекса.
В последний день проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой зафиксировать предмет и сроки ее проведения.
Справка о проведенной проверке вручается лицу, в отношении которого проводилась такая проверка, или его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате ее получения.
Если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.
При направлении справки о проведенной проверке по почте заказным письмом датой ее вручения считается пятый день с даты отправки заказного письма.
Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены контролируемой сделки от рыночных цен, приведшие к занижению суммы налога (завышению суммы убытка), в течение двух месяцев со дня составления справки о проверке проводившие ее уполномоченные должностные лица должны составить в установленной форме акт проверки.
Акт проверки подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого она проводилась, или его представителем.
Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка, или его представителя подписать акт проверки в этом акте делается соответствующая запись.
Акт проверки составляется с учетом требований, предусмотренных частью пятой статьи 156 настоящего Кодекса.
Акт проверки должен содержать также документально подтвержденные факты выхода цены контролируемой сделки за пределы интервала рыночных цен, а также обоснование того, что это обстоятельство повлекло занижение суммы налога (завышение суммы убытка), и расчет суммы такого занижения (завышения).
Акт проверки в течение пяти дней с даты его составления должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате получения.
Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта проверки, этот факт отражается в акте проверки и акт проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения юридического лица или месту жительства физического лица.
При направлении акта проверки по почте заказным письмом датой его получения считается пятый день с даты отправки заказного письма.
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, и (или) с выводами и предложениями проверяющих вправе представить в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан письменные возражения по указанному акту в целом или его отдельным положениям.
При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Такие возражения представляются в течение двадцати календарных дней со дня получения акта налоговой проверки.
Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных возражений по акту, представленных налогоплательщиком, а также принятие решения по результатам проверки осуществляется в порядке, аналогичном порядку рассмотрения материалов и принятия решения по результатам налоговой проверки, предусмотренному статьями 158 - 160 настоящего Кодекса.
Глава 25. Соглашение о ценообразовании в целях налогообложения
Статья 196. Общие положения о соглашении о ценообразовании в целях налогообложения
Юридическое лицо Республики Узбекистан, отнесенное к категории крупных налогоплательщиков (далее в настоящей главе - налогоплательщик), вправе обратиться в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании в целях налогообложения (далее - соглашение о ценообразовании).
Соглашением о ценообразовании является соглашение между налогоплательщиком и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках в целях налогообложения, заключаемое на определенный период.
Целью соглашения о ценообразовании является применение рыночных цен в сделках, совершаемых налогоплательщиком.
Предметом соглашения о ценообразовании являются:
1) виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (услуг), в отношении которых заключается соглашение о ценообразовании;
2) порядок определения цен и (или) описание и порядок применения методик (формул) ценообразования для целей налогообложения;
3) перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен сделок условиям соглашения о ценообразовании;
4) срок действия соглашения о ценообразовании;
5) перечень, порядок и сроки представления документов, подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.
Предметом соглашения о ценообразовании могут быть и иные условия по соглашению сторон.
Статья 197. Стороны соглашения о ценообразовании
Сторонами соглашения о ценообразовании являются налогоплательщик и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в лице его руководителя (заместителя руководителя), если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи.
Если предусматривается заключение соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, налогоплательщик вправе обратиться в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о заключении такого соглашения о ценообразовании с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства. Такое соглашение с участием уполномоченного органа исполнительной власти иностранного государства возможно при условии, что с этим государством заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Порядок заключения таких соглашений о ценообразовании устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Если однородные контролируемые сделки совершаются между несколькими взаимосвязанными юридическими лицами Республики Узбекистан (группой юридических лиц), с указанными юридическими лицами может быть заключено многостороннее соглашение о ценообразовании. При этом условия такого соглашения распространяются на всю группу юридических лиц, заключивших это соглашение.
При заключении соглашения о ценообразовании, изменении его условий и проведении проверки их исполнения в порядке, установленном соответственно статьями 199 и 200 настоящего Кодекса, общие интересы группы юридических лиц может представлять одно юридическое лицо из этой группы. Полномочия такого лица подтверждаются доверенностями, выданными в порядке, установленном законодательством.
Налогоплательщик, заключивший соглашение о ценообразовании, вправе уведомить лиц, с которыми совершаются сделки, о факте заключения такого соглашения и установленном в нем порядке определения цены, применяемой в целях налогообложения.
Статья 198. Срок действия соглашения о ценообразовании
Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким сделкам (группе однородных сделок), имеющим один и тот же предмет, на срок, не превышающий трех лет.
Действие соглашения о ценообразовании может быть распространено на период, истекший с первого числа календарного года, в котором налогоплательщик обратился в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о заключении соглашения, до дня вступления в силу указанного соглашения.
Налогоплательщик при соблюдении им всех условий соглашения о ценообразовании вправе обратиться в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о продлении срока действия соглашения о ценообразовании.
Соглашение о ценообразовании может быть продлено по соглашению сторон не более чем на два года в порядке, предусмотренном статьей 199 настоящего Кодекса.
Соглашение о ценообразовании вступает в силу с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором оно было подписано, если иное не предусмотрено непосредственно указанным соглашением.
Статья 199. Порядок заключения соглашения о ценообразовании
К заявлению о заключении соглашения о ценообразовании, представленному в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, налогоплательщик прилагает:
1) проект соглашения о ценообразовании;
2) документы о деятельности налогоплательщика, связанной с контролируемыми сделками, а также о контролируемых сделках, в отношении которых налогоплательщиком предлагается заключить соглашение о ценообразовании;
3) копии учредительных документов налогоплательщика;
4) исключен
5) копию свидетельства о постановке на учет налогоплательщика в налоговом органе по месту его нахождения на территории Республики Узбекистан;
6) финансовую отчетность налогоплательщика за последний отчетный период;
7) иные документы, содержащие информацию, имеющую значение при заключении соглашения о ценообразовании.
Документы, перечисленные в части первой настоящей статьи, представляются в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в произвольной форме, если иное не установлено законодательством.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе запрашивать у налогоплательщика не предусмотренные частью первой настоящей статьи документы, необходимые для целей соглашения о ценообразовании.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан рассматривает заявление и другие документы, представленные налогоплательщиком в соответствии с частями первой - третьей настоящей статьи, в срок не более шести месяцев со дня их получения. Указанный срок может быть продлен до девяти месяцев.
Основания и порядок продления срока рассмотрения представленных налогоплательщиком документов устанавливает Кабинет Министров Республики Узбекистан.
По результатам рассмотрения документов, представленных в соответствии с частями первой - третьей настоящей статьи, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан принимает одно из следующих решений:
1) решение о заключении соглашения о ценообразовании;
2) мотивированное решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании;
3) решение о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании.
Соответствующее решение направляется налогоплательщику (его представителю) в течение пяти дней с даты принятия.
В случае принятия решения о заключении соглашения о ценообразовании в решении указываются место, дата и время подписания соглашения.
Решение по повторно представленному проекту соглашения принимается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в течение трех месяцев.
Основаниями для принятия решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании, в частности, являются:
1) непредставление или представление не в полном объеме документов, предусмотренных частью первой настоящей статьи;
2) мотивированный вывод о том, что в результате применения предложенного в проекте соглашения о ценообразовании порядка определения цен и (или) методов ценообразования не будет обеспечиваться соответствие цен сделок рыночным ценам.
Копия заключенного соглашения о ценообразовании направляется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение трех дней со дня подписания этого соглашения.
Заявление о заключении соглашения о ценообразовании, представленное налогоплательщиком в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, может быть им отозвано.
Соглашение о ценообразовании может быть изменено в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Статья 200. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании
Проверка исполнения налогоплательщиком соглашения о ценообразовании осуществляется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в соответствии с порядком, предусмотренным главой 24 настоящего Кодекса.
Если налогоплательщик соблюдал все условия заключенного им соглашения о ценообразовании, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не вправе принять решение, предусматривающее доначисление налогов, пеней или штрафов либо уменьшение сумм убытка в отношении тех контролируемых сделок, цены по которым (методы определения которых) были согласованы в указанном соглашении.
Статья 201. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании
Соглашение о ценообразовании прекращается по истечении срока его действия либо может быть прекращено досрочно в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
Действие соглашения о ценообразовании прекращается досрочно по решению руководителя (заместителя руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан при нарушении налогоплательщиком этого соглашения в течение срока его действия, повлекшем за собой неполную уплату налогов.
Соглашение о ценообразовании может быть также расторгнуто досрочно по соглашению сторон или по решению суда.
Решение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан о прекращении соглашения о ценообразовании вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается ему иным способом, свидетельствующим о дате его получения, либо направляется налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Решение, направленное налогоплательщику по почте заказным письмом, считается полученным по истечении пяти дней со дня направления заказного письма.
Решение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан о прекращении соглашения о ценообразовании может быть обжаловано налогоплательщиком в суде в порядке, установленном законодательством.
Статья 202. Стабильность условий соглашения о ценообразовании
При изменении налогового законодательства условия соглашения о ценообразовании остаются неизменными в части регулирования отношений, возникающих при заключении соглашения о ценообразовании, внесении в него изменений и прекращении его действия.
В случае изменений налогового законодательства, влияющих на деятельность налогоплательщика и ценообразование, стороны соглашения вправе внести в текст соглашения о ценообразовании соответствующие изменения.
Раздел VII введен в действие с 1 января 2022 года
РАЗДЕЛ VII.
УСЛОВИЯ И ОБЩИЕ ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
Глава 26. Общие правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
Статья 203. Лица, уплачивающие налог на прибыль контролируемых иностранных компаний
Если иное не установлено настоящим разделом, налоговые резиденты Республики Узбекистан обязаны уплачивать налог с нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Порядок признания иностранных компаний контролируемыми иностранными компаниями и порядок признания юридических и физических лиц контролирующими лицами таких иностранных компаний устанавливаются соответственно статьями 39 и 40 настоящего Кодекса.
Если налоговый резидент Республики Узбекистан признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, он обязан включить ее нераспределенную прибыль в состав своих доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом. Юридические лица включают указанную нераспределенную прибыль в налоговую базу налога на прибыль, а физические лица - в налоговую базу налога на доходы физических лиц.
Правила, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, применяются отдельно к каждой иностранной контролируемой компании каждым ее контролирующим лицом.
В случаях, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса, нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 204. Освобождение прибыли контролируемых иностранных компаний от налогообложения
Прибыль контролируемой иностранной компании c учетом положений настоящей статьи освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если в отношении этой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) она является некоммерческой организацией, которая в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), в котором она создана, не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;
2) она является активной иностранной компанией или активной иностранной холдинговой компанией;
3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной компании, определяемая в соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса, по итогам периода, за который такая компания в соответствии с законодательством государства (территории) ее постоянного местонахождения составляет финансовую отчетность за финансовый год, составляет не менее размера налоговой ставки по налогу на прибыль, указанной в пункте 12 статьи 337 настоящего Кодекса;
4) она является банком или страховой организацией, действующими в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности.
Прибыль контролируемой иностранной компании, указанной в пункте 2 части первой настоящей статьи, освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если государство (территория) ее постоянного местонахождения не включено в перечень офшорных юрисдикций, предусмотренных частями третьей и четвертой статьи 181 настоящего Кодекса.
Прибыль контролируемой иностранной компании, указанной в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи, освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если местом постоянного нахождения такой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
Правила признания контролируемой иностранной компании активной иностранной компанией или активной иностранной холдинговой компанией устанавливаются статьей 205 настоящего Кодекса.
Правила расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) по налогу на прибыль устанавливаются статьей 207 настоящего Кодекса.